Auditimi publik 1 kontrolli I lartë I shtetit

Auditing of State Accounts
Until 2008, the procedure before the
Court of Auditors was secret, written
and
objective.
It
maintained
the
principle of contradictory and when it

Profile
PUBLIC AUDIT
339
ALSAI
was found a violation, the Court could
temporary suspended the act, leaving
the person two months to provide
additional supporting documents or to
pay the amount that was missing. The
final decision may emerge only after
this period.
In 2008, the law changed this procedure
because audiences were public and the
decision was not appealable.
The accountants are audited as far as
the implementation of their tasks is
concerned and when it results that they
have operated in accordance rules, the
court
grants
the
"discharge
of
liabilities". If it is proved the contrary,
that the court finds errors in the
reflection
of
revenues
and/or
expenditures, then it declares the
accountant liable and the latter should
pay the damage caused with his
personal income. Each chamber audits
in
accordance
with
its
field
competencies once a year the state
accounts.
State
institutions
in
the
respective districts are subjected to the
auditing competencies of 26 regional
chambers. The appeal of the decision is
always guaranteed.
Management Audit
The Court has no jurisdiction to judge
top management officials, but it can
audit
their
management
methods
through the documentation provided
by the accountants. In accordance the
law, since 1982, it may audit the
accuracy and legality of their decisions
through an assessment report. This
audit is a judicial and cannot lead to a
decision against the official, but it can
put out surveys to their leaders, find or
identify shortcomings of budgetary and
financial discipline.
Auditing and Management of Public
Services
In the audit of public enterprises there
are not trials but special reports or
opinions.
Besides
the
legality
or
regularity of financial operations, it
analyzes
the
effectiveness
of
the
administration or organization being
audited, with the intention of verifying
the good use of public funds. Once a
year, the Court shall prepare a public
report
to
Parliament
and
to
the
President of the Republic, which is
published in the Official Gazette. The
public annual report is now divided into
several publications that come out in
different periods of the year: a general
report and special reports for single
topics.
Pursuant to the Constitution, the Court
of Accounts has another mission that is
the
assistance
of
the
Parliament
through an annual report on the
progress of the national economy and
public finances orientation.
Certification of State Accounts
The law has accorded the Court the task
of certification of state accounts. The
first accounting year subjected to this
rule was 2006. This new mission places
the Court into a prominent position in
the ongoing reform of state finances.
The Court shall maintain its position on
the annual accounts published by the
Ministry of Finance, according to the
accounting rules and principles of the
French state: regularity, sincerity, in the
sense of a real "photographic image" of
a year’s results, as well as the financial
situation and assets of the state at the
end of the year.
Assistance to the Parliament

PUBLIC AUDIT
Court of Accounts of France
340
No.4, January – April 2013
According to the Constitution (based on
the act of 23 July 2008), the Court
assists
the
Parliament
in
auditing
government
share,
because
the
parliament holds the mission of public
policy evaluation. In order to contribute
to
this
task,
the
Court
produces
research reports at the request of the
Senate and the National Assembly in
relation to the audit of public policy.
This action is part of the collaboration
between the Court and the legislature
power in the context of the audit of the
public
spending
growth
and
the
performance
evaluation
of
public
policies.
In the organization of the Court of
Accounts an important place is held by
the General Prosecutor and the General
Secretariat.
The Prosecution Office is composed of
the General Prosecutor, who is assisted
by the general attorneys. The General
Prosecutor is charged with the law
implementation and to help the Court
to
clarify
different
issues.
The
Prosecution Office should follow and
cooperate to implement the decisions
made by the court. The Prosecution
Office has traditionally been a link
between the court and various state
authorities.
The Prosecution Office is designed to
assist
the
court,
to
analyze
and
conclude on reported irregularities and
measures taken during their audit and
to
pronounce
on
the
relative
importance of the submissions.
The General Prosecutor oversees the
work of the Court, in connection with
the subjects that the latter should
examine or judge. On his initiative, the
General Prosecutor is a guarantor of
public finance and it may ask the Court
to open a proceeding or reconsider a
decision. It can also appeal against the
decisions of
regional chambers of
accounts and judgments of the Court of
Cassation seeking a second verification.
It also monitors the execution of
judgments of the Court and in general
and is responsible for monitoring the
progress of its work.
The General Prosecutor also plays a
special role in relation to regional and
territorial chambers because it must
ensure the good functioning of the
latter, through the presence of financial
prosecutor chosen for this purpose.
General
Secretariat
(Supporting
Structures)
It is responsible for the supporting
functions
such
as
control
and
administrative
management.
The
support staff of the Court of Accounts is
divided
into
different
structures
(director, office, etc.) some related
directly to the General Secretariat,
others under the authority of a chief
service. The administrative staff serves
the Court, the Attorney General and the
regional and territorial chambers.
Administrative_Services'>General Secretariat and Administrative
Services
The first President under his authority,
the Secretary General and his two
deputies, elected by the judges of the
Court and has also leading positions in
of administrative services. Amongst
administrative
services,
some
are
connected directly with the General
Secretariat, others under the authority
of a chief service.

