Aylanma mablag'lar tushunchasi, mazmuni va tasnifi korxonaning aylanma mablag'larini tahlil qilish
Download 104.09 Kb.
|
ASOSIY VA AYLANMA MABLAG`LARDAN FOYDALANISH KORSATKICHLARNI IQTISODIY BAHOLASH
|
MAVZU:ASOSIY VA AYLANMA MABLAG`LARDAN FOYDALANISH KORSATKICHLARNI IQTISODIY BAHOLASH 1.KORXONANING JORIY VOSITALARIDAN FOYDALANISH SAMARADORLIGINI TAHLIL QILISH. 2 AYLANMA MABLAG'LAR TUSHUNCHASI, MAZMUNI VA TASNIFI 3 KORXONANING AYLANMA MABLAG'LARINI TAHLIL QILISH Korxona faoliyatining ajralmas sharti - aylanma mablag'larning mavjudligi. Aylanma mablag'larning etishmasligi korxona faoliyatini falaj qiladi va uning moliyaviy ahvoli yomonlashishiga olib keladi. Bozor turli tovar ishlab chiqaruvchilar o'rtasida raqobat kurashini nazarda tutadi va ishlab chiqarishning barcha moddiy omillaridan, shu jumladan aylanma aktivlardan foydalanish samaradorligini oshirish uchun doimiy ravishda zaxiralarni izlashga undaydi. Bu zaxiralarni iqtisodiy tahlil yordamida aniqlash va amalda qo'llash mumkin. Aylanma mablag'larning holati va ulardan foydalanish tahliliy ishning eng muhim jihatlaridan biridir. Korxonaning aylanma mablag'laridan yanada to'liq va oqilona foydalanish uning barcha texnik -iqtisodiy ko'rsatkichlarining yaxshilanishiga yordam beradi: mehnat unumdorligining oshishi, ishlab chiqarish hajmining oshishi, tannarxining pasayishi va maksimal foyda. Aylanma mablag'larni prognoz qilish va rejalashtirishga bo'lgan ehtiyoj korxonaning iqtisodiy faoliyati uchun ushbu iqtisodiy toifaning alohida ahamiyati bilan belgilanadi. Aylanma aktivlarning ilg'or xususiyati, iqtisodiy samaraga erishilmaguncha ularga xarajatlarni kiritish zarurati ularni real investitsiyalar bilan bir qatorga qo'yadi. Iqtisodiy inqiroz va xalqaro hamjamiyat tomonidan Rossiyaga qarshi sanksiyalar sharoitida, birinchi navbatda, likvidlikning jiddiy tanqisligi bilan tavsiflanadi, aylanma mablag'larni boshqarish masalalari korxona aktivlarining eng yirik savdo qismidagi kabi alohida ahamiyat kasb etdi. . Bundan tashqari, aylanma mablag'larni tahlil qilishning mavjud usullari kamchiliklardan xoli emas. Ko'rib chiqilayotgan masala bo'yicha iqtisodiy adabiyotlarni o'rganish, tahlil metodologiyasini takomillashtirishga asosan nazariy va amaliy xarakterdagi muammolar to'sqinlik qiladi, degan xulosaga kelishimizga imkon beradi. Hozirgacha olimlar va amaliyotchilarning aylanma mablag'larning tabiati haqidagi qarashlarining bir xilligi yo'q. Tahlil jarayonida ishlatiladigan koeffitsientlar har doim ham aylanma mablag'lardan foydalanish natijalarini ishonchli aniqlashga imkon bermaydi, shuning uchun bunday koeffitsientlardan foydalanishga asoslangan usullar samaradorlikni shakllantirish va oshirishga qaratilgan boshqaruv qarorlarini to'g'ri qabul qilishdir. ulardan foydalanish haqida. Bundan tashqari, an'anaviy tarzda tahlil qilish uchun ishlatiladigan axborot bazasi, moliyaviy hisobot ma'lumotlariga asoslanib, bunday tahlil uchun muhim cheklovlarni o'z ichiga oladi. Bu muammolar aylanma mablag'larning iqtisodiy tahlil sifatini yaxshilash yo'llarini topish uchun chuqur o'rganishni talab qiladi. Bu ishning maqsadi kompaniyaning aylanma mablag'laridan foydalanish samaradorligini oshirish choralarini ishlab chiqishdir. Bitiruvda belgilangan maqsadga muvofiq malakaviy ish quyidagi vazifalar belgilandi: 1. Aylanma mablag'larning kontseptsiyalari va iqtisodiy mazmunini ko'rib chiqing. 2. Aylanma mablag'larning tasnifini o'rganish. 3. Kompaniyaning aylanma mablag'laridan foydalanish ko'rsatkichlarini aniqlang. 4. "2-sonli shahar novvoyxonasi" nodavlat aktsiyadorlik jamiyati (NAO) korxonasining aylanma mablag'larining tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish. (Sobiq ZAO - yopiq aksiyadorlik jamiyati) 5. Kompaniyaning joriy aktivlaridan foydalanish samaradorligini baholash. 6. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini oshirish choralarini ishlab chiqish. 7. Taklif etilgan chora -tadbirlar samaradorligini hisoblang. Tadqiqot ob'ekti - "2 -sonli shahar nonvoyxonasi" NJJ. Tadqiqot mavzusi - aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini oshirish. Tadqiqotning nazariy va uslubiy asoslari. Tadqiqotning nazariy va uslubiy asosini mahalliy va xorijiy olimlarning iqtisodiyot va tashkilotlarning faoliyatini tahlil qilish, qonunchilik va qoidalar Rossiya Federatsiyasi haqida iqtisodiy rivojlanish va buxgalteriya hisobi tizimini tashkil etish. Tadqiqot jarayonida iqtisodiy va statistik usul, guruhlash, kompleks tahlil, qiyosiy va faktorli tahlil usullari, shuningdek, ilmiy tadqiqotning boshqa usullari ishlatilgan. 1. KORXONANING Joriy vositalaridan foydalanish samaradorligini tahlil qilish. (NAZARIY XUSUSIYAT) 1.1 Aylanma mablag'lar tushunchasi, mazmuni va tasnifi Aylanma mablag ' ishlab chiqarish aktivlari va aylanma fondlarining pul ko'rinishidagi majmuasidir. Aylanma aktivlarning bu tarkibiy qismlari takror ishlab chiqarish jarayoniga har xil xizmat qiladi: birinchisi ishlab chiqarish sohasida, ikkinchisi esa muomala sohasida. Tovarlarni chiqarish va sotish shartlari omborlarda bo'lishini talab qiladi ishlab chiqarish korxonasi ishlab chiqarish jarayonida iste'mol qilinadigan moddiy boyliklar zaxiralari, shuningdek tayyor mahsulotlar doimo mavjud bo'lgan. Shu bilan birga, uzluksiz ishlashni ta'minlash uchun tugallanmagan mahsulotlarning ma'lum zaxiralari do'konlarda joylashgan bo'lishi zarur. Va nihoyat, kompaniyaning qo'lida, bank hisoblarida, hisob -kitoblarda ma'lum mablag'lari bo'lishi kerak. Xo'jalik faoliyati natijasida o'z qiymatini yakuniy tayyor mahsulotga to'liq o'tkazadigan, ishlab chiqarish jarayonida bir marotaba ishtirok etadigan, tabiiy-moddiy shaklini o'zgartiradigan yoki yo'qotadigan tashkilot aktivlari aylanma aktivlar deb ataladi. . Aylanma mablag'larning xususiyatlarini sanab o'tamiz: - bir ishlab chiqarish tsikli davomida to'liq xarajatlar va yangi ishlab chiqarilgan mahsulotlarga qiymatni to'liq o'tkazish; - doimiy muomalada bo'lishi; - bir aylanishda aylanma aktivlar o'z shaklini naqddan tovarga, tovardan naqdga o'zgartiradi, sotib olish, iste'mol qilish, sotish bosqichlaridan o'tadi. Aylanma mablag'lar tarkibi, tuzilishi va foydalanish samaradorligi nuqtai nazaridan o'rganiladi. Aylanma mablag'larning tuzilishini o'rganayotganda siz ularning tasnifini hisobga olishingiz kerak: 1. Ishlab chiqarish jarayonidagi funktsional roliga ko'ra, aylanma aktivlar (OS) quyidagilarga bo'linadi. - aylanma ishlab chiqarish aktivlari (ishlab chiqarishdagi zaxiralar va asosiy vositalar); - muomaladagi aylanma mablag'lar (tayyor mahsulotlar, pul mablag'lari va hisob -kitoblar). 2. Likvidlik darajasiga ko'ra ular quyidagilarga bo'linadi. - mutlaq likvid (naqd va qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar); - tez sotiladigan joriy aktivlar (oddiy debitorlik qarzlari); - sekin harakatlanuvchi aktivlar (zaxiralar, tayyor mahsulotlar, tovarlar). 3. Aylanma aktivlar tavakkalchilik darajasiga ko'ra bo'linadi: - tavakkalchilikning minimal darajasi (naqd va qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar); - past darajadagi tavakkalchilik (debitorlik qarzlari, shubhali, tayyor mahsulotlardan tashqari); - o'rtacha tavakkalchilik (tayyor mahsulotni hisobga olmaganda, QQS bilan inventarizatsiya); - yuqori darajadagi tavakkalchilik (shubhali debitorlik qarzlari, talab qilinmaydigan tayyor mahsulotlar, bekor qilingan buyurtma uchun qurilish ishlari) - Aylanma aktivlarning tarkibi aylanma ishlab chiqarish aktivlari va aylanma fondlarni tashkil etuvchi elementlar majmui sifatida tushuniladi. - aylanma mablag'larning elementlari: xomashyo; asosiy materiallar va sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar; yordamchi materiallar; yoqilg'i va yoqilg'i; konteyner va konteyner materiallari; ta'mirlash uchun ehtiyot qismlar; asboblar; uy xo'jaliklarini inventarizatsiya qilish va boshqa MBElar; tugallanmagan ishlab chiqarish va o'z-o'zidan ishlab chiqarilgan yarim tayyor mahsulotlar; kelajakdagi xarajatlar; tayyor mahsulotlar; jo'natilgan tovarlar; pul mablag'lari; qarzdorlar; boshqalar Aylanma fondlarga quyidagilar kiradi: tayyor mahsulotlar, pul va hisob -kitob fondlari. Aylanma mablag'lar va aylanma mablag'lar doimiy harakatda bo'lib, mablag'larning uzluksiz aylanishini ta'minlaydi. Korxona mablag'larining aylanmasi xom ashyo, materiallar, yoqilg'i va boshqa ishlab chiqarish vositalarini sotib olish uchun naqd qiymatni oldindan to'lashdan boshlanadi - aylanmaning birinchi bosqichi. Natijada, pul muomaladan, ishlab chiqarish sohasiga o'tishni ifodalovchi zaxiralar shaklini oladi. Bularning barchasi bilan xarajatlar sarflanmaydi, balki oldinga siljiydi, chunki davr tugagandan so'ng u qaytariladi. Aylanmaning ikkinchi bosqichi ishlab chiqarish jarayonida ro'y beradi, bunda ishchi kuchi ishlab chiqarish vositalarini ishlab chiqarishni iste'mol qilishni amalga oshiradi, yangi mahsulotni yaratadi va yangi o'tkazilgan qiymatni tashiydi. Ilg'or qiymat yana shaklini o'zgartiradi - ishlab chiqarishdan tovarga o'tadi. Aylanmaning uchinchi bosqichi - tayyor mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish va pul mablag'larini qabul qilish. Bu bosqichda aylanma aktivlar yana ishlab chiqarish sohasidan muomala sohasiga o'tkaziladi. Tovarlarning uzluksiz aylanishi tiklanadi va tovar shaklidagi qiymat pulga o'tadi. Mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotishga sarflangan pul miqdori bilan ishlab chiqarilgan mahsulotni (ishni, xizmatni) sotishdan tushgan mablag 'o'rtasidagi farq kompaniyaning pul mablag'larini tejashidir. Xom ashyo - qazib olish sanoatining mahsulotlari 1. Materiallar - bu allaqachon ma'lum ishlovdan o'tgan mahsulotlar. Materiallar asosiy va yordamchi materiallarga bo'linadi. Asosiysi, ishlab chiqariladigan mahsulotning (metall, mato) to'g'ridan -to'g'ri qismi bo'lgan materiallar. Yordamchi moddalar - bu normal ishlab chiqarish jarayonini ta'minlash uchun zarur bo'lgan materiallar. Ularning o'zi tayyor mahsulotga kiritilmagan (moylash materiallari, reagentlar). Yarimfabrikatlar - bir ishlov berish birligida qayta ishlangan va boshqa ishlov berish birligiga qayta ishlashga topshirilgan mahsulotlar. Yarim tayyor mahsulotni o'z-o'zidan sotib olish mumkin. Agar yarim tayyor mahsulotlar o'z korxonamizda ishlab chiqarilmasa, lekin boshqa korxonadan sotib olinsa, ular sotib olingan deb tasniflanadi va ishlab chiqarish zaxiralariga kiritiladi. 2. Tugallanmagan ishlab chiqarish - bu texnologik jarayonda nazarda tutilgan barcha bosqichlarni (bosqichlarni, qayta taqsimlashni) o'tmagan mahsulot (ish), shuningdek, sinov va texnik qabuldan o'tmagan to'liq bo'lmagan mahsulotlar. 3. Kechiktirilgan xarajatlar - bu keyingi davrlarning xarajatlari hisobidan qaytarilishi kerak bo'lgan ma'lum davr xarajatlari. 4. Tayyor mahsulotlar-korxona omboriga qabul qilingan to'liq tayyor mahsulotlar yoki yarim tayyor mahsulotlar. 5. Debitorlik qarzlari - jismoniy yoki yuridik shaxslarning tovarlar, xizmatlar yoki xom ashyo etkazib berish uchun qarzdor bo'lgan pullari. 