Auditimi publik 1 kontrolli I lartë I shtetit

Literature:
1 A.Thomson,A.Stricland
(2001).Strategic Management, Twelfth
edition, New York, USA.
2 B.Snell (2002) The Management, 5th
Ed, McGrow Hill, New York, USA.
3 G Clifford. .L Eric (2000).Project
Management, Mc.Graw Hill, London,
UK.
4 T. Petihon (1996) Psychology .f 684.
Soros Foundation, Tirana.
5 J.A. Hudson (2008). The future of
Rock Mechanics and the ISRM, p 8, ,5
th
Asian
Rock
mechanics
Symposium
(ARMS5), Tehran, IRAN.
6 Martin J. O, A. Rubinstein (1994). A
course in Game Theory, the MIT press,
Massachusetts, USA.
7 Sixth
(6th)
World
Congress
on
Integrated
Resources
Management
(2002),Geneva, SWITZERLAND
8 S. Osmani (2007) Optimization 1.
Linear programming with extensions. P.
553 Part one. EGI Publisher. Tirana
9
S.Osmani (2008) Optimization 2.
The method of finite elements. P.781
PEGI Publisher. Tirana
10 S.Osmani
(2012)
Optimization.3.
Introduction to stochastic. P. 674.
Filaret Publisher. Tirana
11 S. Osmani. F. Osmani. S. Sukaj.
(2004). An overview of the strategy, and
restructuring projects in the energy

Acad. Skënder Osmani,
PUBLIC AUDIT
239
ALSAI
field. p. 12. Energy Conference, UT,
Tirana
12 S.Osmani,
A.Londo.
(2004).
Consideration on the strategy, project
and
code
system.
International
symposium:
Global
Project
and
Manufacturing
Management
p.
8.
Siegen, GERMANY
13 S.Osmani,
F.Osmani.(2008)
On
strategy , policy and management of
resources and environment.13 p. Global
international
symposium REWAS ,
Cancun, MEXICO.
14 S.
Osmani
(2004)
Mathematical
methods in management. P. 406 PEGI
Publisher. Tirana.
15 S.
Osmani
(2002).
Energy
distribution estimation using stochastic
finite element
Renewable energy
No.25, p.9 LONDON, UK
16 S
Osmani,
P
Hoxha
(2011)
Management, strategy and project. A
view on management objects p.16
International
Conferende
Facets
of
Bussiness excellence(FOBE) 2011 IMT
Ghaziabad INDIA
17 S.Osmani etc (2011) Management,
strategy, policy and project .Energy
object case. p.6 Energy Workshop (Topi
University) Islamabad, PAKISTAN
18 S.Osmani ( 1991) Consideration on
optimization
of
the
resources
and
national politics. p.9 Department of
Energy
resources,
Polytechnic
University, Tirana, ALBANIA
19 S.Osmani, P.Hoxha. (2008) Strategy
and project of resources the base of the
development
and
integration.
Conference of the Economics Faculty, p
12 Tirana
20 S.Osmani, Dh.Gjevreku, N.Kodheli,
N.Koja etc (2002). Consideration on
Albanian
strategy
and
sustainable
development.
Italian
–
Albanian
Conference Tirana
21 M S. Grewal, A P. Andrews Kalman
Filtering John Willey 2008, CANADA
Translation by:
Fatos Çoçoli & Redina Karapici
Scientific Research, development and IT
Department
by Academician
Prof. Dr. Skender Osmani,
Faculty of Geology and Mining
E mail:[e-mail]

