Auditni tayyorlash va rejalashtirish 14

1. Tijorat tashkilotlari tomonidan tuziladigan shartnomalarning shakli va mazmuniga qo‘yiladigan talablar:
a) Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi;
b) Rossiya Federatsiyasining Savdo kodeksi;
c) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
2. “Hisob-kitob qilinmagan yetkazib berish” atamasi quyidagi yetkazib berishlarni anglatadi:
a) etkazib beruvchidan schyot-faktura olinmagan;
b) hisob-kitob hujjatlari olinmagan;
v) xaridorga hisob-faktura berilmagan.
3. Tashkilot inventar buyumlarni sotib oldi va to‘lov kafolati sifatida yetkazib beruvchiga yillik 10% to‘lov bilan yetkazib berish summasi nominal qiymati bilan veksel berdi. Ushbu veksel bo'yicha qarz summasi hisobvaraqning kreditida aks ettiriladi:
4. Yetkazib beruvchilardan olingan tovar-moddiy zaxiralarni joylashtirishning to‘liqligini tekshirish uchun auditor quyidagi tartibni qo‘llaydi:
b) skanerlash;
c) kuzatish.
5. Xaridorning debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish cheklash muddati tugaganidan keyin amalga oshiriladi, bu:
a) 45 kun;
6. Agar tashkilot kontragentga da'vo qo'ysa, bu summa hisobvaraqning debetida aks ettiriladi:
7. Birgalikdagi faoliyat ishtirokchisi unga tegishli foyda ulushini quyidagilarning bir qismi sifatida aks ettiradi:
a) daromad;
b) boshqa korxonalarda ishtirok etishdan olingan daromadlar;
v) operatsion daromad;
d) faoliyatdan tashqari daromadlar.
8. Korxona xodimi Buyuk Britaniyaga yuborildi. Aviachiptaga ko‘ra, u 3-sentabr kuni soat 22.10 da Moskvadan xizmat safaridan qaytgan. 3 sentyabr uchun kunlik nafaqa unga hudud normasiga muvofiq hisoblab chiqilishi kerak:
a) Buyuk Britaniya;
b) Rossiya;
9. Ish safariga jo‘natilganda xodimga 100 AQSH dollari berilgan. Ish safaridan qaytgach, u 80 dollarga xarajatlar hisobotini tuzdi. Hisobga olinadigan miqdorning qolgan qismi:
a) faqat AQSh dollarida qaytarilishi kerak;
b) AQSH dollarida ham, rublda ham qaytarilishi mumkin;
c) faqat rublda qaytarilishi kerak.
10. Tashkilotning buxgalteriya hisobida bir kontragent bir vaqtning o'zida debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobga oladi. Buxgalteriya balansida moliyaviy hisobotlarni tuzishda bunday qarzlar aks ettirilishi kerak:
a) qulab tushdi
b) buklangan, lekin to'liq ma'lumot tushuntirish xatida;
Yetkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar bilan bog'liq operatsiyalar auditining maqsadi etkazib beruvchilar va pudratchilarning majburiyatlari va debitorlik qarzlari bo'yicha moliyaviy hisobotlarning ishonchliligi, shuningdek tashkilotning buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlari talablariga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirishdir. texnik xizmat ko'rsatish va bajarish biznes operatsiyalari etkazib beruvchilar va pudratchilar uchun hisob-kitoblar bilan bog'liq.
Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirish, albatta, kompleks auditning vazifalaridan biri hisoblanadi (majburiy yoki tashabbus auditi), lekin mustaqil xizmat sifatida ishga tushirilishi mumkin. Ushbu turdagi audit tashkilot rahbariyatiga yoki biznes egalariga berishi mumkin muhim ma'lumotlar etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarning holati to'g'risida, shu jumladan: hisob-kitoblar holati to'g'risidagi ma'lumotlar buxgalteriya hisobida qanchalik to'liq aks ettirilganligi, shartnoma qiymati qanchalik oqlanganligi, etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarning hujjatlari qanchalik to'g'ri tuzilganligi. soliq qonunchiligi nuqtai nazaridan va kontragent bilan nizo yuzaga kelganda sud himoyasini ta'minlash imkoniyati va boshqalar.
Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan operatsiyalarni tekshirish maqsadiga erishish uchun quyidagi asosiy vazifalar hal etiladi:

• 
  - 60-“Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” schyotida aks ettirilgan majburiyatlar olingan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar uchun real qarzning to‘liq miqdorini ifodalashini tasdiqlash;
  
• 
  - debitorlik qarzlari hajmi mavjud bo'lgan qiymat ekanligini tasdiqlash huquqiy asoslar uning iltimosiga binoan;
  
• 
  - debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobga olishning o'z vaqtida amalga oshirilishini tasdiqlash;
  
• 
  - debitorlik va kreditorlik qarzlarini buxgalteriya hisobida to'lashning o'z vaqtida bajarilishini tasdiqlash;
  
• 
  - etkazib beruvchilar va pudratchilar uchun debitorlik va kreditorlik qarzlari shakllanadigan birlamchi hujjatlarning to'g'ri rasmiylashtirilganligini tasdiqlash;
  
• 
  - xorijiy valyutada, shartli pul birliklarida ko'rsatilgan debitorlik va kreditorlik qarzlarini rublda baholashning to'g'riligini tasdiqlash;
  
• 
  - narxlar va mukofotlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligini baholash;
  
• 
  - kontragentlarning yaxlitligini baholash tizimining mavjudligi va samaradorligini tekshirish;
  
• 
  - etkazib beruvchilar va pudratchilar uchun hisob-kitoblar bilan bog'liq buxgalteriya ko'rsatkichlarini shakllantirishning to'g'riligini tasdiqlash.
  

Audit o'tkazishda "Detskaya kompaniya" MChJ etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirish uchun quyidagi ish hujjatlarini taqdim etadi:

• 
  - etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan tuzilgan shartnomalarni tekshirish reestri, unda etkazib berish shartnomasini tuzishning to'g'riligi, xolisligi, to'g'riligi, ishonch ma'lumotlarining shartnoma ma'lumotlariga muvofiqligi: assortiment, miqdor, sifat, etkazib berish muddati va tartibi, narxi; shuningdek, birlamchi hujjatlar va buxgalteriya registrlari ma'lumotlari.
  
• 
  - oldi-sotdi shartnomalarida amaldagi qonun hujjatlarining aniqlangan buzilishlari reestri - oldi-sotdi shartnomalari bilan amaldagi qonun hujjatlari o‘rtasida nomuvofiqlik yuzaga kelgan taqdirda tuziladi.
  
• 
  - shartnoma majburiyatlarini tekshirish reestri - etkazib beruvchining shartnoma majburiyatlarini miqdori, assortimenti, narxlari, etkazib berish muddatlari, tovarlar sifati bo'yicha bajarilishini nazorat qilishda.
  
• 
  - kiruvchi tovarlarning nazorat ro'yxati - sintetik va analitik hisobning birlamchi hujjatlari va buxgalteriya registrlari ma'lumotlarini tekshirish natijalarini aks ettiradi;
  
• 
  - etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha muddati o'tgan qarzlarni tekshirish reestri - f bayonotiga muvofiq etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarning analitik hisobi yuritilishini tekshirish natijalari bo'yicha. № 6.2.
  

Yetkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirish doirasida “Detskaya kompaniya” MChJ shartnoma majburiyatlarining bajarilishini miqdori, assortimenti, narxlari, tariflari, yetkazib berish muddatlari, tovarlar sifati bo‘yicha tekshiradi. Har bir hujjat (TTN, schyot-faktura) bo'yicha ular tovarlarni joylashtirishning to'liqligini, ularning to'liqligini tekshiradilar, buning uchun birlamchi hujjatlar tegishli buxgalteriya hisoblari va buyurtma jurnallari bo'yicha ombor hisobi kitoblari yozuvlari bilan taqqoslanadi. Bunda tovar va materiallarni qabul qilmaslik, sotib olingan mahsulot tannarxini oshirib ko'rsatish, sotib olingan tovarlarga mos keladigan hisobvaraqlarda ularni oldindan aks ettirmasdan ishlab chiqarish hisobiga kirish holatlari aniqlanishi mumkin; qimmatroq moddiy boyliklarni joylashtirish va yaxshiroqlarini yashirish.
Bunday faktlarni aniqlash uchun "Detskaya kompaniya" MChJda hisob-kitob operatsiyalarini hujjatli o'rganish ichki auditning vazifasi bo'lgan moddiy boyliklarni qabul qilish vaqtida inventarizatsiya bilan, shuningdek, hisob-kitoblarni o'zaro taqqoslash bilan parallel ravishda amalga oshiriladi. etkazib beruvchilar bilan va moddiy boyliklardan yoki bevosita ulardan foydalanish uchun mas'ul shaxslarni o'rganish.qabul qilish.
Shuningdek, "Bolalar kompaniyasi" MChJda etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirishning muhim elementi narxlarni, ustamalarni, chegirmalarni, qo'shimcha to'lovlarni qo'llash va qo'shilgan qiymat solig'ini aniqlashning to'g'riligini tekshirish, ular uchun ushbu ma'lumotlarni solishtirishdir. shartnomalar va to'lovlarni amalga oshirish tartibi bo'yicha ko'rsatmalar bilan.
Ta'kidlash joizki, narxlar, marjalar, chegirmalardan noto'g'ri foydalanish aniqlangan taqdirda, "Detskaya kompaniya" MChJ ortiqcha to'lovlar miqdorini belgilaydi, da'vo dalolatnomalarini, etkazib beruvchilardan varaqlarni tuzadi va ortiqcha to'langan mablag'larni qaytarish shartlarini belgilaydi.
Keyinchalik, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) qabul qilishning hujjatli aks ettirilishining auditi o'tkaziladi. Bu bosqichda auditor yetkazib beruvchilardan tovarlarni qabul qilish bo‘yicha birlamchi hujjatlarni tekshiradi: yuklarni avtomobil transportida yetkazib berish uchun konnosamentlar (TTN), temir yo‘l orqali yetkazib berish uchun temir yo‘l veksellari, schyot-fakturalar, yuk bojxona deklaratsiyasi va boshqalar. Hisob-kitoblarni tekshirishda. "Bolalar kompaniyasi" MChJda pudratchilar bilan auditor ishlarni (xizmatlarni) qabul qilish aktlarini tekshirish orqali bajarilgan ishlar va xizmatlarni qabul qilish tartibini tekshiradi va individual ishlar(xizmatlar) boshqa belgilangan hujjatlar (kvitansiyalar, buyruqlar va boshqalar).
Shuningdek, etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishni tekshirishning eng muhim bosqichi etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarning buxgalteriya hisobida aks ettirish auditidir.
Auditor jurnal-order va "Bolalar kompaniyasi" MChJning analitik buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha operatsiyalar reestri, tovarlarni sotib olish bo'yicha buxgalteriya hisobi kitobi va QQS deklaratsiyasi ma'lumotlari bilan taqqoslaydi. ; ushbu hujjatlarning ma'lumotlarini birlamchi hujjatlarning ma'lumotlari bilan tekshiradi: konosament, schyot-fakturalar, bojxona deklaratsiyasi va boshqalar.Auditor asosiy e'tiborni summalarni to'g'ri o'tkazish, miqdorga, etkazib berish muddatiga, sifatiga, to'lov muddatiga va mavjudligiga, soliq majburiyatlarini hisoblash.
63-schyotning krediti bo'yicha jurnal-order va analitik hisob ko'chirmalaridagi yozuvlar summalari 15-schyotlarning debeti bo'yicha ma'lumotlar bilan tasdiqlanadi; 23, 24, 39, 91; Ishlab chiqarish hisobotida 92, 20, 22, 26, 27, 28; 21; o'ttiz; jurnal-orderda 31; 64, 377 jurnal-order bilan bayonotda; 94, 99 ishlab chiqarish hisobotlari va order jurnalida. 63-schyotning debeti 24-schyotlarning krediti bilan solishtiriladi; o'ttiz; 31; 34, 37, 51, 68; 36,70, 71,74; 41,46,48; Order jurnalida 50, 60.
"Bolalar kompaniyasi" MChJda etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishni tashkil etish bo'yicha oldingi audit ma'lumotlari ushbu tizimda ma'lum xato va kamchiliklar mavjudligini aniqlashga imkon beradi.
Shunday qilib, ta'kidlash mumkinki, etkazib beruvchilar bilan shartnomalarning yo'qligi yoki ularning noto'g'ri rasmiylashtirilishi "Detskaya kompaniya" MChJ buxgalteriya tizimida juda keng tarqalgan. Buning sababi shundaki, kontragentga shartnomaning ikki nusxasi yuborilgandan so'ng, buxgalteriya bo'limi xodimlari ko'pincha imzolanganlik (shu jumladan to'g'ri imzolangan) va shartnomaning o'z nusxasini "Bolalar kompaniyasi" MChJga qaytarish faktini kuzatmaydilar. Bu hujjatlarning yo'qolishiga, o'z vaqtida qaytarilmasligiga, noto'g'ri rasmiylashtirilishiga olib keladi.
Bundan tashqari, hujjatlarning asl nusxalarini ularning belgilangan tartibda tasdiqlanmagan nusxalari bilan almashtirish mavjud.
Shuningdek, ilgari o'tkazilgan auditorlik tekshiruvlari doirasida analitik hisobning noto'g'riligi, hisob-kitoblarning rasmiy inventarizatsiyasi tufayli noto'g'ri hisob-kitob faktlari aniqlangan.
Shuningdek, uni amalga oshirishning bir qismi sifatida e'tibor qaratish lozim tijorat faoliyati"Bolalar kompaniyasi" MChJ ko'pincha sifatsiz yoki xizmatlarni ko'rsatish, ishlarni bajarish yoki etkazib berish shartlarini buzganligi sababli etkazib beruvchilar bilan da'vo ishlarini olib borish zarurati bilan shug'ullanishi kerak. Biroq, etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha da'volar har doim ham kompaniyada to'g'ri ko'rib chiqilmaydi. Bundan tashqari, da'volarni asossiz ravishda taqdim etish yoki ularni etkazib beruvchilarga o'z vaqtida taqdim etmaslik faktlari mavjud.
Bundan tashqari, oldingi auditlar doirasida aniqlangan quyidagi xatolarni qayd etish mumkin:

• 
  - real bo'lmagan debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobga olish schyotlarida aks ettirish;
  
• 
  - etkazib beruvchilarning hisoblaridagi ma'lumotlarning buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga mos kelmasligi
  tashkilotlar;
  
• 
  - yetkazib beruvchilarning hisobvaraqlarida ajratilgan QQS summalarini hisobvaraqlarda noto‘g‘ri yoki qonunga xilof ravishda aks ettirish;
  
• 
  - buxgalteriya hisoblarining noto'g'ri korrespondentsiyasi;
  
• 
  - etkazib beruvchilardan olingan tovar-moddiy zaxiralarni o'z vaqtida joylashtirmaslik;
  
• 
  - hujjatlarni qalbakilashtirish va soxta majburiyatlarni rasmiylashtirish
  noqonuniy naqd pul to'lovlarini ta'minlash;
  
• 
  - etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarni aks ettirishda buxgalteriya hisobidagi xatolar
  va pudratchilar (miqdori, vazni, o'lchamlari va boshqalarni o'lchashda);
  
• 
  - nostandart shakldagi hujjatlarda xo'jalik operatsiyalarini ro'yxatdan o'tkazish;
  
• 
  - hujjatlarda to'ldirilmagan majburiy rekvizitlarning mavjudligi;
  
• 
  - ish tartibining yo'qligi;
  
• 
  - hujjatni rasmiylashtirishdagi xatolar, hujjatning buxgalteriya registrida o'z vaqtida rasmiylashtirilmaganligi;
  
• 
  - arxivda Hujjatlarni saqlash muddatlariga rioya qilmaslik;
  
• 
  - birlamchi hujjatlarni yo'q qilishga ajratish to'g'risidagi dalolatnomasiz yo'q qilish;
  
• 
  - da'vo muddati o'tgan qarzlarni o'z vaqtida hisobdan chiqarmaslik;
  
• 
  - ilgari hisob-kitob qilinmagan etkazib berish sifatida aks ettirilgan, hujjatlari kelib tushgan va ilgari buxgalteriya hisobida aks ettirilganlarga nomuvofiq bo'lgan tovar-moddiy zaxiralar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha tuzatishlar yo'qligi.
  

Ushbu xatolarning mavjudligi etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish natijalarini buzadi va keyinchalik boshqaruv qarorlarini qabul qilishda foydalaniladigan etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar holati to'g'risida noto'g'ri ma'lumotlarning shakllanishiga olib keladi. Shunday qilib, bunday xatolarning mavjudligi kompaniyaning buxgalteriya hisobi tizimi uchun juda muhim va ularning salbiy ta'sirini yumshatish va kelajakda ularning paydo bo'lish ehtimolini bartaraf etish uchun zudlik bilan tegishli qarorlar qabul qilishni talab qiladi.