6. Naqd pul deganda korxona kassasida, bank hisoblarida va hisob -kitoblarda naqd pul tushuniladi. Aylanma aktivlarning elementar tarkibi asosida siz ularning tuzilishini hisoblashingiz mumkin, bu aylanma aktivlarning alohida elementlari qiymatining umumiy qiymatidagi ulushidir. Ta'lim manbalariga ko'ra, asosiy vositalar o'z va qarzga olingan (qarzga olingan) bo'linadi. O'z asosiy fondlari kompaniyaning o'z kapitali (ustav kapitali, zaxira kapitali, to'plangan foyda va boshqalar) hisobidan shakllanadi. Qarz aylanma mablag'lari tarkibiga bank ssudalari, shuningdek kreditorlik qarzlari kiradi. Ular korxonaga vaqtincha foydalanish uchun beriladi. Bir qismi to'lanadi (qarzlar va qarzlar), ikkinchisi bepul (kreditorlik qarzlari). Boshqarish qobiliyati darajasiga ko'ra, OS standartlashtirilgan va standart bo'lmaganlarga bo'linadi. Standartlashtirilgan tizimlarga ishlab chiqarishning uzluksizligini ta'minlaydigan va resurslardan samarali foydalanishni ta'minlaydigan operatsion tizimlar kiradi. Bu ishlab chiqarish zaxiralari, oldindan to'langan xarajatlar, tugallanmagan ishlab chiqarish, zaxiradagi tayyor mahsulotlar. Naqd pul, jo'natilgan mahsulotlar, debitorlik qarzlari standart bo'lmagan aylanma mablag'lar toifasiga kiradi. Normalarning yo'qligi, bu mablag'lar hajmini o'zboshimchalik bilan o'zgartirish mumkin degani emas. Korxonalar o'rtasida hisob-kitoblarni amalga oshirishning amaldagi tartibi to'lanmagan to'lovlarning o'sishiga qarshi sanktsiyalar tizimini nazarda tutadi. Standartlashtirilgan asosiy vositalar korxona tomonidan rejalashtiriladi, standartlashtirilmagan asosiy vositalar esa rejalashtirish ob'ekti emas. Rejalashtirish, buxgalteriya hisobi va tahlil amaliyotida aylanma mablag'lar quyidagi mezonlar bo'yicha guruhlanadi: - ishlab chiqarish jarayonidagi funktsional roliga qarab - aylanma ishlab chiqarish aktivlari (fondlari) va aylanma fondlari; - nazorat qilish, rejalashtirish va boshqarish amaliyotiga qarab - standartlashtirilgan OS va standartlashtirilmagan OS; - aylanma mablag'larning shakllanish manbalariga qarab - o'z aylanma mablag'lari va qarz mablag'lari; - likvidlikka qarab (naqd pulga aylanish tezligi) - mutlaqo likvidli mablag'lar, tezda asosiy vositalar bilan sotiladi, asosiy vositalar bilan sekin sotiladi; - kapital qo'yilmalar xavfi darajasiga qarab - minimal investitsiyaviy tavakkalchilikka ega bo'lgan aylanma mablag'lar, investitsiya xavfi past bo'lgan aylanma mablag'lar, o'rtacha investitsiyaviy tavakkalchilikka ega bo'lgan aylanma mablag'lar, investitsiya xavfi yuqori bo'lgan aylanma mablag'lar; - buxgalteriya hisobi standartlariga va korxona balansida aks ettirishiga qarab - aktsiyalardagi asosiy vositalar, debitorlik qarzlari, qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar, pul mablag'lari, boshqa joriy aktivlar; - moddiy tarkibiga qarab - mehnat ob'ektlari, tayyor mahsulotlar va tovarlar, hisob -kitoblarda pul va mablag '. Aylanma mablag'larning tuzilishi deganda, aylanma mablag'larning umumiy miqdoridagi elementlar orasidagi nisbat tushuniladi. Aylanma mablag'larning tarkibi va tuzilishi iqtisodiyotning turli tarmoqlari va kichik tarmoqlarida bir xil emas. Ular ko'plab ishlab chiqarish omillari, iqtisodiy va tashkiliy xususiyatlar bilan belgilanadi. Shunday qilib, asosiy vositalar aylanma ishlab chiqarish mablag'lari va aylanma mablag'larini rejalashtirilgan shakllanishi va ishlatilishi uchun zarur bo'lgan minimal miqdordagi pul ko'rinishidagi avans qiymatini ifodalaydi, bu korxonaning ishlab chiqarish dasturining bajarilishini va hisob -kitoblarning o'z vaqtida bajarilishini ta'minlaydi. Asosiy fondlar moddiy va pul resurslarini o'z ichiga olganligi uchun nafaqat moddiy ishlab chiqarish jarayoni, balki korxonaning moliyaviy barqarorligi ham ularning tashkil etilishi va foydalanish samaradorligiga bog'liq.Inflyatsiya, to'lovlar va boshqa inqiroz hodisalari korxonalarni aylanma mablag'larga nisbatan siyosatini o'zgartirishga, yangi to'ldirish manbalarini izlashga, ulardan foydalanish samaradorligi muammosini o'rganishga majbur qilmoqda. Ishlab chiqarishning moddiy asosini mehnat vositalari shaklidagi ishlab chiqarish aktivlari tashkil etadi. Ishlash jarayonida mehnat vositalari va mehnat ob'ektlari har xil va har xil darajada o'z qiymatini ishlab chiqarilgan mahsulot qiymatiga o'tkazadi. Bu ishlab chiqarish aktivlarini asosiy va aylanma fondlarga bo'lishining sababidir. Aylanadigan ishlab chiqarish aktivlari ishlab chiqarish sohasiga xizmat qiladi va ularning qiymatini tayyor mahsulot tannarxiga to'liq o'tkazadi, bitta ishlab chiqarish tsikli davomida asl shaklini o'zgartiradi. Aylanma aktivlar doimiy ravishda pul, ishlab chiqarish va tovar shakllarini oladi, bu ularning ishlab chiqarish aktivlari va aylanma fondlariga bo'linishiga mos keladi. Aylanma mablag'larni tashkil etish ularning samaradorligini oshirish muammolarining umumiy majmuasida asosiy hisoblanadi. Aylanma mablag'larni tashkil qilish quyidagilarni o'z ichiga oladi. - aylanma mablag'larning tarkibi va tuzilishini aniqlash; - korxonaning aylanma aktivlarga bo'lgan ehtiyojini aniqlash; - aylanma mablag'larni shakllantirish manbalarini aniqlash; - aylanma aktivlarni utilizatsiya qilish va manevr qilish; - aylanma mablag'lardan foydalanish xavfsizligi va samaradorligi uchun javobgarlik. Sanoat korxonalari uchun o'ziga xos xususiyat shundaki, ularning aylanma mablag'larining katta qismi tovar -moddiy zaxiralar va debitorlik qarzlari bilan banddir. Aylanma mablag'larni tashkil etishning asosiy tamoyillaridan biri bu me'yorlashtirishdir. Bu tamoyilning amalga oshirilishi o'z aylanma mablag'larining zarur hajmini iqtisodiy jihatdan asoslab berishga va shu orqali ularning ishlab chiqarish va to'lov -hisob -kitob funktsiyalarini muvaffaqiyatli amalga oshirish uchun sharoit yaratishga imkon beradi. Aylanma mablag'larni standartlashtirishdan bosh tortgan bizning davrimizning noto'g'ri amaliyoti to'lov va hisob -kitob intizomidagi inqirozning sabablaridan biridir. Aylanma mablag'larni to'g'ri tashkil etishning eng muhim printsipi - bu ularni maqsadli ishlatishdir. Bu tamoyilning buzilishi ishlab chiqarishdan zararni, noto'g'ri boshqaruv oqibatida yo'qotishlarni, qarzlar bo'yicha bank foizlarini ortiqcha to'lash, byudjetga soliq to'lovlarini to'lash uchun ishlab chiqarishdan ajratib, to'lov va hisob -kitob intizomining inqiroziga olib keldi. xom ashyo etkazib beruvchilar va tayyor mahsulotlar, ishchilar va xizmatchilar uchun ish haqi bo'yicha qarzlar, soliq to'lovlari byudjeti. Aylanma mablag'larni tashkil qilishning muhim printsipi - ularning xavfsizligini ta'minlash, ulardan oqilona foydalanish va aylanmani tezlashtirish. Korxonalarning aylanma mablag'larini tashkil qilish, albatta, statistik ma'lumotlarga, operatsion va buxgalteriya hisobotlariga asoslangan audit va so'rovlar orqali foydalanish xavfsizligi va samaradorligi ustidan tizimli nazoratni o'z ichiga oladi. Ko'p korxonalarda aylanma mablag'lar etishmasligining muhim sabablaridan biri xomashyo bilan barqaror ta'minlanmaganligidir. Bu shuni anglatadiki, ba'zida xom ashyoning kunlik iste'molidan 30-50 barobar ko'p sotib olinadi. Biz ish haqi to'laymiz, shuning uchun katta aylanma mablag 'kerak. To'lanmaslik muammosi kreditorlarni kechiktirilgan kreditorlik qarzlari shartlariga va kimga hozir to'lash kerakligiga, kim kutishi mumkin va umuman to'lash mumkin emasligiga qarab tasniflashni talab qiladi. Bu navbatda birinchi o'rinlar tijorat banklariga kreditlar va foizlar bo'yicha to'lovlar va federal byudjetga soliqlardir. Bu erda kechiktirilgan to'lovlar shuncha miqdorda jarimaga aylanadi, ular kompaniyani osonlikcha bankrotlikka olib kelishi mumkin. Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya iqtisodiy amaliyotida bu tahdid odatiy holdir. Hozirgi vaqtda bankrotlik ehtimoli korxona hajmiga teskari proportsionaldir, sobiq davlat korxonalari uchun bu teskari munosabatlar yanada yaqqolroq namoyon bo'ladi. Xom ashyo va ishchi kuchi uchun haq to'lash, ishlab chiqarish bilan bog'liq xarajatlarni qoplash uchun etarlicha aylanma mablag'larni ta'minlash savdo faoliyati, amalda, bir nechta o'ta murakkab muammolarni hal qilish zaruriyatidan kelib chiqadi. Ulardan birinchisi, uning echimi korxonaning aylanma mablag'larini sezilarli darajada to'ldirishi mumkin - bu zaxiralarni boshqarish. G'arb moliyaviy menejmenti bo'yicha darsliklarga ko'ra, aylanma mablag'larning etarliligi nuqtai nazaridan, hech qanday omil zaxiralarning aylanish tezligi kabi muhim emas. Ammo bu omilning rus haqiqatiga ta'sirini aniqlash uchun siz zaxiralarning mavjudligi to'g'risida kamida aniq ma'lumotga ega bo'lishingiz va ulardan foydalanish standartlarini hisoblashingiz kerak. Ya'ni, hammasi buxgalteriya masalalaridan boshlanadi. Korxonalar omborlaridagi buxgalteriya hisobi tizimini takomillashtirishni talab qilishi shubhasizdir. Axir, kompaniya ko'pincha bir xil xom ashyoni har xil narxda sotib oladi. Saqlovchilarda har xil kartochkalarga yozib qo'yilgan barcha xom ashyolar bor (chunki ularning narxi har xil). Buxgalteriya bo'limi bu xom ashyoni ma'lum narxda hisobdan chiqarishi kerak, lekin u har xil kartochkalardan hisobdan chiqarilganligi sababli, hisobdan chiqarishning yangi usuli - tasodifan, omborchining kartasi kabi olinadi. Tabiiyki, bunday ma'lumotlarga asoslanib moliyani boshqarish mumkin emas. Hozirgacha mamlakatimizda eng keng tarqalgan usul - bu sotib olishning haqiqiy qiymati bo'yicha zaxiralarni baholash usuli edi. Shu bilan birga, u ko'plab korxonalar uchun xos bo'lgan zaxiralarni uzoq muddatli saqlash sharoitida ishlatilganda, birinchidan, ishlab chiqarish tannarxi kam baholanadi, ikkinchidan, qoldiq materiallarning tannarxi sezilarli darajada kam baholanadi. ularning aylanmasi sun'iy ravishda ortiqcha baholanadi. Oxirgi xaridlar qiymati bo'yicha materiallarni baholash usulini qo'llash, moddiy qoldiqlarning miqdorini ularning kamayishi yo'nalishi bo'yicha buzilishiga va natijada, aylanma koeffitsientining ortiqcha baholanishiga olib keladi. Tovar -moddiy zaxiralarni birinchi xaridlar bahosida baholash, sotilgan mahsulot tannarxi materiallarning eng past bahosi asosida shakllanishiga olib keladi va ularning qoldiqlari maksimal xarajat bilan baholanadi. Shunday qilib, bu holda aylanma aktivlarning aylanmasi zaxiralarni baholashning ilgari ko'rib chiqilgan usullarini qo'llaganidan ko'ra ob'ektiv ravishda past bo'ladi. Yechish oddiy - omborda va buxgalteriya bo'limida Moliya vazirligining ko'rsatmasida nazarda tutilgan o'rtacha narxda amalga oshirish. Aylanma mablag'larni ko'paytirish muammosining ikkinchi tomoni hisob -kitob tizimini takomillashtirishdir. Hisob -kitoblarni tezlashtirish uchun, birinchi navbatda, barcha to'lovchilarni bilishingiz kerak - sizga to'lovlarni qabul qilish bilan bog'liq shartnoma summalari, muddatlari va boshqa parametrlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan reestr kerak. Shu bilan birga, to'lovlarni kim va qancha kechiktirishini, kim to'lamasligini ko'rib chiqish kerak. Bozor iqtisodiyotiga o'tish sharoitida ko'pchilik korxonalar uchun aylanma mablag'larning holati nafaqat mahalliy, balki umumiy sabablarga ko'ra jiddiy yomonlashdi: yagona iqtisodiy makonning vayron bo'lishi, ishlab chiqarish darajasining pasayishi. narxlarning ko'tarilishi va boshqalar. Aylanma mablag'larni boshqarishning yangi modellari korxonalar tomonidan sinovdan o'tkazilishi va ixtiyoriy ravishda qabul qilinishi kerak. Bu yo'nalishdagi ishlar allaqachon olib borilmoqda. 1. Xom ashyo, materiallar, yoqilg'ining o'ziga xos sarfini kamaytirish katta iqtisodiy foyda ishlab chiqarishni ta'minlaydi. Birinchidan, bu ma'lum miqdordagi moddiy resurslardan ko'proq tayyor mahsulot ishlab chiqarishga imkon beradi va shuning uchun ishlab chiqarish hajmini oshirishning jiddiy shartlaridan biri bo'lib xizmat qiladi. 2. Moddiy resurslarni tejash, yangi, yanada tejamkor materiallarni ishlab chiqarishga joriy etish jarayonida alohida tarmoqlar o'rtasida yanada progressiv nisbatlarni ishlab chiqarish, sanoat ishlab chiqarishining yanada mukammal tarmoq tuzilishiga erishishga yordam beradi. 3. Moddiy resurslarni tejash istagi yangi texnologiyani joriy etishga va texnologik jarayonlarni takomillashtirishga undaydi. 4. Moddiy resurslarni sarflashdagi tejamkorlik ishlab chiqarish quvvatlaridan foydalanishni yaxshilashga va ijtimoiy mahsuldorlikni oshirishga yordam beradi. O'z -o'zidan, o'tmishdagi birlik xarajatlarining kamayishi, qayta ishlangan mehnat ijtimoiy mehnat unumdorligining oshishini anglatadi. Ammo gap faqat bunda emas - moddiy resurslarni tejash tirik mehnat xarajatlarini tejashga olib keladi: materiallarni tashish, jo'natish va tushirish va saqlash uchun ishchi kuchining nisbiy sarflanishi. 5. Moddiy resurslarni tejash sanoat mahsulotlari tannarxini pasaytirishga katta yordam beradi. 6. Ishlab chiqarish xarajatlarini kamaytirishga, moddiy resurslarni tejashga sezilarli ta'sir ko'rsatishi korxonaning moliyaviy holatiga ijobiy ta'sir ko'rsatadi. Aylanma mablag'larni samarali boshqarish quyidagi sabablarga ko'ra kompaniya uchun zarurdir: 1. Aksariyat kompaniyalarning aylanma mablag'lari miqdori uning barcha aktivlarining yarmidan ko'pini tashkil qiladi. 2. Aylanma mablag'lar bilan bog'liq muammolarni hal qilish doimiy jarayon bo'lib, moliyaviy direktor faoliyatining boshqa sohalaridan farqli o'laroq, ko'proq vaqt talab etiladi. Joriy aktivlarning har bir pozitsiyasiga qo'yilgan mablag 'har kuni o'zgarishi mumkin va mablag'lardan unumli foydalanilishini ta'minlash uchun ularni diqqat bilan kuzatib borish kerak. 3. Aylanma mablag'larni optimal boshqarish daromadlarning oshishiga olib keladi va korxona mablag'lari etishmasligi xavfini kamaytiradi. 