AUDITIMI PUBLIK
241
PROFESSIONAL EDUCATION: AN
ONGOING NECESSITY
Prof, Dr. Jorgji BOLLANO
As. Prof.Dr. Hysen ÇELA
Introduction
Accounting records seem to have a very
early history. The Romans, for example,
had implemented a comprehensive tax
system, which included the sales tax,
land tax and a flat tax for all citizens
without distinction. Tax collectors of
the Roman Empire kept their track of
tax collection through a system of
accounting records. Today, things have
evolved a lot and accounting has
become a very important discipline
required by an increasing number of
individuals.
There
are
numerous
colleges and universities around the
world which issue degrees of Bachelor
and Master and also many institutions
of higher education, which are included
in the third cycle programs of study and
also give the PhD in accounting and tax
disciplines. So the development of
accounting history seems pretty early. It
is as old as the history of civilization
itself.
On the other hand, the accounting
institutionalization
was
enabled
through the birth and development of
the accounting profession, which is
considered one of the most important
achievements in history. It is said that
accountants
were
those
who
contributed to the money and banking
development and also invented the
double registration system to respond
to the business administration needs.
The development of the accounting
profession, in terms of the industrial
revolution enabled the entrepreneurs
to survive and develop the capital
markets required for the activities of
large business and the capitalist system
itself. Also, the development of this
profession
gave
credibility
to
the
complex business policies, the right
impetus to the economic boom of the
20th century, etc... The accounting
profession today is taking place in terms
of the information revolution which is
transforming the global economy.
Accounting, as a summary information
and communication system used for
The development of accounting history seems pretty early. It is as old as the history
of civilization itself.

PUBLIC AUDIT
Professional Education, an Ongoing Necessity
242
No.4,January – April, 2013
decision making regarding the use of
economic
resources,
enables
the
effective control of the use of resources
and evaluation of results of economic
activity, etc... All these accounting goals
can
not
be
achieved
without
an
adequate organizational development,
which is materialized in the role of
professional accounting bodies.
The development of the accounting
profession and the ongoing expansion
of its services, led to the necessity of
drafting rules and members organizing
in institutions that guarantee the public
safety from the services provided and
also the professionals self defense.
Given the contribution to the public
interest
and
in
particular
to
the
economic development, the accounting
profession has experienced continuous
progress and development. Especially
after the 1977 when IFAC was created,
the role of the accounting profession
has undergone further developments
being
increasingly
oriented
to
professional standards of accounting
and higher quality audit, especially the
ethical
requirements
and
the
appropriate professional behavior. The
global developments have led to the
adoption of the professional standards
from professional organizations which
have a common goal, to unify the
language of the financial information
reporting.
Also, the capabilities of accounting
professionals in the recent decades
have advanced and been and are
standardized.
The
purpose
of
this
capability is the individuals training and
education
through
theoretical
and
practical experience, which makes it
possible
for
them
to
become
competent,
gain
knowledge
and
professional skills and thereby, to be
able to give a positive contribution
throughout their lives to the profession,
to entities which they serve, but also for
the community and public interest in
general.
Some 
types 
of 
professional 
accounting  
According to the criteria established by
the IFAC, a professional accounting
expert
is considered an individual
member of the professional body of the
IFAC who has proven and demonstrated
that he/she has reached a stage of
professional knowledge and general
aptitude, and is ready to take over the
performance of professional accounting
services to the public interest. A
professional should also be trusted by
both the stakeholders and the public.
For
an
individual
to
become
a
professional
accounting
he
must
achieve a high professional competence
which goes beyond a diploma awarded
by a high school and recognized by the
state, as it requires technical knowledge
and the proper practical experience.
Today the accounting profession is in a
constant
development
process.
Depending on the mode of the services
delivery, the form of its organization,
and the independence required level,
we can distinguish several types or
categories of accounting profession:
The  employed  accountants  -  These 
accountants work as employers engaged 
in  the  economic  entities  and  provide 
their  services  through  the  employment 
contracts  between  the  accounting  and 
the entities which serve. 
The  approved  accountants  -  which 
they  serve  to  several  entities.  They  are 