Profile
PUBLIC AUDIT
341
ALSAI
Administrative services directly related
to the General Secretariat
Department of Communication 
The  Public  and  Program  Report 
Service
Department  of  Foreign  relations, 
External audit and Francophony 
The register of the Court of Accounts 
The Legal Service 
Administrative
services
under
the
authority of a Director General
Human Resources and Training 
Department of Finance and Audit 
IT Department 
Logistics Department 
Department of Protocol and archive.  

ALSAI
Supreme A
General I
The Natio
budgetar
Supreme
was estab
operating
Art. 91
Republic
(1)
The
establish
The Nati
Supreme
Audit Instituti
B
Information
onal Audit Off
ry control tr
Chamber o
blished by law
g until 1947.
of the Con
of Bulgaria sta
e
National
a National
ional Audit Off
e Chamber of
ons (SAI)
ulgaria
fice continues
raditions of
f Control, w
w in 1880 and
nstitution of
ates as follow
Assembly
s
Audit Office
ffice continues
Control, which
an Nati
s the
the
which
was
the
s:
shall
e to
supe
budg
(2)
proc
Offic
law.
Acco
Offic
the
vice
Asse
s the budgetar
h was establis
ional A
ervise the im
get.
The organiz
cedures by wh
ce shall act s
ording to the
ce Act adopte
NAO comprise
presidents e
embly.
ry control trad
shed by law in
PUBLIC AU
Pr
Audit O
mplementation
zation, autho
hich the Natio
hall be estab
e new Nation
ed in Decemb
es a president
lected by the
ditions of the
1880
Profile
UDIT
343
rofile
Office
n of the
ority and
onal Audit
blished by
nal Audit
ber 2010,
t and two
National

PUBLIC AUDIT
Bulgarian National Audit Office
344
No.4, January – April 2013
The NAO exercises control over the
implementation of the budget and
other public funds and activities in
accordance with the NAO Act and the
internationally
accepted
auditing
standards.
The main task of the National Audit
Office is to control the reliability and
truthfulness of the financial statements
of budget funded organisations, the
legality, efficiency, effectiveness and
economy of the management of public
funds and activities, as well as to
provide the National Assembly with
reliable information thereof.
The
National
Audit
Office
is
independent
in
performing
its
operations and reports directly to the
National Assembly.
The operations of the National Audit
Office are performed on the basis of the
following principles:
1. independence, objectivity and good
faith;
2.
professionalism,
integrity
and
impartiality;
3. consistency and predictability;
4. openness and transparency;
5.
trust,
co operation
and
constructiveness.
The NAO has an independent budget,
which is part of the republican budget
of the Republic of Bulgaria.
The NAO adopts an annual audit
program. The National Assembly can, by
virtue of its decision, assign to the
National Audit Office to carry out up to
five audits a year outside the audits
envisaged in the annual programme.
Legal Framework
National Audit Office Act 
Public Sector Internal Audit Act
Public Financial Inspection Act
Financial Management and Control
in the Public Sector Act
Bulgarian
National
Audit
Office
Strategic Development Plan 2007
2012 National Audit Office Law
Article 1. (1) This Act shall regulate the
structure, functions, organisation and
operations of the National Audit Office,
as well as the powers of its bodies.
(2) The National Audit Office shall
exercise
control
over
the
implementation of the budget and of
other public funds and activities in
accordance with this Act and the
internationally
accepted
auditing
standards.
Main Task
Article 2. The main task of the National
Audit Office is to control the reliability
and
truthfulness
of
the
financial
statements
of
budget funded
organisations, the legality, efficiency,
effectiveness and economy of the
management
of
public
funds
and
activities, as well as to provide the
National
Assembly
with
reliable
information thereof.
Independence
Article 3. The National Audit Office shall
be
independent
in
performing
its
operations and shall report to the
National Assembly.
Types of Audits
Article 5. (1) The National Audit Office
shall carry out:
1. financial audits;
2.
compliance
audits
of
financial
management;
3. performance audits;
4. specific audits.
Scope of the Auditing Function