4. Aylanma mablag'larni to'g'ri boshqarish daromadlilik tezligini maksimal darajada oshiradi va sizning likvidligingiz va tijorat xavfingizni kamaytiradi. Boshqaruv jarayonini va joriy aktivlardan foydalanishni optimallashtirishda, debitorlik qarzlari va ishlab chiqarish zaxiralariga alohida e'tibor qaratish lozim. Debitorlik qarzlari - bu firmaning qarzlari, lekin u hali qabul qilmagan mablag'lar. Joriy aktivlarning tarkibi bir yildan oshmagan debitorlik qarzlarini aks ettiradi. Debitorlik qarzlari quyidagi moddalar bilan ifodalanishi mumkin: asosiy faoliyat turlaridan va boshqa operatsiyalardan olinadigan qarzlar. Boshqa operatsiyalar bo'yicha debitorlik qarzlari xodimlar uchun avanslar, filiallarga avanslar, qarz kafolati kabi depozitlar, moliyaviy operatsiyalar bo'yicha (dividendlar va foizlar bo'yicha debitorlik qarzlari) va boshqalarni o'z ichiga oladi. Debitorlik qarzlarini boshqarish, birinchi navbatda, hisob -kitoblarda pul mablag'larining aylanishini nazorat qilishni o'z ichiga oladi. Ayirboshlashning tezlashishi korxonaning iqtisodiy faoliyatidagi ijobiy tendentsiyadir. Ayirboshlashni tezlashtirishga potentsial xaridorlarni tanlash, to'lov shartlarini belgilash, debitorlik qarzlarining muddatini nazorat qilish va qarzdorlarga ta'sir ko'rsatish orqali erishish mumkin. Qabul qiluvchilarni tanlash ularning o'tgan davrdagi to'lov intizomiga rioya qilish tahlili, hozirgi to'lov qobiliyatining tahlili, moliyaviy barqarorlik darajasini tahlil qilish va kompaniyaning moliyaviy holatini tavsiflovchi boshqa moliyaviy ko'rsatkichlar yordamida amalga oshiriladi. xaridor. Qabul qiluvchilar tomonidan tovarlar uchun to'lov shartlarining ta'rifi shundan iboratki, xaridor tovarlar uchun to'lov shartlarining chegaralarini belgilaydi: ilgari to'langan - tovar uchun to'lov chegirmasini olgan, o'z vaqtida to'langan - taqdim etilgan chegirmani yo'qotgan, keyin to'langan - to'lash jarima. Debitorlik qarzlarini to'lash muddatini nazorat qilish, debitorlik qarzlarining paydo bo'lish vaqtiga qarab tartiblashni o'z ichiga oladi. Eng keng tarqalgan tasniflash kunlar bo'yicha debitorlik qarzlarini quyidagi guruhlarga ajratishni nazarda tutadi: 30 kungacha, 30 dan 60 kungacha, 60 dan 90 kungacha, 90 dan 120 kungacha, 120 kundan ortiq. Qarzlarni to'lash uchun qarzdorlarga ta'sir ko'rsatishning eng keng tarqalgan usullari - bu xatlarni yuborish, telefon qo'ng'iroqlari, shaxsiy tashriflar va qarzlarni maxsus tashkilotlarga sotish. Debitorlik qarzlarini boshqarish, shuningdek, kreditorlik qarzlari miqdori bilan majburiy qiyosiy tahlilni nazarda tutadi. Debitorlik qarzlari kreditorlik qarzidan oshmasligi kompaniyaning moliyaviy holati uchun juda muhimdir. Debitorlik qarzlarini boshqarish siyosati joriy aktivlarni boshqarish siyosatining ajralmas qismi bo'lib, mahsulot sotish hajmini kengaytirish, bu qarz miqdorini optimallashtirish va o'z vaqtida undirilishini ta'minlashga qaratilgan. Zaxiralarni boshqarish siyosati korxonaning joriy aktivlarini boshqarishning umumiy siyosatining bir qismi bo'lib, zaxiralarning umumiy hajmi va tuzilishini optimallashtirish, ularni saqlash xarajatlarini minimallashtirish va ularning harakati ustidan samarali nazoratni ta'minlashdan iborat. Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni aniqlashda, birinchi navbatda, ularning hisobidan, ishlab chiqarish xarajatlari korxonalar va ularning etishmasligi ishlab chiqarish jarayonining uzilishiga olib kelishi mumkin. Ikkinchidan, tushumlarning tushishi ko'pincha mahsulotni jo'natish vaqti va yangi ishlab chiqarish tsiklining boshlanishi, ya'ni moddiy resurslarni sarflash vaqtiga to'g'ri kelmaydi. Bunday sharoitda korxona avvalgisining tugashini kutmasdan yangi sxemani ishga tushirishga imkon beradigan aylanma mablag'lar hajmini ta'minlashi kerak. Bundan tashqari, uzluksiz ishlashi uchun korxona nafaqat aylanma mablag'larni shakllantirish va ishlab chiqarish, tijorat va ma'muriy xarajatlarni amalga oshirish uchun, balki tashkilotning barcha xizmat ko'rsatuvchi xo'jaliklari faoliyatini moliyalashtirish uchun ham etarli aylanma aktivlarga ega bo'lishi kerak. Shunday qilib, ishlab chiqarishning birinchi tsikli boshida aylanma mablag'lar shu qadar to'planishi kerakki, aylanma mablag'lar unga aylanmaguncha va daromad ko'rinishida qaytarilmaguncha korxona tegishli xarajatlarni bajara oladi. ham ishlab chiqarish, ham tarqatish faoliyati, ham ma'muriy ishlar bilan. Bozor iqtisodiyoti sharoitida aylanma mablag'larning shakllanishi amalga oshiriladigan barcha moliyaviy resurslar o'z qiymatiga ega, shuning uchun aylanma mablag 'manbalarini tahlil qilish muhim rol o'ynaydi. 1.3 Aylanma mablag'larni tahlil qilish metodologiyasi Tadqiq qilinayotgan mavzuning dolzarbligi shundan iboratki, korxonalar faoliyati samaradorligi va moliyaviy barqarorligi ko'p jihatdan aylanma aktivlar bilan ta'minlanishiga, ularning tuzilishi va foydalanish darajasiga bog'liq. Shunday qilib, joriy aktivlarni boshqarish tizimi rejalashtirish, me'yorlashtirish va buxgalteriya hisobi bilan bir qatorda, ularning tarkibini, dinamikasini, joriy ishlab chiqarish va xo'jalik faoliyati ehtiyojlariga muvofiqligini muntazam tahlil qilishni o'z ichiga oladi, buning natijasida aylanma mablag'lardan foydalanish yaxshilanishi mumkin. aniqlanadi, moliyaviy tsikl davomiyligi qisqaradi, ishlab chiqarish jarayoni uzluksiz va moliyaviy resurslari kam bo'lgan mahsulotlarni sotish. Aylanma aktivlarning tahlili izchillik, maqsadga muvofiqlik va samaradorlik, baholarning xolisligi, xulosalar va takliflarning asosliligi bilan tavsiflanishi kerak. Tashkilotning moliyaviy holati to'g'ridan -to'g'ri joriy aktivlarga qo'yilgan mablag'lar qanchalik tez real pulga aylanishiga bog'liq. Shunday qilib, to'lanmagan to'lovlarning o'sishi tashkilot faoliyatining ritmini murakkablashtiradi va debitorlik qarzlarining ko'payishiga olib keladi; ishlab chiqarish zaxiralariga, tugallanmagan ishlab chiqarishlarga, tayyor mahsulotlarga mablag'larning haddan tashqari aylanishi aylanma mablag'larning samarasiz ishlatilishiga olib keladi. Aylanma aktivlarni boshqarishning asosiy vazifasi - kerakli hajmni shakllantirish, tarkibini optimallashtirish va kompaniyaning aylanma aktivlaridan samarali foydalanishni ta'minlash. Joriy aktivlarning tahlili korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilishda muhim o'rin tutadi, chunki uning xo'jalik faoliyati bilan bog'liq holda ular xizmat vazifasini bajaradi, ya'ni. aylanma aktivlarning muomalasi jarayonida sotishdan tushadigan foyda hosil bo'ladi, bu ko'p jihatdan tijorat tashkilotining muvaffaqiyatli ishlashini ta'minlaydigan asosiy mablag 'manbai hisoblanadi. Aylanma mablag'larni tahlil qilish quyidagi bosqichlarni o'z ichiga oladi. - korxonaning aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojini aniqlash; - aylanma mablag'larni moliyalashtirish manbalarini aniqlash; - aylanma aktivlar holatining likvidlikka ta'sirini tahlil qilish; - ulardan foydalanish samaradorligini aniqlash uchun aylanma aktivlarning aylanish tezligini hisoblash; - aylanma mablag'lardan foydalanish natijasida olingan foydani tahlil qilish. Umumiy qabul qilingan tahlil usullari, qoida tariqasida, buxgalteriya hisobi va analitik ma'lumotlar bazasi sifatida faqat tashkilotning moliyaviy hisobot ma'lumotlaridan foydalangan holda, yuqoridagi bosqichlarni amalga oshirishni o'z ichiga oladi. Shu bilan birga, moliyaviy hisobotlar davlat tomonidan belgilangan qoidalarga muvofiq tuziladi va ular korxona rahbariyatining axborot ehtiyojlarini to'liq hisobga olmaydi. Shu munosabat bilan, iqtisodchilarning ishlarida, moliyaviy hisobot shakllari kabi iqtisodiy faoliyatning bir xil tomonlarini aks ettiruvchi, aylanma mablag'larni tahlil qilish uchun boshqaruv hisobi ma'lumotlari asosida byudjetlar va ularning bajarilishi to'g'risidagi hisobotlardan foydalanish taklif etiladi. birinchisining axborot tarkibi ikkinchisining axborot mazmunidan farq qiladi. Korxona misolida aylanma mablag'larni tahlil qilish katta ahamiyatga ega. Birinchisi, tahliliyroq, ular nafaqat moliyaviy, balki moliyaviy bo'lmagan ko'rsatkichlarni ham o'z ichiga oladi va korxona aktivlarini kamida ikkita ko'rsatkich bo'yicha emas - boshlang'ich tannarx va bozor bahosi bo'yicha, balki ularning har biri bo'yicha baholash imkonini beradi. Bu nafaqat aylanma mablag'larni keyinchalik tahlil qilish uchun batafsil ma'lumot olish, balki analitik ko'rsatkichlarni hisoblashning yangi, to'g'ri usullarini ishlab chiqish imkonini beradi. Quyidagi rasmda korxonaning aylanma mablag'larini tahlil qilish bosqichlari ko'rsatilgan. Aylanma mablag'larning tuzilishi deganda, aylanma mablag'larning umumiy miqdoridagi elementlar orasidagi nisbat tushuniladi. Aylanma aktivlarning tuzilishiga aniq ishlab chiqarish, etkazib berish xususiyatlari, xaridor va xaridorlar bilan hisob -kitob qilishning qabul qilingan tartibi ta'sir ko'rsatadi. Strukturani o'rganish aylanma mablag'lar tarkibidagi kelajakdagi o'zgarishlarni bashorat qilish uchun asosdir.Kompaniyaning joriy aktivlari tarkibi, birinchi navbatda, kompaniyaning operatsion, moliyaviy tsiklining xususiyatlarini aks ettiradi. Aylanma aktivlarning tarkibi va tarkibi ishlab chiqarish tsikliga bog'liq (masalan, ishlab chiqarish tsikli ancha uzun bo'lgan mashinasozlikda, katta qismi tugallanmagan ish, oziq -ovqat, katta qismi xomashyo va materiallar). shuningdek, iqtisodiy va tashkiliy omillar. Aylanma mablag'larning tarkibi va tuzilishi quyidagilarga qarab ko'rib chiqilishi kerak. - ishlab chiqarish jarayonidagi funktsional roli (aylanma ishlab chiqarish aktivlari va muomala vositalari); - likvidlik, ya'ni naqd pulga aylanish tezligi; - kapital qo'yilmalar xavfi darajasi. Ba'zi mualliflarning fikricha, joriy aktivlarning tarkibi va tuzilishini tahlil qilishda ularning ishlab chiqarish, tashkiliy va iqtisodiy xarakterdagi ko'plab omillarga bog'liqligini hisobga olish kerak, masalan: - ishlab chiqarishning tarmoq xususiyatlari va faoliyatining xarakteri; - ishlab chiqarish tsiklining murakkabligi va uning davomiyligi; - aktsiyalar qiymati, ularni etkazib berish shartlari va uning ritmi; - hisob -kitob qilish tartibi va hisob -kitob va to'lov intizomi; - o'zaro shartnoma majburiyatlarini bajarish Aylanma aktivlarning tuzilishini tahlil qilish uchun aylanma aktivlarning tarkibiy elementlarining umumiy qiymatidagi ulushi vertikal tahlil yordamida aniqlanadi. Vertikal (tizimli) tahlil yakuniy moliyaviy ko'rsatkichlarning tuzilishini aniqlash maqsadida o'tkaziladi, ya'ni. umumiy yakuniy indikatorda individual hisobot elementlarining ulushini aniqlash (har bir pozitsiyaning natijaga umuman ta'sirini aniqlash). Bu usul sizga aylanma mablag'lar elementlarining nisbatlarini aniqlash imkonini beradi: Di = obsi / obs (1.1) Bu erda Di - aylanma mablag 'komponentining ulushi; Obsi - aylanma mablag'lar komponentining qiymati; Obs - korxonaning aylanma mablag'lari natijasi. Har bir asosiy komponentning joriy aktivlardagi ulushini bilib, kompaniyadagi resurslarni boshqarish sifati to'g'risida ma'lum xulosalar chiqarish mumkin. Masalan, debitorlik qarzlarining katta qismi xaridorlar va mijozlar bilan samarasiz ish olib borayotganidan dalolat beradi, zaxiralarning katta qismi quyidagilar bilan bog'liq bo'lishi mumkin. 1. asosiy turdagi xom ashyo narxlarining oshishi yoki xaridlarni boshqarishning samarasiz tizimi hisobiga xomashyo va materiallar sotib olish hajmining oshishi; 2. ishlab chiqarish hajmining oshishi, bu esa o'z navbatida zaxiralarning ko'payishiga olib keladi; 3. sifatsiz rejalashtirish, sotib olish va ishlab chiqarish faoliyati o'rtasida aniq aloqaning yo'qligi va boshqalar. Tuzilish dinamikasini baholash uchun gorizontal usul qo'llaniladi, bu quyidagilarni aniqlashga imkon beradi. 1. Tuzilishning mutlaq o'zgarishi: Di = Di1 - Di0 2. Nisbiy o'zgarish: Tpr (Di) = Di / Di0 * 100% Keyingi bosqich - aylanma mablag'larning rentabelligini tahlil qilish. 2 -bosqich - joriy aktivlarning likvidligini tahlil qilish. Likvidlik tahlili doirasida quyidagi nisbatlar hisoblab chiqiladi Umumiy likvidlik koeffitsienti kompaniyada qisqa muddatli majburiyatlarni to'lash uchun etarli mablag 'borligini ko'rsatadi. Bu kompaniyaning joriy aktivlarining 1 rubli joriy majburiyatlarga qancha rubl tushishini aks ettiradi. Tavsiya etilgan qiymatlar kamida 1-2. Koeffitsient quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi: Generalga. suyuqlik = OA / KO (1,2) Bu erda K keng tarqalgan. suyuqlik - umumiy likvidlik koeffitsienti
Keling, tezkor nisbatni ko'rib chiqaylik. Shoshilinch likvidlik deganda tashkilot tugatilgan taqdirda majburiyatlarni to'lash qobiliyati tushuniladi. Korxona katta yoki kichik darajada likvidli bo'lishi mumkin, chunki uning joriy aktivlari turli xil aylanma aktivlarni o'z ichiga oladi, ular orasida tashqi qarzni to'lash uchun sotish qiyin bo'lgan va sotish qiyin bo'lgan narsalar mavjud. Koeffitsient quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi: Shoshilinch ravishda suyuqlik = (DS + KFV + DZ) / KO, (1.3) Qaerda shoshilinch. suyuqlik - tez likvidlik darajasi