Prof, Dr. Jorgji BOLLANO
Prof. As. Dr. Hysen ÇELA
PUBLIC AUDIT
243
ALSAI
independent  from  the  entities  to  which 
they perform the accounting services; 
Accountants of state and local public 
entities  that  do  not  follow  profit 
purposes - These are employees of state 
public  entities  with  local  or  national 
character  and  of  various  non-profit 
organizations; 
Registered accounting experts - these 
are  accounting  professionals  specialized 
in  the  audit  of  historical  financial 
information  and  have  the  legal  right  to 
control the entity's financial statements. 
Depending  on  the  method  of  exercising 
the  accounting  profession  in  practice, 
the classification would be as follows: 
a) The  Free  Accounting  Profession, 
which is regulated by Law 10 091, dated 
05.03.2009  "On  the  legal  auditing  and 
the  profession  organization  of  the 
registered 
auditors 
and 
chartered 
accountant", and 
• Profession exercised by the conditions
of employment, including accountants
and
internal
auditors
of
different
entities.
Preparing 
for 
practicing 
the 
profession of accountant 
Exercising the accounting profession in
business entities requires minimally
obtaining
the
sufficient
knowledge
given by universities. The fact that
today’s professionals are of different
ages,
indicates
that
they
have
differences
in
their
professional
education
related to
the
teaching
curricula with which they are prepared.
The curricula changes are continually
refined
by
adapting
the
latest
requirements. This makes it necessary
to educate them as a going concern,
which can be accomplished either by
associations / organizations of which
they are members, both independently
and individually. Exercising the free
accounting and auditing profession in
our country, is regulated by law and
every professional association is obliged
to respect it.
In the Law No. 10,091 dated 05.03.2009
“On
the
legal
auditing
and
the
professional
organization
of
the
registered
auditors
and
chartered
accountants", the procedures for the
realization of the above requirements
are provided. Both these professions,
the auditor and the accountant are
required to have passed a theoretical
and practical preparation. Before their
full recognition as professionals in the
field, these individuals should perform a
required
period
of
professional
practice, which is considered more
important, as it makes it possible for
candidates to apply theoretical and
technical knowledge in practice and to
solve problems at the best. In addition,
candidates must develop other qualities
in particular: an objective attitude,
professional
judgment
and
administrative ability, etc., which can
only be learned through the experience
they gain during practice.
Although legally the requirement for
practical experience is regulated by the
analysis of the way the component is
realized in practice, it is noted that the
professional chartered accountant have
several
problems
that
deserve
attention. In practice the three year
internship
requirement
faces
two
following cases:
The  first  case,  when  accountants 
have  completed  the  high  school  and 
have completed three years of work, but 

PUBLIC AUDIT
Professional Education, an Ongoing Necessity
244
No.4,January – April, 2013
this  experience  was  obtained  in  lower 
functions that do not allow obtaining the 
required experience,  
The  second  case,  when  accountants 
have  several  years  that  have  completed 
the high school and have a long working 
experience,  but  they  have  insufficient 
theoretical  preparation  due  to  the  old 
curricula. 
Such a situation seeks that the training
organized
by
the
professional
associations
should
be
different
according the cases above, and not be
organized all the same.
As for the profession of auditors, legal
formalism is more complete. So before
you enter the profession, and before
passing
the
competence
exams,
candidates
must
perform
a
probationary period before a statutory
auditor or an audit firm in terms of full
time employment for three years,
partial time employment to five years
or a three year contract if candidates
have practiced previously the chartered
accountant profession (independent).
However, the practice shows that there
are still problems and matters that seek
for improvement. Thus, there is an
immediate need of improvement in the
theoretical and practical education for
expanding the range of internship
preparation
not
only
with
the
traditional disciplines such as NAS, IFRS
and auditing standards, but also with
organizational skills disciplines forming
the
government,
information
technology, related services, etc.., as
well as to consider and to make
differentiation between candidates in
preparation for EKR depending on the
age and curricula they used in the high
school. It is up to IEKA to think about
expanding the possibilities of taking
practical
education
of
in
large
companies applying IFRS and witch
have
more
developed
accounting,
control and information technology
systems.
Indications
from
the
certification
process of the last years
Despite
the
efforts
made
by
associations of accounting professionals
and the candidates to perform some
tests for their full recognition as
professionals in the field, the results
have not been satisfactory.
Y
e
a
r
P
ro
fe
ss
io
n
P
a
rt
ic
ip
a
te
d
P
a
ss
e
d
P
a
ss
in
g
%
A
v
e
ra
g
e
P
oi
n
ts
E
v
a
lu
a
ti
o
n
s
S
u
ff
ic
ie
n
t
(N
o
.
o
f
p
e
rs
o
n
s)
G
o
o
d
(n
o
.
o
f
p
e
rs
o
n
s)
V
e
ry
g
o
o
d
(n
o
.
o
f
p
e
rs
o
n
s)
2010
Test 1
EKR
43
24
56
11.7
8
12
4
KM
350
102
30
11.5
78
18
6
Test 2
EKR
27
25
93
13
14
10
1
KM
103
91
89
11.5
70
19
2
Test 3
EKR
19
19
100
11.2
16
1
2
Test 4
EKR
19
18
94.7
11.3
13
5
Test 5
EKR
23
23
100
12.9
9
10
4
2011
Test 1
EKR
40
38
95
13
8
20
10
KM
321
248
78
12.2
135
99
14
Test 2
EKR
38
38
100
12.9
2
22
12
KM
248
248
100
12.8
134
96
18
Test 3
EKR
30
21
70
11.8
15
5
Test 4
EKR
21
9
42.9
10.5
10
1
3
Test 5
EKR
30
30
100
16
2
6
22
2012
Test 1
EKR
64
25
39
11.3
1
18
6
KM
394
233
60
11.3
201
27
5
Test 2
EKR
44
37
84
14
15
17
5
KM
250
250
100
12.3
145
100
5
Test 3
EKR
36
34
94.4
12
17
17
Test 4
EKR
46
44
95.7
12.8
27
17
Test 5
EKR
46
46
100
15
27
17
2
The results presented above reflect a
very low level of preparation and what
is more important, a very low quality.
This
requires
that
the
ongoing
education should not only be better
organized, but it should be studied and
must include the previously ascertained
deficiencies, as well as any change or
update of disciplines essential for the
professional development.