Profile
PUBLIC AUDIT
345
ALSAI
Article 6. (1) The National Audit Office
shall audit:
1. the state budget;
2. the budget of the public social
security scheme;
3. the budget of the National Health
Insurance Fund;
4. the budgets of municipalities;
5. other budgets adopted by the
National Assembly.
Article 9. (1) The National Audit Office
shall co operate with the European
Court of Auditors and supreme audit
institutions of other countries in the
field
of
external
audit
and
shall
represent the Republic of Bulgaria in
international organisations of supreme
audit institutions.
National Audit Office
Article 12. (1) The National Audit Office
comprising a President and two Vice
Presidents shall be elected by the
National Assembly.
(2) The President shall be elected for a
period of 6 years and the Vice
Presidents – for a period of 7 years.
International co operation
The international activity is closely
related to the process of acession of the
Republic of Bulgaria to the EU and
NATO, with the expansion of the co
operation with the European Court of
Auditors, SAIs of the EU member states
and SAIs of Central and East European
countries.
The
National
Audit
Office
of
the
Republic of Bulgaria is a member of
INTOSAI, EUROSAI and the Association
of SAIs of French speaking countries.
NAO corresponds with about 50 SAIs on
the basis of bilateral and multilateral
relations.
The NAO of the Republic of Bulgaria has
signed co operation agreements with
SAIs of the Republic ofLithuania, the
Republic
ofMacedonia,
Mongolia,
Republic
of
Poland,
Romania,
the
Russian
Federation,
Ukraine,
the
Autonomous republic of Crimea, Latvia
and Georgia.
In 2000 the NAO of the Republic of
Bulgaria hosted the meeting of the
Presidents of SAI’s of Central and East
European countries, Cyprus, Malta and
the European Court of Auditors.
An International Conference ‘The role
of
Supreme
Audit
Institutions
in
combating Fraud and Corruption and
their
Co operation
with
other
Authorities’ was held in Sofia in 2003.
The ALSAI is currently holding a close
relationship with the Bulgarian SAI and
is
in
the
process
of
signing
a
cooperation agreement.

ALSAI
Supreme A
YU
The SAO
The
fir
competen
World W
control o
reforms.
establishe
the Form
Macedon
Audit Law
The first
Through
is now
Audit Instituti
STAT
UGOSLA
Status
rst
organs
ncies
were
War II. Throu
organs have
The SAO, as
ed in 1997 by
mer Yugoslav
nia, according
w (SAL). Till Ju
t organs with c
hout the years
ons (SAI)
TE AUDI
AVIAN R
with
con
created
be
ughout the y
undergone m
s it is now,
y the Assemb
vian Republic
g to the S
une 2006, the
control compe
control organ
IT OFFIC
REPUBL
ntrol
efore
years
many
was
ly of
c of
State
SAO
has
ame
Two
prov
audi
plan
resu
staff
SAO
nine
Dep
Ope
Offic
etencies were
ns have under
CE OF T
LIC OF M
undergone
endments.
o
recent
a
visions relate
it on the publ
nning criteria
ults of the
fing, policies e
O started wor
e
employees
artment of
erations Offic
ce is headed
created befor
gone many ref
PUBLIC AU
Pr
THE FOR
MACED
e
to
othe
amendments
d to the ma
ic sector entit
, publication
audit, comp
etc.
rk in early 19
s
from
the
Audit and
ce. The Stat
by the State
re World War
eforms. The SA
Profile
UDIT
347
rofile
RMER
ONIA
er
four
include
andate of
ties, audit
n of the
pensation,
999, with
former
Payment
te Audit
e Auditor
II.
AO, as it