Abs. suyuqlik = DS / KO, (1.4) Qaerda DS - naqd pul;
(1.5)
Bu erda: Cob.a - aktivlar aylanmasi koeffitsienti; VR - sotishdan tushgan tushum; Aktivlar o'rtacha - joriy aktivlarning o'rtacha yillik qiymati. Hisoblangan indikatorga asoslanib, biz fiksatsiya koeffitsientini hisoblaymiz (aylanma mablag'larning yuklanishi, fiksatsiya koeffitsienti). Bu erda Kz - aylanma mablag'larning asosiy fondlari koeffitsienti; K About - aylanma aktivlarning aylanish koeffitsienti; Aylanma mablag'larning aylanma nisbati kunlar bo'yicha quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi. Dob = Dp / Cob (1.7) Bu erda DP - bu davr davomiyligi;
Ra = PP / OA joriy aktivlarni samarali boshqarish va joriy faoliyatni rejalashtirishda boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun rentabellik o'sishiga asosiy omillarning ta'sirini baholash muhim ahamiyatga ega. Balans ma'lumotlari yordamida omillarni tahlil qilish metodologiyasini ko'rib chiqing. Dastlabki ma'lumotlar: - aylanma aktivlar (shakl 1. 290 -bet); - Balans foydasi (shakl 2. 140 -bet)% Faktorlarni tahlil qilish algoritmi: 1. joriy aktivlarning rentabelligi qiymatlari; 2. joriy aktivlarning umumiy rentabelligining o'zgarishi: Mutlaq: BPb = Pb1 - Pb0 (1,9) BRb (BPR) = (BPR1 - BPR0) / OBS0 (1.10) Keling, joriy aktivlarning o'zgarishi rentabellikning oshishiga ta'sirini aniqlaylik: B Rb (OBS) = BPR1 / OBS1 - BPR1 / OBS0 (1.11) Yuqoridagilarga asoslanib, biz kompaniyaning joriy aktivlarini tahlil qilish algoritmini ishlab chiqamiz, unga muvofiq hisob -kitob ishning ikkinchi bobida amalga oshiriladi. 1.1 -jadval
Bosqich Sahna nomi Tarkib 1 Joriy aktivlarning tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish Gorizontal tahlil, vertikal tahlil 2 Likvidlik tahlili Umumiy likvidlik Shoshilinch likvidlik Mutlaq likvidlik 3 Daromadlilik tahlili Aylanma mablag'larning rentabelligi 4 Pul aylanmasini tahlil qilish Ayirboshlash va kunlardagi aylanma nisbati, 5 Faktor tahlili Shunday qilib, aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligi iqtisodiy ko'rsatkichlar tizimi bilan tavsiflanadi, ulardan biri ularni ishlab chiqarish va muomala sohasiga joylashtirish nisbati. Qancha ko'p aylanma aktivlar ishlab chiqarish sohasiga xizmat qilsa, ikkinchisida - ishlab chiqarish tsikli (albatta, ortiqcha zaxiralar bo'lmaganda), ulardan oqilona foydalaniladi. Korxonaning aylanma mablag'larini shakllantirishda aktivlarning paydo bo'layotgan tuzilmasining likvidligiga e'tibor qaratish lozim. Ishlab chiqarish va tijorat faoliyatini amalga oshirish moddiy va pul oqimlarining harakati bilan bog'liq. Bir tomondan, ishlab chiqarish dasturini bajarish uchun zarur bo'lgan manbalar oqimi mablag'larning chiqib ketishiga olib keladi. Boshqa tomondan, ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotish mablag'larning kirib kelishiga olib keladi. Shunday qilib, hisobot sanasida ishlab chiqarish va tijorat tsiklida aylanma mablag'lardan foydalanish natijasida korxona o'z faoliyatini amalga oshirish uchun shakllangan aylanma mablag'larning ma'lum bir tuzilmasini va ularga zid bo'lgan majburiyatlarni ishlab chiqadi. Likvidlikni tahlil qilishning an'anaviy usuli balans aktivlari va passivlarini quyidagi printsip bo'yicha to'rt guruhga taqqoslashdan iborat: aktivlar - mulkning likvidligi pasayish darajasiga ko'ra, passivlar - uzaytirish darajasiga ko'ra. majburiyatlarning muddati. Shu bilan birga, buxgalteriya balansining likvidligi to'g'risida xulosa chiqarish uchun aktivlarning dastlabki uchta guruhining har biri tegishli passiv guruhlaridan kam bo'lmasligi kerak. Yuqoridagi yondashuvning ahamiyatini kamaytirmay turib, shuni ta'kidlaymizki, bu har doim ham boshqaruv qarorlarini qabul qilishga imkon bermaydi, chunki kompaniyaning hozirgi sharoitlari tashqi moliyaviy hisobotda aks ettirilmagan. Masalan, qo'shimcha ma'lumot manbalarini ishlatmasdan, shubhali debitorlik qarzining ulushini va kreditorlik qarzni to'lamaslik oqibatlarini aniqlash mumkin emas. Ko'pgina iqtisodchilarning yozishmalarida, mustaqil kontragentlar bilan munosabatlarda (uchinchi tomon qarzi) va tahlil qilinayotgan korxona (tuzilmaviy qarz) bilan bir mulkdorga tegishli bo'lgan kontragentlar bilan munosabatlarda shakllangan debitorlik va kreditorlik qarzlarni ajratish zarurligi asoslanadi. Qisqa muddatda, tizimli kreditorlik qarzlari o'z manbalariga, va tizimli debitorlik qarzlari - eng katta melividli aktivlarga tegishli bo'lishi mumkin. Yuqoridagilarni inobatga olgan holda, tashkilotning aktivlari va passivlarini guruhlash usuli taklif qilinadi, bu boshqaruv hisoboti ma'lumotlaridan foydalanishni o'z ichiga oladi (2.1 -jadval). 1.2 -jadval Boshqaruv hisoboti ma'lumotlari asosida likvidlikni tahlil qilish maqsadida aktivlarni guruhlash Aktivlar Passiv 1 2 3 4 5 6 Guruh nomi Belgilash Mulk maqolasi Guruh nomi Belgilash Javobgarlik to'g'risidagi band Eng likvid aktivlar A 1 Naqd pul, qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar, tuzilgan debitorlik qarzlari, veksellar Eng shoshilinch majburiyatlar P 1 Kreditorlik qarzlari tizimli, olingan avanslar va boshqa qisqa muddatli majburiyatlarni hisobga olmaganda Tez sotiladigan aktivlar A 2 Qisqa muddatli debitorlik qarzlari, tuzilmaviy, shubhali va debitorlik qarzlari, tayyor mahsulotlar va boshqa aktivlarning normativ qoldiqlari. Qisqa muddatli majburiyatlar P 2 Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar, olingan avanslar, kechiktirilgan soliq majburiyatlari Sekin sotiladigan aktivlar A 3 Tayyor mahsulotlar va likvid bo'lmagan aktivlarning standart qoldiqlari, sotib olingan qiymatlar bo'yicha QQS minus Uzoq muddatli majburiyatlar P 3 Uzoq muddatli kreditlar va qarzlar Sotilishi qiyin bo'lgan aktivlar A 4 Uzoq muddatli aktivlar, uzoq muddatli debitorlik qarzlari, tarkibiy tuzilmalar, shubhali debitorlik qarzlari va likvid bo'lmagan aktivlar Doimiy majburiyatlar P 4 Kapital, tuzilgan kreditorlik qarzlari Jadvalda ko'rib turganingizdek. 1.2, boshqaruv balansining moddalarini batafsil bayon qilish, aylanma mablag'larni keyinchalik tahlil qilish uchun tashkilotning aktivlari va majburiyatlarini ma'lum bir korxonaning xo'jalik faoliyati shartlariga muvofiqroq guruhlash imkonini beradi. Iqtisodchilarning asarlarida tahlil qilish uchun xom ashyo, materiallar va tayyor mahsulot zaxiralari ularning mumkin bo'lgan sotish bahosi bo'yicha baholanishi kerak, deb bahs yuritiladi, chunki bu miqdorni tavsiflovchi xarajatlar emas, balki aynan mana shu. kreditorlarni to'lashga imkon beradigan daromad. Tovar -moddiy zaxiralar va asosiy vositalar qiymatining o'zgarishi natijasida korxona aktivlari va passivlari o'rtasida farq bor, ularni iqtisodchilarning yozuvlarida o'z kapitaliga kiritish taklif qilingan. Mutaxassislarning amaliy tajribasi shuni ko'rsatadiki, boshqaruv hisoboti ma'lumotlaridan foydalangan holda korxona aktivlarining likvidligini tahlil qilish tahlilchilarga aktivlarni sotib olishni rejalashtirish va to'lovlarni amalga oshirish maqsadida yanada muvaffaqiyatli tadqiqotlar o'tkazishga imkon beradi. kompaniyaning moliyaviy oqimlarini boshqarish bo'yicha eng to'g'ri qarorlarni qabul qilish. Aylanma mablag'larning korxona natijalariga ta'sir qilishining eng muhim omili aylanma mablag'larning aylanishi hisoblanadi. Shu bilan birga, an'anaviy ishlatilgan aylanma ko'rsatkichlari (aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti, aylanma davomiyligi va pul mablag'larini shartli chiqarish yoki jalb qilish) qiymatining asosiy omili bu olingan daromad miqdori emas, balki aylanma mablag'larning aylanish tezligi, balki tushumga kiritilgan foyda bo'yicha. Tovar aylanmasini hisoblashning umumiy qabul qilingan amaliyotida bu fakt aks ettirilmagan, bu esa tashkilotning moliyaviy natijalarini har tomonlama tahlil qilishga imkon bermaydi. 2. "2 -sonli shahar novvoyxonasi" YoAJ kompaniyasining joriy mablag'larini ishlatishni tahlil qilish. 2.1 Korxonaning aylanma mablag'larini tahlil qilish "2 -sonli shahar novvoyxonasi" NJKning asosiy faoliyati: - non pishirish; - non;
Qonun hujjatlarida litsenziyalangan deb tasniflangan faoliyatni amalga oshirishdan oldin kompaniya belgilangan tartibda tegishli litsenziyani oladi. "2 -sonli shahar novvoyxonasi" NJKning asosiy faoliyati uchta navli un, arpa yormasi, inju arpa, aralash ozuqa, irmik ishlab chiqarishdir. Korxona hududida ma'muriy bino, xomashyo qabul qilish uchun tortish punkti, unni maydalash sexi, don mahsulotlari, un va oziq-ovqat mahsulotlari ustaxonasi, mahsulotlarni saqlash va sotish omborlari, garaj, chilangarlar, oshxona, sog'liqni saqlash markazi, xavfsizlik. Keling, kompaniyaning aylanma mablag'laridan foydalanishni tahlil qilaylik. Qo'shimcha A kompaniyaning balansini ko'rsatadi. 2.1 -jadvalda kompaniyaning joriy aktivlaridagi o'zgarishlarning gorizontal tahlili ko'rsatilgan. 2.1 -jadval Joriy aktivlarning o'zgarishini gorizontal tahlil qilish Joriy aktivlar Yil Absol. o'zgartirish, ming rubl Aloqador. o'lchov,% 2012 2013 2014 2013 2014 2013 2014 ming rubl. ming rubl. ming rubl. ming rubl. ming rubl. % % Qimmatli qog'ozlar, shu jumladan. 9 580 9 876 10 078 296 202 3% 2% QQS 694 723 745 29 22 4% 3% Debitor qarzdorlik 6 476 6 817 7 176 341 359 5% 30 30 30 - - 0% 0% Pul mablag'lari 143 147 151 4 4 3% 3% Boshqa joriy aktivlar - - - - - Bo'lim uchun jami 16 923 17 593 18 180 670 587 4% 3% Keling, olingan natijalarni tahlil qilaylik. 2.1 -rasmda kompaniyaning joriy aktivlarining o'zgarishi dinamikasi ko'rsatilgan. 2012 2013 2014 2.1-rasm- Kompaniyaning joriy aktivlarining o'zgarishi dinamikasi, ming rubl
Rasmdan ko'rinib turibdiki, ko'rib chiqilayotgan butun davr mobaynida kompaniyaning aylanma mablag'lari ko'paygan. Shu bilan birga, 2013 yilda o'sish 4% yoki 670 ming rublni, 2014 yilda esa 3% yoki 587 ming rublni tashkil etdi. Hammasi bo'lib, kompaniyaning joriy aktivlari 2014 yil oxirida 18 180 ming rublni tashkil etdi. Keyinchalik, biz joriy aktivlarning tuzilishini tahlil qilamiz (2.2 -jadval). 2.2 -jadval Joriy aktivlarning tarkibi 2012 2013 2014 Qimmatli qog'ozlar 57% 56% 55% QQS 4% 4% 4% Debitor qarzdorlik 38% 39% 39% Qisqa muddatli fin. investitsiyalar 0% 0% 0% Pul mablag'lari 1% 1% 1% Boshqa joriy aktivlar 0% 0% 0% 2.2-rasm- Kompaniyaning joriy aktivlari tarkibi, ming rubl Rasmdan ko'rinib turibdiki, ko'rib chiqilayotgan butun davr mobaynida joriy aktivlarning umumiy qiymatidagi asosiy ulushni zaxiralar egallaydi - 2012 yilda 57%, 2013 yilda 56% va 2014 yilda 55%. Bundan tashqari, debitorlik qarzlari katta ulushga ega bo'lib, 2012 yildagi 38% dan 2014 yilda 39% gacha o'sdi. Aylanma aktivlarning alohida tarkibiy qismlarining o'zgarishini tahlil qilaylik. 2.3-rasm- Joriy aktivlarning elementlari, ming rubl Keling, individual komponentlarning dinamikasini tahlil qilaylik 2.4-rasm- Zaxiralar dinamikasi, ming rubl "Zaxiralar" kichik bo'limida sotish uchun mahsulot ishlab chiqarishda xom ashyo, materiallar sifatida ishlatiladigan aktivlar qoldiqlari aks ettirilgan; sotish uchun mo'ljallangan (tayyor mahsulotlar, tovarlar, jo'natilgan tovarlar); tashkilotning boshqaruv ehtiyojlari uchun ishlatiladi (PBU 5/01). Rasmdan ko'rinib turibdiki, ko'rib chiqilayotgan davrda kompaniyaning zaxiralari 296 ming rublga oshgan. 2013 yil uchun va 202 ming rubl. 2014 yil uchun. Haddan tashqari zaxiralar pul mablag'larini iqtisodiy muomaladan asossiz ayirboshlashga olib keladi, bu esa oxir -oqibat kreditorlik qarzlarining o'sishiga ta'sir qiladi va beqaror moliyaviy ahvolning sabablaridan biridir. Tovar -moddiy zaxiralar ulushining kamayishi (ilgari aniqlanganidek - 57% dan 55% gacha) quyidagilarni ko'rsatishi mumkin: tashkilotning ishlab chiqarish salohiyatining pasayishi; tanlangan iqtisodiy strategiyaning ratsionalligi, buning natijasida joriy aktivlarning katta qismi past bo'lishi mumkin bo'lgan zaxiralarda immobilizatsiya qilinadi. Tovarlarning etishmasligi ishlab chiqarishning kamayishiga va foyda miqdorining kamayishiga olib kelishi mumkin, bu ham korxonaning moliyaviy holatining yomonlashishiga ta'sir qiladi. Shuni hisobga olgan holda, aktsiyalar optimal bo'lishi kerak. Qimmatli qog'ozlar miqdorining kamayishi korxonaning ishlab chiqarish salohiyatining pasayishini, tanlangan iqtisodiy strategiyaning ratsionalligini ko'rsatadi.