Prof, Dr. Jorgji BOLLANO
Prof. As. Dr. Hysen ÇELA
PUBLIC AUDIT
245
ALSAI
The
evaluation
process
and
the
professional growth especially in the
field of audit may include advanced
educational programs that can be
pursued in academic institutions or
programs
organized
through
professional,
through
job
training,
training out of work and activities
through
training
courses
and
professional discontinued.
Education 
for 
users 
of 
the 
financial statements 
The continuing professional education
is necessary not only for auditors and
compilers of financial statements, but
also, for the users of the latter. This is
necessary since it helps the direct
economic decision making. Among the
users that should necessarily have
knowledge
of
drafting
financial
statements
primarily
are
the
commercial banks, the tax system
organisms, the Supreme State Audit,
etc...
From an open questionnaire, made by
the commercial banks, it results as
follows:
-
Only  52%  of  the  commercial  banks 
use  the  audited  financial  statements 
prepared in accordance with NAS as the 
basis for their decision to grant credit. 
-
Statements  are  considered  important 
in deciding upon this allocation: 
-
95%  the  balance  sheet  and  the 
revenue statement 
-
47% the cash flow statement 
-
32% the equity statement  
16% disclosures 
-  63%  of  banks  rely  on  the  audit  report 
and  21%  of  them  believe  only  audit 
reports  prepared  by  the  large  audit 
companies.  While  16%  of  them  do  not 
trust  and  do  not  support  their  judgment 
on audit report. 
-  When  they  were  asked  if  their  work 
met  with  the  qualified  audit  reports, 
their responses were as follows: 
a) 47% never 
b) 47% rarely 
c) 5% ever 
d) 0% often 
-  Regarding  the  impact  that  a  qualified 
audit report had on their decision, banks 
responded: 
 a) 84% NO 
b) 16% YES 
-  With  regard  to  the  direct  question, 
"How  do  you  assess  the  comprehension 
and  MRS  of  your  customers”  the 
answers were: 
BANKS 
 
 
            
CLIENTS
Not enough 
 
 
      
0% 
 
 
 
    
58% 
On average 
 
 
    
63% 
 
 
 
    
16% 
Good 
 
 
 
    
21% 
 
 
 
      
5% 
The question arises what CCC can do to 
improve  the  comprehension  of  NAS  by 
users  of  the  financial  statements.  In  our 
opinion CCC must: 
• Improve NAS and update IFRS with
any changes
• Training remain as always very helpful
• Include CCC in the developing training
modules, banks, tax inspectors and
senior inspectors of state control
•
To
develop
guidelines
for
the
implementation of NAS
•
To
include
banks
and
other
stakeholders in the CCC working groups

PUBLIC AUDIT
Professional Education, an Ongoing Necessity