PUBLIC AUDIT
State Audit Office of the Former
Yugoslavian Republic of Macedonia
348
No.4, January – April 2013
General and his deputy, who are
elected by Parliament for a period of 10
years.
Audit Fields
-
The 
Budget 
of 
the 
Former 
Yugoslavian Republic of Macedonia; 
-
Budgets of local government units; 
-
Budgets of funds; 
-
Users  of  budget  funds  and  their 
expenses; 
-
State-owned enterprises; 
-
National  Bank  of  the  Former 
Yugoslavian Republic of Macedonia; 
-
Legal  entities  in  which  the  state  is 
the main shareholder; 
-
Political  parties  financed  by  the 
budget; 
-
Agencies  and  other  institutions 
established by law; 
-
Other 
institutions 
that 
publicly 
funded; 
-
Beneficiaries  of  EU  funds  and  other 
international institutions.  
State Audit, in legal terms, has to do
with:
-
Review  of  documents,  letters  and 
reports  during  the  controls  and  internal 
audits; 
-
Review  of  financial  and  accounting 
procedures,  as  well  as  electronic  data 
and  information  systems  to  assess  the 
veracity  of  financial  statements  and 
compliance with accounting standards; 
-
Review  of  financial  transactions 
defined 
as 
government 
spending, 
whether  in  respect  of  expenditure 
specified in the law; 
-
Assessing  whether  funds  are  spent 
economically, efficiently and effectively 
(performance audit). 
Audit Purpose
The conduct of the audits is determined
in the SAO’s annual program. The
following entities are required to be
audited at least once a year:
-
Budgets  (RM  budget,  budgets  of 
local governments and funds); 
-
Users  of  the  Budget  of  the  Former 
Yugoslavian Republic of Macedonia; 
-
Budgets of local government units; 
-
State-owned  enterprises  established 
by  the  Former  Yugoslavian Republic of 
Macedonia; 
-
Political  parties  which  are  financed 
by the budget.  
The audited entities included in the
SAO’s Annual Program are selected on
the basis of certain criteria such as size,
amount of collected public funds, risk
management, or at the request of
Parliament.
The
total
number
of
entities, which are subject to audit at all
levels, is about 2000.
The methodological framework
The SAO conducts financial (regularity)
and performance audits. Government
auditing is performed in accordance
with the provisions of the SAO's Law,
the standards of INTOSAI and the IFAC's
Code, the INTOSAI Code of Ethics, and
the legislation in force in the Former
Yugoslavian Republic of Macedonia. The
SAO
has
drafted
a
Financial
and
Performance Audit Manual, which are
constantly evolving, taking into account
best practices of the international
community.
Publications
The SAO presents an annual report on
the audits and its operation of the past
year, no later than September 30
th
of

Profile
PUBLIC AUDIT
349
ALSAI
the current year. This report includes
information on the implementation of
recommendations,
the
identified
systemic
weaknesses
in
internal
controls, as well as corruption cases
reported by the State Anti Corruption
Commission.
In
the
report
are
presented the auditing reports on the
implementation of the Budget of the
Former
Yugoslavian
Republic
of
Macedonia, the budgets of ministries
and state owned funds defined by the
law. Audit reports containing findings of
significant
irregularities
may
be
presented to the Parliament before the
presentation of the Annual Report.
These annual reports are also published
on SAO’s website.
Also, the SAO publishes its newsletter,
which has been published for the first
time in December 2005. The State
Auditor General informs the public
about the results of audit in accordance
to the circumstances of the case.
The funding
SAO's activity is financed by:
-
State  Budget  (for  budget  users  and 
beneficiaries  of  EU  funds  and  other 
international funds); 
-
Fees  received  from  entities,  in 
accordance with the SAO fees approved 
by Parliament.