2.5-rasm- Kompaniya naqd pullarining dinamikasi, ming rubl. Naqd pul-standart bo'lmagan aylanma mablag'larning muhim qismi. Muomala jarayonida aylanma aktivlar muqarrar ravishda funktsional shaklini o'zgartiradi, buning natijasida tayyor tayyor mahsulot pulga aylanadi. Pul mablag'lari asosan korxonaning bankdagi hisob-kitob hisobvarag'ida saqlanadi, chunki xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasidagi hisob-kitoblarning ko'p qismi naqd pulsiz amalga oshiriladi. Kichik miqdordagi mablag 'korxonaning kassasida bo'ladi. Bundan tashqari, xaridorlarning mablag'lari oxirigacha akkreditivlarda va boshqa hisob -kitoblarda bo'lishi mumkin. Muayyan miqdordagi pul har doim standart bo'lmagan aylanma mablag'larda bo'lishi kerak, aks holda kompaniya to'lovga layoqatsiz deb e'lon qilinadi.
2.6-rasm. Debitorlik qarzlari dinamikasi Rasm shuni ko'rsatadiki, debitorlik qarzining o'sishi kuzatilmoqda - 341 ming rublga. 2013 yil uchun va 359 ming rubl. 2014 yil uchun. 2.2 Kompaniyaning joriy aktivlaridan foydalanish samaradorligini baholash Keling, bir aylanmaning davomiyligini kunlar bo'yicha hisoblaylik. 2.3 -jadvalda bitta aylanishning davomiyligini hisoblash uchun ma'lumotlar keltirilgan. 2.3 -jadval Bir aylanishning davomiyligini hisoblash 2012 2013 2014 Co, ming rubl 16 923 17 593 18 180 T, ming rubl 40 173 43 197 45 470 D, ming rubl 360 360 360 Oh kunlar 152 147 145 2.7 -rasmda bitta aylanishning davomiyligi ko'rsatilgan 2.7-rasm- Bir inqilobning davomiyligi Rasmdan ko'rinib turibdiki, ko'rib chiqilayotgan davr mobaynida tovar ayirboshlash davomiyligi qisqarishi kuzatilmoqda, bu kompaniya faoliyatining ijobiy omili hisoblanadi. Ayirboshlashning sekinlashishi bilan pul mablag'larini aylanishga qo'shimcha jalb qilish zarurati tug'iladi. Keyinchalik, 1.2 formulasidan foydalanib, aktivlarning aylanma koeffitsientini hisoblaymiz. Ayirboshlash koeffitsienti aylanma mablag'lar tomonidan yil (yarim yil, chorak) uchun qilingan inqiloblar sonini ko'rsatadi va quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi: 2.4 -jadvalda kompaniyaning aylanma aktivlarining aylanish koeffitsientini hisoblash uchun ma'lumotlar keltirilgan. 2.4 -jadval Ayirboshlash koeffitsientini hisoblash 2012 2013 2014 T 16 923 17 593 18 180 Bilan 40 173 43 197 45 470 NS 2,37 2,46 2,5 2.8 -rasmda aylanma aktivlarning aylanma nisbati dinamikasi ko'rsatilgan. 2.8-rasm- Ayirboshlash nisbati dinamikasi Rasmdan ko'rinib turibdiki, ko'rib chiqilayotgan butun davr mobaynida tovar ayirboshlash koeffitsientining pasayishi kuzatilmoqda. 2014 yilda oborot koeffitsienti 2,5 ni tashkil etdi, ya'ni aylanma mablag'lar yiliga 2,5 ta aylanmani tashkil etdi. Shu bilan birga, bu ko'rsatkich har bir rubl aylanma mablag 'uchun 2,5 rubl bo'lganligini bildiradi. sotilgan mahsulotlar. Shu bilan birga, bu ko'rsatkichning o'sishini dinamikada kuzatish mumkin. Keyinchalik, 1.3 formulasi bo'yicha aylanma mablag'larning yuklanish koeffitsientini hisoblaymiz. 2.5 -jadvalda aylanma mablag'larning yuklanish koeffitsientini hisoblash uchun ma'lumotlar keltirilgan. 2.5 -jadval Aylanma mablag'larning yuk koeffitsientini hisoblash 2012 yil 2013 yil 2014 yil Bilan 40 173 43 197 45 470 T 16 923 17 593 18 180 Kz 0,42 0,41 0,40 2.9 -rasmda aylanma mablag'lardan foydalanish koeffitsientining dinamikasi ko'rsatilgan. 2.9-rasm- Aylanma mablag'lardan foydalanish omilining dinamikasi Rasmdan ko'rinib turibdiki, ko'rib chiqilayotgan davrda aylanma mablag'lardan foydalanish koeffitsientining 2012 yildagi 0,42 dan 2014 yilda 0,4 gacha kamaygani kuzatilmoqda. Shunday qilib, sotilgan 1 rubl mahsulot uchun 0,4 rubl. aylanma mablag '. Bu ko'rsatkich aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligining oshganligini ko'rsatadi. Keyinchalik, likvidlik ko'rsatkichlarini hisoblaylik. Likvidlik koeffitsientini hisoblaylik: K ol 2012 = 16 923/14 986 = 1.129 K ol 2013 = 17 593/15 534 = 1,133 K ol 2014 = 18 180/16 079 = 1,131 Rasmda jami likvidlik koeffitsienti dinamikasi ko'rsatilgan. 2.10-rasm- Umumiy likvidlik koeffitsientining dinamikasi Rasmdan ko'rinib turibdiki, ko'rib chiqilayotgan davrda hisoblangan indikator o'zgarib turadi. 2014 yildagi indikatorning biroz pasayishi kompaniyaning qisqa muddatli majburiyatlarni to'lash uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan mablag'lari kamayganligini ko'rsatadi. Shu bilan birga, joriy majburiyatlarning 1 rubliga kompaniyaning joriy aktivlari qiymatining pasayishi kuzatilgan degan xulosaga kelish mumkin. Keling, tez nisbatni hisoblaylik: K sl 2012 = (143 + 30+ 6 476) / 14 986 = 0,44 K sl 2013 = (147 + 30 + 6 817) / 15 534 = 0,45 K sl 2014 = (151 + 30 + 7 176) / 16 079 = 0,46 2.11-rasm- Tez likvidlik koeffitsienti dinamikasi Tez likvidlilik koeffitsienti, agar joriy majburiyatlarning hammasi yoki bir qismini to'lashi darhol kelib qolsa va qanday likvidli qism - aktsiyalarni sotish mumkin bo'lmasa, qanday mablag'lardan foydalanish mumkinligini ko'rsatadi. Tavsiya etilgan qiymat 1dan oshadi. Rasmdan ko'rinib turibdiki, bu nisbat standart qiymatga mos kelmaydi, shu bilan birga, ko'rib chiqilayotgan davr mobaynida indikator o'sib bormoqda, bu esa kompaniyada mavjud mablag'lar ko'payganligini, shuningdek, katta miqdorni ko'rsatadi. qisqa muddatli majburiyatlar.
2.12-rasm- Mutlaq likvidlik koeffitsienti dinamikasi Hisob-kitoblardan ko'rinib turibdiki, indikatorning qiymati juda past, bu qisqa muddatli qarz majburiyatlarining juda past ulushini mutlaq likvid aktivlar, ya'ni naqd pul hisobidan qoplash imkoniyatini bildiradi. Shu bilan birga, indikatorning qiymati standart qiymatdan ancha past. Keyin biz joriy aktivlarning rentabelligini hisoblaymiz:
2.13-rasm- Joriy aktivlarning rentabellik dinamikasi Joriy aktivlarning rentabelligi (RCA) - kompaniyaning ishlatilgan aylanma mablag'larga nisbatan etarli miqdorda foyda olish qobiliyatini ko'rsatadi. Ko'rsatkichning 2012 yildagi 9,7% dan 2014 yilda 12,2% gacha o'sishi aylanma aktivlardan foydalanish samaradorligi oshganidan dalolat beradi. Keyinchalik, biz omillar tahlilini o'tkazamiz. Joriy aktivlar: OBS 2013 = 32,971 ming rubl. OBS 2014 = 38 644 ming rubl. BS OBS = 5673 ming rubl. Balans foydasi (shakl 2. 140 -bet): BP 2013 = 3472 ming rubl. BP 2014 = 4256 ming rubl. Δ BP = 784 ming rubl. Joriy aktivlarning rentabellik qiymatlari: Pb0 = 3472/32 971 = 0.105 (10.5%) Pb1 = 4256/38 644 = 0,11 (11%) Joriy aktivlarning umumiy rentabelligi o'zgarishi: Mutlaq: ΔPb = Pb1 - Pb0 = 0.105 - 0.11 = -0.005 Balans foydasidagi o'zgarishlarning joriy aktivlarning rentabelligini oshirishga ta'sirini aniqlaylik: BRb (BPR) = 5673/32 971 = 0.17 Balans foydasini 5673 ming rublga oshirish orqali. joriy aktivlar 0,17 punktga oshdi, hisobot davrida aylanma aktivlarning har bir rubli uchun balans foydasi 17 tiyinga ko'p bo'ldi. Keling, joriy aktivlarning o'zgarishi rentabellikning oshishiga ta'sirini aniqlaylik: B Rb (OBS) = 4256/38 644- 4256/32 971 = 0,11 - 0,13 = - 0,02 Joriy aktivlarning 5673 ming rublga ko'payishi. aylanma aktivlarning umumiy rentabelligi 0,02 punktga pasayishiga olib keldi, aylanma aktivlarning har bir rubli uchun balans foydasi 2 tiyinga kam bo'ldi. Hisob -kitoblar aylanma aktivlarni boshqarish darajasini oshirish zarurligini aniq ko'rsatib turibdi, kelajak uchun rejalashtirishda aylanma aktivlar tuzilmasini shakllantirish yanada oqilona bo'ladi. Ikkinchi bob bo'yicha xulosalar 3. KOMPANIYANING Joriy mablag'laridan foydalanish samaradorligini oshirish chora -tadbirlarini ishlab chiqish. 3.1 Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini oshirish choralari Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoj ko'plab omillarga bog'liq: ishlab chiqarish va sotish hajmi; korxona faoliyatining mohiyati; ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi; iste'mol qilinadigan xom ashyoning turlari va tuzilishi; ishlab chiqarish hajmining o'sish sur'atlari va boshqalar. Korxonaning aylanma aktivlarga bo'lgan ehtiyojini aniq hisoblash aylanma aktivlarning ishlab chiqarish va muomala sohasida qolish vaqtini hisoblashga asoslangan bo'lishi kerak. Aylanma aktivlarning ishlab chiqarish sohasida qolish muddati aylanma aktivlar zaxiralar holatida va tugallanmagan ishlab chiqarish shaklidagi davrni o'z ichiga oladi. Aylanma aktivlarning muomalada bo'lish muddati ularning sotilmagan mahsulot qoldiqlari, jo'natilgan, lekin hali to'lanmagan mahsulotlar, debitorlik qarzlari, kassadagi mablag 'shaklida bo'lish muddatini o'z ichiga oladi. korxona, bank hisoblarida. Tovar ayirboshlash tezligi (ishlab chiqarish va muomalaga sarflangan umumiy vaqt) qanchalik yuqori bo'lsa, aylanma aktivlarga bo'lgan ehtiyoj shunchalik kamayadi. Kompaniya aylanma mablag'lari hajmini kamaytirishdan manfaatdor. Ammo bu kamaytirish oqilona chegaralarga ega bo'lishi kerak, chunki aylanma mablag 'uning normal ishlash rejimini ta'minlashi kerak. Aylanma mablag'larga optimal ehtiyojni aniqlashda ishlab chiqarish zaxiralarini yaratish, tugallanmagan ishlarning ortda qolishi va omborda tayyor mahsulotlarning to'planishi uchun zarur bo'lgan pul miqdori hisoblab chiqiladi. Buning uchun uchta usul qo'llaniladi: analitik, koeffitsient va to'g'ridan -to'g'ri hisoblash. Analitik yoki eksperimental-statistik usulning mohiyati shundan iboratki, mavjud zaxiralarni tahlil qilishda ularning haqiqiy zaxiralari to'g'rilanadi va keraksiz va keraksiz qiymatlar chiqarib tashlanadi. Koeffitsient usuli yordamida ishlab chiqarish hajmining rejalashtirilgan o'zgarishi va tovar aylanmasini tezlashtirish uchun o'tgan davr standartiga o'zgartirishlar kiritiladi. Analitik va koeffitsientli usullarni bir yildan ortiq faoliyat yuritayotgan, ishlab chiqarish dasturini tuzgan va ishlab chiqarish jarayonini tashkil qilgan, o'tgan yillar uchun statistik ma'lumotlarga ega bo'lgan va batafsil malakali mutaxassislar etarli bo'lmagan korxonalarda qo'llash mumkin. aylanma mablag'larni rejalashtirish sohasidagi ishlar. To'g'ridan -to'g'ri hisob usuli aylanma mablag'larning har bir elementi uchun zaxiralarni hisoblashni nazarda tutadi. Bu usul yangi korxonani tashkil qilishda va mavjud korxonaning aylanma mablag'lariga bo'lgan ehtiyojni vaqti -vaqti bilan yangilab turishda qo'llaniladi. O'zining aylanma aktivlari uchun umumiy standartlar xom ashyo, materiallar, yoqilg'i, tugallanmagan ishlab chiqarish, kechiktirilgan xarajatlar, tayyor mahsulotlar zaxiralarini shakllantirishga qo'yiladigan minimal talablari miqdorida belgilanadi. Aylanma mablag'larning tuzilishiga bir qator omillar ta'sir qiladi: ishlab chiqarilayotgan mahsulotlarning tabiati, moddiy -texnik ta'minlanish xususiyatlari, iste'mol stavkalarining progressivligi, zaxiralar va tugallanmagan ishlab chiqarish standartlari, ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi va boshqalar. . Korxonaning asosiy vazifalaridan biri zamonaviy sharoitlar- resurslarni tejash tamoyiliga qat'iy rioya qilgan holda ishlab chiqarishni jadallashtirish. Saqlash rejimini ta'minlash bo'yicha umumiy chora -tadbirlar tizimida asosiy o'rinni mehnat ob'ektlarini tejash egallaydi, bu odatda ishlab chiqarish birligiga xomashyo, materiallar, yoqilg'i narxining pasayishini anglatadi. , mahsulot sifatiga, ishonchliligiga va mustahkamligiga hech qanday zarar etkazmasdan. Aylanma mablag'lardan oqilona foydalanishning iqtisodiy ahamiyati quyidagicha ifodalanadi. - Xom ashyo, materiallar, yoqilg'ining o'ziga xos sarfini kamaytirish katta iqtisodiy foyda keltirishni ta'minlaydi. Birinchidan, bu ma'lum miqdordagi moddiy resurslardan ko'proq tayyor mahsulot ishlab chiqarishga imkon beradi va shuning uchun ishlab chiqarish hajmini oshirishning jiddiy shartlaridan biri bo'lib xizmat qiladi. - Moddiy resurslarni tejash, yangi, yanada tejamkor materiallarni ishlab chiqarishga kiritish ishlab chiqarishning alohida tarmoqlari o'rtasida yanada progressiv nisbatlarni o'rnatish, sanoat ishlab chiqarishining yanada mukammal tarmoqli tuzilishiga erishishga yordam beradi. - moddiy resurslarni tejash istagi yangi texnologiyani joriy etishga va texnologik jarayonlarni takomillashtirishga undaydi. - moddiy resurslar sarfini tejash ishlab chiqarish quvvatlaridan foydalanishni yaxshilash va ijtimoiy ishlab chiqarish samaradorligini oshirishga yordam beradi. O'z -o'zidan, o'tmishdagi birlik xarajatlarining kamayishi, qayta ishlangan mehnat ijtimoiy mehnat unumdorligining oshishini anglatadi. Ammo gap faqat bunda emas - moddiy resurslarni tejash tirik mehnat xarajatlarini tejashga olib keladi: materiallarni tashish, jo'natish va tushirish va saqlash uchun ishchi kuchining nisbiy sarflanishi. - Moddiy resurslarni tejash sanoat mahsulotlari tannarxini pasaytirishga katta yordam beradi. - ishlab chiqarish xarajatlarini kamaytirishga, moddiy resurslarni tejashga sezilarli ta'sir ko'rsatishi korxonaning moliyaviy holatiga ijobiy ta'sir ko'rsatadi. Shunday qilib, aylanma mablag'lardan foydalanish va tejashni yaxshilashning iqtisodiy samaradorligining qiymati juda yuqori, chunki ular korxonaning ishlab chiqarish -xo'jalik faoliyatining barcha jabhalariga ijobiy ta'sir ko'rsatadi. 3.1 -jadval Asosiy muammolar va ularni hal qilish yo'llari Shunday qilib, "2 -sonli shahar novvoyxonasi" NKJ moliyaviy oqimini boshqarish samaradorligini oshirish maqsadida biz faktoring sxemasini qo'llash bo'yicha chora -tadbirlar ishlab chiqamiz. Diagrammani grafik tarzda tasvirlaylik. 3.1 -rasm - Faktoring sxemasi 1. Xaridorga (qarzdorga) mahsulot jo'natadigan yoki xizmat ko'rsatadigan etkazib beruvchi (kreditor). 2. Tovarlar (xizmatlar) uchun qisman to'lovni amalga oshiradigan xaridor, odatda kamida 10%. 3. Faktoring kompaniyasi (faktor yoki agent deb ataladi), etkazib beruvchiga xaridor uchun qolganini to'laydi va ikkinchisiga endi to'lovning qolgan qismini to'lash bo'yicha talablar huquqlari o'tkazilganligini xabar qiladi. Qoida tariqasida, faktoring kompaniyasi debitorlik qarzlarini boshqarish ishlarini o'z zimmasiga oladi: buxgalteriya hisobi, qarzdorlarning moliyaviy holati va to'lov qobiliyatini kuzatish va boshqa faoliyat. Shu bilan birga, qarzdorning to'lov qobiliyatiga nisbatan ishonch hosil qilish uchun faqat kompaniya bilan uzoq muddatli shartnomaviy munosabatlar o'rnatgan kontragentlar, etkazib berish va to'lovlar statistikasi etarli. Ko'pincha, to'lovni to'lamaslik xavfini kamaytirish uchun faktoring kompaniyalari qarzdorlarning moliyaviy holatini moliyaviy hisobotlariga ko'ra tahlil qiladilar (biz faktoringni qayta ishlash uchun hujjatlar haqida ilgari yozgan edik), lekin hamma ham xaridorlar bunday ma'lumotlarni kompaniyaga berishni xohlamaydilar. uchinchi tomon. Faktoring xizmatlarining to'liq spektriga debitorlik qarzlarini boshqarish, bir qator tavakkalchiliklarni qoplash (likvidlikning yo'qolishi, kredit, inflyatsiya, valyuta), axborot -tahliliy xizmatlar (pul oqimini nazorat qilish imkonini beradigan maxsus dasturlar, hozirgi holat) kiradi. debitorlik qarzlari, xaridorlarning to'lov intizomi, kompaniyalarning kundalik moliyaviy oqimlarini rejalashtirish va boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun tahliliy hisobotlarni tuzish). Yetkazib beruvchi, xaridor va faktoring kompaniyasi o'rtasidagi munosabatlarga qarab, faktoringning quyidagi asosiy turlari ajratiladi (bu turlar yuridik jihatdan belgilanmagan, ular terminologik xarakterga ega): regress bilan yoki murojaat qilmasdan. Resursli faktoring - bu faktoringning bir turi, bunda xaridor (qarzdor) to'lov majburiyatlarini (faktorga etkazib berish va to'lash uchun) to'liq bajarmagan taqdirda, etkazib beruvchi mablag'ni faktoring kompaniyasiga qaytarishga majburdir. shartnomada ko'rsatilgan. Bir tomondan, retsessor faktoring etkazib beruvchilar uchun unchalik qiziq emas: qarzdor (xaridor) to'lovga layoqatsiz bo'lgan taqdirda, zararni kreditor to'lashi kerak bo'ladi. Boshqa tomondan, moliyalashtirishning bunday turiga ega bo'lgan omilning komissiyasi ancha past bo'ladi, bundan tashqari, ishlab chiqaruvchi o'z ishlab chiqarish jarayonlari uchun muhim bo'lgan o'z mablag'larini muomaladan chiqarmaydi. Qaytarilmaydigan faktoring-bu faktoring kompaniyasi qarzdorlarning to'lovga layoqatsizligi bilan bog'liq barcha xavflarni o'z zimmasiga oladigan omil. Albatta, bu holda faktoring xizmatlarining narxi yuqori bo'ladi (bu omil xarajatlarga to'lanmaslik xavfini o'z ichiga oladi) va moliyalashtirilgan iste'molchilarga qo'yiladigan talablar yanada qattiqroq bo'ladi. Keling, faktoringning afzalliklarini keltiraylik. Faktoring, mohiyatiga ko'ra, ma'lum bir xaridorga ma'lum bir etkazib berish uchun kredit berishning bir turi bo'lib, garovsiz qarzdorlik bilan, qarzdorlarning to'lanmaganligi sababli mumkin bo'lgan yo'qotishlarni qoplash xavfi qaytariladi ". Agar biror narsa yuz bersa ", etkazib beruvchiga qayting. Albatta, etkazib beruvchiga yoki ishlab chiqaruvchiga iste'molchi mahsulot yoki xizmatni olgandan so'ng darhol pul olishi qulaydir. Bunday holda, kim to'lashi muhim emas: mijoz yoki omil. Shunday qilib, aylanma mablag'larni oqizish yo'q, pul bo'shliqlari xavfi minimallashtiriladi. Faktoring sxemalaridan foydalanish etkazib beruvchiga qo'shimcha raqobatbardoshlik beradi: u, aslida, tovar krediti beradi (quduq, yoki bo'lib -bo'lib to'lash bilan etkazib berish). Xuddi shunday, bu xaridlar hajmini oshirishi va qo'shimcha marjinal daromad olishi mumkin bo'lgan xaridor uchun qulaydir. Bu omillarning kombinatsiyasi sotish va ishlab chiqarish hajmining oshishiga olib keladi. Bunday holda, ushbu sxemaning asosi: "faktoring kompaniyasi taqdim etgan resurslar uchun kim to'laydi?" Va bu erda savol faqat etkazib beruvchi va iste'molchilar o'rtasidagi kelishuvlarda bo'ladi: qoida tariqasida, to'lov rejasi qancha uzoq bo'lsa, faktoring kompaniyasi pullaridan foydalanish darajasi shuncha yuqori bo'ladi. Odatda, amalda, komissiyaning bir qismi etkazib beruvchi tomonidan to'lanadi (va bu chegirmalar darajasida tartibga solinadi), bir qismi esa xaridor tomonidan (yakuniy to'lov muddatlarini kechiktirmaslik uchun rag'bat paydo bo'lishi uchun). Sxema faktoring kompaniyasi, etkazib beruvchi va iste'molchi o'rtasida uch tomonlama shartnoma imzolash zarurati bilan murakkablashadi (qoida tariqasida, huquqiy hujjatlarni imzolashda qancha ko'p ishtirokchi bo'lsa, shuncha ko'p vaqt talab etiladi). Debitorlik qarzining o'sish tendentsiyasi hisob -kitoblar ustidan ichki nazoratning qoniqarsiz holatidan dalolat beradi. Naqd pulsiz hisob-kitoblarda tovarlarni jo'natish va to'lash vaqtiga to'g'ri kelmaydi. Bu debitorlik yoki kreditorlik qarzlarning paydo bo'lishiga olib keladi. Bu qarzning bir qismi iqtisodiy jarayonda moliyaviy faoliyat muqarrar, masalan, avans va xavfsizlik to'lovlari bilan. Ammo to'lov va hisob -kitob intizomining buzilishi ham mumkin. Moliyaviy menejer uchun kompaniyaning qarzini boshqarish eng murakkab operatsion vazifalardan biridir. Debitorlik qarzlari to'lovlarning kechikishi, tanqisligi, isrofgarchilik va o'zlashtirish, qimmatbaho buyumlarning shikastlanishi natijasida yuzaga kelishi mumkin. So'nggi paytlarda jo'natilgan mahsulotlar, bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lovlarni kech to'lash keskin oshdi. Bu ishlab chiqaruvchilarning ma'lum miqdordagi muomaladagi aktivlarni noma'lum muddatga olib qo'yishiga olib keladi. Shu munosabat bilan balans foydasi hisobiga shakllantirilgan shubhali qarzlar zaxiralari katta ahamiyat kasb etdi. Oldindan shubhali deb topilgan talab qilinmagan qarzlarni korxona balansidan hisobdan chiqarishda, qarzdorlar bilan hisob -kitoblar hisobiga mos ravishda yaratilgan zaxira miqdori kamayadi. Shubhali qarzlar bo'yicha sarflanmagan zaxiralar ular yaratilgan yildan keyingi yilning foydasiga qo'shilganda, zaxiralar miqdori kamayadi va soliqqa tortiladigan foyda miqdori oshadi. Debitorlik qarzlarni tahlil qilish va boshqarish jarayonida firma prognoz sifatida mahsulotni oldindan to'lashni (to'liq yoki qisman), vaqtinchalik hisob -fakturani yoki moslashuvchan narxlarni belgilashni ta'minlaydigan shunday moslashuvchan shartnomalar tizimini ishlab chiqishi kerak. inflyatsiya indeksiga bog'liq. Keyin kompaniya ushbu choralarning moliyaviy natijalarga ta'sirini baholashi kerak. Quyidagi jadvalda faktoring sxemasini amalga oshirish rejasi ko'rsatilgan. 3.2 -jadval Faktoring sxemasini amalga oshirish rejasi Bosqich Davomiyligi, kunlar Davr Mas'ul shaxs Potentsial sherik - faktoring kompaniyasini qidiring 15 10.05.2013-25.05.2013 Direktor Potentsial sherikni tanlash - faktoring kompaniyasi va shartnoma tuzish 3 25.05.2013-28.05.2013 Direktor Sxemadan foydalanishni boshlash - 01.06.2013 O'rinbosari Iqtisodiyot bo'yicha direktorlar Ishlash natijalarini baholash - 31.12.2013 Direktor O'rinbosari Iqtisodiyot bo'yicha direktorlar Keyinchalik, biz taklif qilingan choraning iqtisodiy samaradorligini hisoblaymiz. 3.2 Taklif etilgan chora -tadbirlar samaradorligini hisoblash
Indeks Birliklar Ma'nosi Kutilgan tushim silamoq 7 176 231 Bir fakturaning miqdori silamoq 6 135 Imtiyozli kunlar soni kunlar 30 Bitta etkazib berishni moliyalashtirish uchun komissiya miqdori silamoq 181 Hisob -fakturalar soni dona 1 198 Faktoring xarajatlari silamoq 216 838 Debitorlik qarzlarining kamayishi silamoq 717 623 Saqlanmoqda silamoq 500 785 XULOSA
Ushbu kurs ishini o'rganish ob'ekti "2 -sonli shahar nonvoyxonasi" NKJning aylanma mablag'lari edi. "2 -sonli shahar novvoyxonasi" NJKning asosiy faoliyati: - don mahsulotlari, ozuqa aralashmalari va boshqa iste'mol tovarlari ishlab chiqarish; - donni sotib olish, quritish, saqlash va qayta ishlash; - savdo -sotiq faoliyati; - tovarlar, xom ashyoni sotib olish va sotish va almashtirish bo'yicha vositachilik xizmatlari; - non pishirish; - ulgurji va chakana savdo. Asosiy ishlab chiqarilgan mahsulotlar: - non; - non va qandolat mahsulotlari; Ko'rib chiqilayotgan davr mobaynida kompaniyaning aylanma mablag'lari ko'paygan. Shu bilan birga, 2013 yilda o'sish 4% yoki 670 ming rublni, 2014 yilda esa 3% yoki 587 ming rublni tashkil etdi. Hammasi bo'lib, kompaniyaning joriy aktivlari 2014 yil oxirida 18 180 ming rublni tashkil etdi. Butun davr mobaynida joriy aktivlarning umumiy qiymatidagi asosiy ulushni zaxiralar egallaydi - 2012 yilda 57%, 2013 yilda 56% va 2014 yilda 55%. Bundan tashqari, debitorlik qarzlari katta ulushga ega bo'lib, 2012 yildagi 38% dan 2014 yilda 39% gacha o'sdi. Ko'rib chiqilayotgan davrda kompaniya zaxiralari 296 ming rublga oshdi. 2013 yil uchun va 202 ming rubl. 2014 yil uchun. Haddan tashqari zaxiralar pul mablag'larini iqtisodiy muomaladan asossiz ayirboshlashga olib keladi, bu esa oxir -oqibat kreditorlik qarzlarining o'sishiga ta'sir qiladi va beqaror moliyaviy ahvolning sabablaridan biridir. Tovar -moddiy zaxiralar ulushining kamayishi (ilgari aniqlanganidek - 57% dan 55% gacha) quyidagilarni ko'rsatishi mumkin: tashkilotning ishlab chiqarish salohiyatining pasayishi; tanlangan iqtisodiy strategiyaning ratsionalligi, buning natijasida joriy aktivlarning katta qismi past bo'lishi mumkin bo'lgan zaxiralarda immobilizatsiya qilinadi. Debitorlik qarzining o'sishi kuzatilmoqda - 341 ming rublga. 2013 yil uchun va 359 ming rubl. 2014 yil uchun. Ko'rib chiqilayotgan davr mobaynida tovar ayirboshlash davomiyligining pasayishi kuzatilmoqda, bu kompaniya faoliyatining ijobiy omilidir. Ayirboshlashning sekinlashishi bilan pul mablag'larini aylanishga qo'shimcha jalb qilish zarurati tug'iladi. Ko'rib chiqilayotgan butun davr mobaynida aylanma koeffitsientining pasayishi kuzatilmoqda. 2014 yilda oborot koeffitsienti 2,5 ni tashkil etdi, ya'ni aylanma mablag'lar yiliga 2,5 ta aylanmani tashkil etdi. Shu bilan birga, bu ko'rsatkich har bir rubl aylanma mablag 'uchun 2,5 rubl bo'lganligini bildiradi. sotilgan mahsulotlar. Shu bilan birga, bu ko'rsatkichning o'sishini dinamikada kuzatish mumkin. Ko'rib chiqilayotgan davrda aylanma mablag'lardan foydalanish koeffitsientining 2012 yildagi 0,42 dan 2014 yilda 0,4 gacha kamayishi kuzatilmoqda. Shunday qilib, sotilgan 1 rubl mahsulot uchun 0,4 rubl. aylanma mablag '. Bu ko'rsatkich aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligining oshganligini ko'rsatadi. Aylanma mablag'lardan samarali foydalanish ko'p jihatdan aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni to'g'ri aniqlashga bog'liq. Aylanma mablag'lar qiymatining past baholanishi moliyaviy ahvolning beqarorligiga, ishlab chiqarish jarayonining uzilishiga, ishlab chiqarish hajmi va foydaning pasayishiga olib keladi. Aylanma mablag'lardan samarali foydalanish ko'p jihatdan aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni to'g'ri aniqlashga bog'liq. Aylanma mablag'lar qiymatining past baholanishi moliyaviy ahvolning beqarorligiga, ishlab chiqarish jarayonining uzilishiga, ishlab chiqarish hajmi va foydaning pasayishiga olib keladi. Korxonaning samarali ishlashi - eng kam xarajat bilan maksimal natijalarga erishish. Xarajatlarni minimallashtirishga, birinchi navbatda, aylanma mablag'larni shakllantirish manbalarining tuzilishini optimallashtirish orqali erishiladi, ya'ni. o'z, kredit va qarz resurslarining oqilona kombinatsiyasi. "2 -sonli shahar novvoyxonasi" NJJ moliyaviy oqimlarini boshqarish samaradorligini oshirish uchun biz faktoring sxemasini qo'llash bo'yicha chora -tadbirlar ishlab chiqamiz. Faktoring, eng oddiy ma'noda, debitorlik qarzlarini sotish, aniqrog'i agentlik funktsiyalarini uchinchi shaxsga berishdir. Darhol shuni ta'kidlaylikki, faktoring shartnoma (tsessiya) bo'yicha talab qilish huquqini berishdan tubdan farq qiladi. Tan olish jarayonida da'vo huquqlari butunlay yangi tomonga o'tadi, shartnomaning kontragenti o'zgartiriladi. Topshiriqda da'vo huquqlarining o'tkazilishi (qoida tariqasida, sotish) bir tomonlama sodir bo'ladi, ya'ni kreditor oddiy holatda talab huquqlarini (pul, moddiy va boshqa aktivlar) uchinchi shaxsga sotadi. bu qarzdorning (qarzdorning) roziligi talab qilinmaydi. Faktoringda, qoida tariqasida, etkazib beruvchi, xaridor va faktoring kompaniyasi o'rtasida uch tomonlama shartnoma tuziladi. Faktoring sxemasining asosiy sub'ektlari: - mahsulot etkazib beradigan yoki xaridorga (qarzdorga) xizmat ko'rsatuvchi etkazib beruvchi (kreditor). - tovarlar (xizmatlar) uchun qisman, odatda kamida 10%to'laydigan xaridor. - faktoring kompaniyasi (faktor yoki agent deb ataladi), u etkazib beruvchiga xaridor uchun qolganini to'laydi va ikkinchisiga endi to'lovning qolgan qismini to'lash bo'yicha talablar huquqlari o'tkazilganligini xabar qiladi. Muayyan vaqtdan so'ng, xaridor faktoring kompaniyasiga to'lovning qolgan qismini, shuningdek, amalda taqdim etilgan to'lovlar uchun haq to'laydi. Korxona uchun faktoring tizimidan foydalanishning samaradorligi shundaki, ma'lum bir korxona mahsulotni xaridorga jo'natganda, u xaridor bilan hisob -kitob qilish muddatini kutmasdan, jo'natilgan tovarlar uchun to'lovni darhol olishi mumkin. Pul oqimining uzoq muddatli bo'shliqlarini oldini olish bilan bir qatorda, bu xaridorlarga ishonchli kafolat ostida tovarlarni to'lashning imtiyozli shartlari (kechiktirilishi) bilan savdo va raqobatbardoshlikni oshirish imkonini beradi. Faktoringdan foydalanish sizga etkazib berilayotgan tovarlar qiymatining 90% gacha moliyalashtirish imkonini beradi. Kompaniya ekspertlarining fikricha, faktoring sxemasini qo'llash, debitorlik qarzdorlik darajasini pasaytirish bo'yicha taklif qilingan chora -tadbirlar, debitorlik qarzlarni kamaytiradi, ularning to'lovlari hisobot sanasidan keyin 12 oydan ko'proq vaqt davomida ikki yil ichida 20% ga kamayadi. Shunday qilib, taklif qilingan chora -tadbirlarning amalga oshirilishi "2 -sonli shahar nonvoyxonasi" NJK tashkilotiga debitorlik qarzlarini kamaytirish imkonini beradi. Jamg'arma 500 785 rublni tashkil qiladi. BIBLOGRAFIYA 1. Alekseeva A.I. Iqtisodiy faoliyatning kompleks iqtisodiy tahlili: darslik / A.I. Alekseeva, Yu.V. Vasilev Yu.V. - Moskva, 2011.- 672-yillar. 2. Baev L.A. "Investitsion loyihalarni tahlil qilish asoslari: o'quv qo'llanma." Chelyabinsk: "Tosh kamar", 2012.-277 b. 3. Bernshteyn L.A. Moliyaviy hisobotni tahlil qilish. Moskva: Moliya va statistika, 2012.- 624 p. 4. Breg S. Moliyaviy direktorning qo'llanmasi, 2011.-536-yillar. 5. Vasilieva L.S. Moliyaviy tahlil: darslik / L.S. Vasileva, M.V. Petrovskaya. - Moskva, 2011 - 544 b. 6. Vilenskiy P.L. Investitsion loyihalarning samaradorligini baholash. Nazariya va amaliyot. Darslik / Vilenskiy P.L., Livshits V.N., Smolyak S.A. - 2 -nashr. - M .: Delo, 2011 - 888 b. 7. Volkov O.I Korxona iqtisodiyoti: ma'ruzalar kursi / Volkov O.I., Sklyarenko V.K. - M.: INFRA-M, 2011.- 280 b. 8. Gilyarovskaya, L.T. Iqtisodiy faoliyatning kompleks iqtisodiy tahlili: darslik / L.T. Gilyarovskaya, D.V. Lisenko, D.A. Endovitskiy. - Moskva, 2011.- 360 b. 9. Goncharenko L.P., Investitsiyalarni boshqarish: darslik. - M.: KNORUS, 2012.- 296 b. 10. Grajdankina E.V. Kichik biznes iqtisodiyoti. GrossMedia, 2013 yil 11. Dontsova L.V. Moliyaviy hisobot tahlili: darslik / L.V. Dontsova, N.A. Nikiforov. - 2 -nashr. - Moskva, 2012.- 336-yillar. 12. Efimova O.V. Moliyaviy hisobot tahlili: darslik / O.V. Efimova M.V. Miller. 2 -nashr. - Moskva, 2009.- 408 b. 13. Jarikov V.V., Jarikov V.D. Moliyaviy menejment: darslik. nafaqa. Tambov: Tamb nashriyoti. davlat texnologiya Universitet, 2009. 80 b. 14. Zimin N.E. Korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilish va diagnostikasi: o'quv qo'llanma. M.: Ekmos, 2009.- 240 b. 15. Igonina L.L. Investitsiyalar: darslik. nafaqa / L.L. Igonina; ed Doktor econ. Fanlar, prof. V.A. Slepov. - M.: Iqtisodchi 2010.- 478 p. 16. Ilyenkova SD, Korxona iqtisodiyoti va statistikasi: Darslik. / Ilyenkova S.D., Sirotina T.P. Moskva xalqaro iqtisodiyot, informatika, moliya va huquq instituti. - M., 2010 - 72 b. 17. Ionova A.F. Moliyaviy tahlil: darslik / A.F. Ionova, N.N. Seleznev. - Moskva, 2009.- 624 b. 18. Kanke A.A., Koshevaya I.P. Korxonaning iqtisodiy faoliyatini tahlil qilish. Universitetlar uchun darslik. 2010, 2 -nashr - 288 -yillar. 19. Karaseva I.M. Moliyaviy Kirish. Iqtisodiy tahlilning rivojlanish tarixi. Iqtisodiy tahlilning nazariyasi, metodologiyasi, usullari va texnikasi tarixning murakkab, ba'zan qarama -qarshi bosqichlarini bosib o'tib, asta -sekin rivojlandi. Fan sifatida iqtisodiy tahlilning yo'li murakkab va burilishli. Iqtisodiy tahlilni tashkil etishning mashhur tajribasi, ham fan, ham kasbiy faoliyat mamlakatimiz ham egalik qiladi. Mamlakatimizda iqtisodiy tahlilning rivojlanish tarixini quyidagicha davrlashtirish mumkin edi: chor Rossiyasidagi tahlilning holati, inqilobdan keyingi davrda, bozor munosabatlariga o'tish davrida rivojlanishi. Rossiyada kapitalizm davrida chuqur tahliliy tadqiqotlarga, ayrim iqtisodiy jarayonlar va hodisalarni umumlashtirishga hojat yo'q edi, deyish noto'g'ri bo'lar edi. Biroq, individual tahliliy o'zgarishlar, afsuski, muvaffaqiyatsiz yakunlandi. Ma'lumki, iqtisodiyotda keskin o'zgarishlar 1917 yil oktyabrdan keyin sodir bo'ldi. Savdo korxonalari va tashkilotlarining xo'jalik faoliyatini tahlil qilishda juda yuqori faollik qayd etildi. Avvaliga savdo -sotiqdagi iqtisodiy tahlil sanoatga qaraganda ancha tez rivojlandi. Ko'rib chiqilayotgan davrda savdo mamlakat oldida turgan vazifalar zanjirining muhim bo'g'inlaridan biri bo'lgan. Shahar va qishloq o'rtasidagi savdo -sotiqning kengayishi iqtisodiy va tejamkor savdo apparatini yaratishni talab qildi. Bu juda zarur edi, chunki inqilobdan keyingi birinchi yillarda savdo vositachiligi kapitalistik Rossiyaga qaraganda qimmatroq edi. Bu davrda iqtisodiy tahlil nihoyat oliy o'quv yurtlarining mustaqil intizomi sifatida shakllandi. Tahlil savollarining mazmuni nafaqat balans ma'lumotlari bo'yicha moliyaviy ko'rsatkichlarni o'rganish, balki buxgalteriya hisoboti va hisobot ma'lumotlarining butun arsenalidan foydalangan holda korxona iqtisodiyotini har tomonlama o'rganish edi. Bu, bir tomondan, ilmiy izlanishlar va bu borada darsliklar ishlab chiqishga turtki berdi, boshqa tomondan, yuqori malakali mutaxassislarni bitirishi, tahlilning ilmiy asoslangan usullarini amaliyotga joriy etilishini ta'minladi. Iqtisodiy mexanizmni qayta qurish va uning bozor munosabatlariga yo'nalishi ko'plab muhim iqtisodiy toifalar haqidagi an'anaviy tushunchani qayta ko'rib chiqishni va ba'zi hollarda ularni mutlaqo boshqa ma'no va amaliy mazmun bilan to'ldirishni talab qiladi. Bozor munosabatlari sharoitida tijorat faoliyatini tahlil qilishning o'ziga xos xususiyati uning vazifalari va funktsiyalarining sezilarli o'zgarishi bo'lib, bu uning metodologiyasini o'zgartirishga olib keladi. Ishlab chiqarish yo'nalishi bilan, vositachi va boshqalar Ichki va tashqi bozor talablariga javob beradigan faoliyat, bizning iqtisodiy amaliyotimiz uchun an'anaviy bo'lmagan, mutlaqo yangi, korxonalarning barcha tijorat xizmatlari tomonidan bajariladigan vazifalar. Korxonaning asosiy va aylanma mablag'larini tahlil qilish qiymati. "Korxonaning asosiy va aylanma mablag'laridan foydalanish samaradorligini tahlil qilish" kurs ishining mavzusi moliyaviy holatini o'rganish va uni takomillashtirish bo'yicha chora -tadbirlarni ishlab chiqish bilan bog'liq eng muhim masalalarni to'liq va batafsil ochib beradi. korxonaning asosiy va aylanma mablag'larini tahlil qilish ma'lumotlaridan foydalanish. Hozirgi vaqtda bu mavzu juda dolzarb. Shu nuqtai nazardan, bu tahlilning ahamiyati ancha ortib bormoqda. Bozor iqtisodiyoti sharoitida moliyaviy tahlilning roli nafaqat oshdi, balki sifat jihatdan ham o'zgardi. Bu, birinchi navbatda, bunga bog'liq moliyaviy tahlil Iqtisodiy tahlilning oddiy bo'g'inidan bozor sharoitida butun iqtisodiyotni baholashning asosiy usuliga aylandi. Boshqacha qilib aytganda, iqtisodiy tahlil qo'shimchasidan olingan moliyaviy tahlil har qanday sanoat, mintaqa, xo'jalik yurituvchi sub'ekt, yakka tartibdagi tadbirkorning butun iqtisodiy faoliyatini har tomonlama tahlil qilishga aylandi. Shunday qilib, faqat moliyaviy tahlil kapital oqimining barcha jihatlari va natijalarini har tomonlama tadqiq qilish va baholash va ma'lum bir ob'ektning moliyaviy holatini aniqlashga qodir. Asosiy va aylanma mablag'lar, qoida tariqasida, barcha kapitalning umumiy miqdorini tashkil qiladi tijorat korxonasi... Kapital qo'yilmalar eng samarali bo'lishi kerak. Kapitalning samaradorligi deganda, bir rubl qo'yilgan kapitaldan olinadigan foyda miqdori tushuniladi. Bu korxonaning asosiy va aylanma mablag'lari harakatini o'z ichiga olgan murakkab tushuncha. Shuning uchun kapitaldan foydalanish samaradorligi tahlili alohida qismlarga bo'linib, so'ngra umumiy tahlil qilinadi. Maxsus vazifalar Korxonaning asosiy va aylanma mablag'laridan foydalanish samaradorligini tahlil qilib, quyidagicha shakllantirish mumkin. Savdo korxonalari va tashkilotlarining asosiy vositalaridan foydalanish samaradorligini o'rganish; Aylanma mablag'larni o'rganish, ularning iqtisodiy faoliyat hajmiga muvofiqligi, to'g'ri ishlatilishi; Aylanma mablag'larni ularning tasnifi, shuningdek, ularning aylanmasi bo'yicha o'rganish; Byudjet, bank, qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob -kitoblarni o'rganish (statistika va dinamikada); Savdo korxonalari va tashkilotlarining moliyaviy holatini mustahkamlash uchun zaxiralarni aniqlash. 1. Tijorat korxonasining asosiy va aylanma mablag'lari tushunchasi va tasnifi. Savdo faoliyatini amalga oshirish tovarlarni ilgari surish, saqlash va sotish uchun zarur bo'lgan turli xil mehnat vositalaridan foydalanish bilan bog'liq. Asosiy vositalar - bu ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatish yoki 12 oydan ortiq muddatga tashkilotni boshqarish uchun mehnat vositasi sifatida ishlatiladigan mulkning bir qismi. Buxgalteriya hisobi, asosiy vositalar balansini tuzish, hisobot berish, inventarizatsiya qilish uchun asosiy vositalarni tasniflash zarur. Savdo asosiy vositalari mumkin bir qator xususiyatlarga ko'ra tasniflash. Iqtisodiy maqsadga va ishlash xususiyatiga ko'ra - ishlab chiqarish; - ishlab chiqarishdan tashqari. Asosiy ishlab chiqarish vositalari savdo - bu mahsulot ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq vositalar. Bularga binolar, inshootlar, uskunalar, transport vositalari kiradi. Ularning asosiy fondlarning umumiy massasidagi ulushi qariyb 90%ni tashkil qiladi. Ishlab chiqarishdan tashqari ob'ektlar - bu kommunal va madaniy -maishiy maqsadli vositalar, masalan, sog'liqni saqlash, uy -joy, boshqaruv binolari va inshootlari, ularning ulushi taxminan 10%. Ishlab chiqarish va texnologik jarayonlardagi roli bo'yicha Asosiy vositalar quyidagilarga bo'linadi. - faol;
- passiv Faol asosiy vositalar tabiiy-moddiy shaklda mashinalar, savdo va texnologiya, yuk ko'tarish va tashish, sovutish uskunalari, maishiy inventarlar, mexanizmlar, transport vositalari (transport vositalari) kiradi. Passiv vositalar - bu do'konlar, pavilonlar, tovarlar sotiladigan chodirlar, restoranlar, kafelar, snack barlar va boshqalar. yarim tayyor mahsulotlar ishlab chiqarish, oziq-ovqat mahsulotlarini tayyorlash, sotish, uning iste'molini tashkil etish va aholiga savdo xizmatlarini ko'rsatish uchun; omborlar, bazalar; tuzilmalar; uy inventarizatsiyasi. Ular barcha asosiy vositalarning qariyb 80 foizini tashkil qiladi. Tabiiy-moddiy shaklda - bino - savdo ishchilarining mehnat sharoitlarini, saqlash, yarim vaqtda ishlash, tovarlarni saralash va sotishga tayyorlash, tovarlarni sotish, aholiga savdo xizmatlari va savdo xizmatlarini ko'rsatadigan me'moriy-qurilish loyihalari; - inshootlar - ishlab chiqarish va savdo -texnologik jarayonlarni amalga oshirish, aholiga xizmat ko'rsatishning yordamchi funktsiyalarini bajarish uchun zarur ob'ektlar; - mashinalar va uskunalar bularga kuch mashinalari, ishchi mashinalar va uskunalar, avtomatlar, mexanik uskunalar, ishlab chiqarish liniyalari, materiallarni qayta ishlash uskunalari kiradi; kassa apparatlari, tortish moslamalari, to'ldirish va qadoqlash uskunalari, isitish uskunalari. Bu erda ham avtomatik mashinalar va uskunalar ajralib turadi, ya'ni. energiya qabul qilish, uzatish va ishlatish jarayonlari to'liq mexanizatsiyalashgan mexanizmlar va qurilmalar tizimi bo'lgan birliklar; materiallar va dasturiy vazifalar, shuningdek tartibga solish va o'lchash asboblari, laboratoriya uskunalari; - ishlab chiqarish va maishiy inventarizatsiya. Ishlab chiqarish inventarizatsiyasi - bu savdo, texnologik va ishlab chiqarish operatsiyalari ish paytida (stol va hisoblagichlar); mehnatni muhofaza qilish uskunalari; quyma va suyuq tovarlarni saqlash uchun idishlar (masalan, tanklar, savdo kabinetlari, inventar idishlari) va boshqalar. Uy xo'jaliklari inventarizatsiyasi - bu ofis va uy -ro'zg'or buyumlari; - asbob - mexanizatsiyalashgan va mexanizatsiyalanmagan qo'l asboblari yoki mashinalarga biriktirilgan asboblar; - transport vositasi - odamlar va yuklarni tashish uchun mo'ljallangan transport vositalari; - boshqa asosiy vositalar turlari. Bozor munosabatlarining rivojlanishi bilan nisbatda o'zgarishlar yuz beradi har xil turlari Asosiy vositalar. Bundan tashqari, fan va texnika taraqqiyoti yangi turdagi mashinalar, uskunalar paydo bo'lishiga, kompyuter texnikasini joriy etishga yordam beradi. Mansubligi bo'yicha Asosiy vositalarni quyidagilarga bo'lish mumkin. - Shaxsiy; - jalb qilingan (ijaraga olingan). Foydalanish tabiati bo'yicha ustida: - aktyorlik ; - harakatsiz (jismoniy va ma'naviy buzilish natijasida xizmatdan chetlatilgan); - yangi sotib olingan o'rnatishga tayyor. Savdo, o'zining texnologik xususiyatlariga ko'ra, sanoat sifatida muhim asosiy vositalarni tashlamaydi va yo'q qila olmaydi. Ularning mamlakatning asosiy ishlab chiqarish fondidagi ulushi atigi 3-4%ni tashkil qiladi. Tarkibiga ko'ra, bu asosan binolar va binolar. Savdoning asosiy fondlaridagi ularning ulushi 75-85%ni tashkil etadi va Qolgan 15-25% - transport vositalari, uzatish moslamalari, mashinalari, sovutgich va boshqa uskunalar, asboblar, ishlab chiqarish va maishiy inventarlar. Ammo iqtisodiy resurslar aylanishining tezlashishi aylanma aktivlar bilan ko'proq bog'liq. Va agar biz milliy iqtisodiyotning aylanma mablag'laridagi savdo ulushini hisobga oladigan bo'lsak, unda aytish mumkinki, iqtisodiy resurslar aylanishini tezlashtirish vazifasi birinchi navbatda savdo bilan bog'liq. Darhaqiqat, bu erda savdo mamlakat milliy iqtisodiyotining barcha tarmoqlaridan ustun turadi. Aylanma mablag ' tijorat korxonasi mulkida muhim o'rinni egallaydi. Ular joriy aktivlarga qo'yilgan mablag'larning bir qismini ifodalaydi. Aylanma mablag'larning elementlari ular: Mehnat buyumlari (xom ashyo, materiallar, yoqilg'i); Korxona omborlaridagi tayyor mahsulotlar, qayta sotiladigan tovarlar; Hisob-kitob mablag'lari, qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar, naqd pul . Savdo korxonasi jarayonida aylanma mablag'larning funktsional roli asosiy vositalarning rolidan tubdan farq qiladi. Aylanma mablag'lar ob'ektlari tijorat operatsiyalarining uzluksiz oqimining bir qismidir. Aylanma mablag'larning tasnifi quyidagi asoslarda amalga oshiriladi. Mahsulot yaratishda funktsional roli bo'yicha Aylanma mablag'lar quyidagilarga bo'linadi. - ishlab chiqarish sohasidagi aylanma mablag'lar; - muomala sohasidagi aylanma aktivlar . Aylanma sohaga aylanma aktivlar kiradi amalga oshirish jarayoniga xizmat qiladi: tovarlar, tayyor mahsulotlar, jo'natilgan tovarlar, naqd pul, qarzdorlar. Ishlab chiqarish sohasi bilan bog'liq bo'lgan aylanma mablag'lar ishlab chiqarish zaxiralari va tugallanmagan ishlarni o'z ichiga oladi. Savdo korxonalari, agar ular ishlab chiqarish faoliyatini amalga oshirmasa, aylanma aktivlarga faqat muomala sohasida ega. Formatsiyaning xususiyatlariga qarab Savdo korxonalarida aylanma aktivlar quyidagilarga bo'linadi. - standartlashtirilgan; - standartlashtirilmagan . Asosiy qism standartlashtirilgan aylanma mablag'lar joriy saqlash zaxiralarini tashkil etadi (barcha aylanma aktivlarning 75-85%). Biroz korxonalarning aylanma mablag'larining bir qismi standartlashtirilmagan ... Bu mablag'lar operativ -xo'jalik faoliyati davomida etkazib beruvchilar, xaridorlar, turli shaxslar va tashkilotlar bilan hisob -kitoblar jarayonida, shuningdek bank kredit imkoniyatlari mavjudligi munosabati bilan shakllantiriladi. Formalanish manbalari bo'yicha Aylanma mablag'larni quyidagilarga bo'lish mumkin. - Shaxsiy; - qarzga olingan; - jalb qilingan. Aylanma aktivlarning o'z va qarzga bo'linishi kelib chiqish manbalarini va korxonani doimiy yoki vaqtincha foydalanish uchun aylanma mablag'lar bilan ta'minlash shakllarini ko'rsatadi. O'z aylanma mablag'lari kompaniyaning o'z kapitali (ustav kapitali, zaxira kapitali, to'plangan foyda va boshqalar) hisobidan shakllantiriladi. Uzoq muddatli majburiyatlar o'z aylanma aktivlariga ham tegishli, ya'ni uzoq muddatli majburiyatlar asosiy vositalar va kapital qo'yilmalarni moliyalashtirish uchun mo'ljallangan deb taxmin qilinadi. Qarzga olingan aylanma mablag'lar bank ssudalari, shuningdek kreditorlik qarzlari shaklida shakllantiriladi. Ular korxonaga vaqtincha foydalanish uchun beriladi. Aylanma mablag'larni guruhlash aytganda, u buxgalteriya balansida aks etadi korxona quyidagi guruhlarni ajratish imkonini beradi: - moddiy aylanma aktivlar ... Bunga materiallar, IBE, tayyor mahsulotlar, tovarlar, boshqa materiallar va xarajatlar kiradi; - Debitor qarzdorlik ... U quyidagi moddalarni o'z ichiga oladi: jo'natilgan tovarlar, qarzdorlar bilan hisob -kitoblar, boshqa joriy aktivlar; - pul mablag'lari. Ular balansning quyidagi moddalarini o'z ichiga oladi: kassa, joriy hisob, xorijiy valyutadagi hisob, boshqa pul mablag'lari, qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar. Shunday qilib, savdo korxonalari odatda asosiy va aylanma mablag'larga ega bo'lganda mavjud bo'lishi va rivojlanishi mumkin. Asosiy va aylanma mablag'larning holati va ulardan oqilona, samarali foydalanish korxonalarning xo'jalik faoliyatining yakuniy natijalariga bevosita ta'sir qiladi. 1. Savdo korxonasining asosiy va aylanma mablag'lari tahlilining vazifalari va axborot ta'minoti. Asosiy vositalarni tahlil qilish bir necha yo'nalishlarda o'tkazilishi mumkin, ularning rivojlanishi birgalikda ishlab chiqarish va uzoq muddatli investitsiyalarning tuzilishi, dinamikasi va samaradorligini baholash imkonini beradi. Shu bilan birga, tahlilchining xatti -harakatlari tizimlashtirilishi va asosan quyidagi tahliliy protseduralarga to'g'ri kelishi mumkin: Hisobot davri ma'lumotlarini tayanch davrning tegishli ma'lumotlari bilan solishtirish; Hisobot ma'lumotlarini rejalashtirilgan smeta yoki dizayn ko'rsatkichlari bilan solishtirish; Asosiy vositalardan foydalanish samaradorligi ko'rsatkichlarini korxona resurslarining boshqa turlaridan foydalanish ko'rsatkichlari bilan solishtirish; Asosiy vositalar to'g'risidagi hisobotlarni korxona moliyaviy natijalari to'g'risidagi hisobotlar bilan solishtirish; Asosiy vositalardan foydalanish ko'rsatkichlarining o'zaro bog'liqligini faktor modellashtirish. Asosiy vositalarni tahlil qilishning asosiy yo'nalishlari va har bir yo'nalish bo'yicha hal qilingan tegishli vazifalar jadvalda keltirilgan. bitta 1 -jadval . Asosiy vositalarni tahlil qilishning asosiy yo'nalishlari va vazifalari.
Tahlilning asosiy yo'nalishlari Tahlil vazifalari Strukturaviy tahlil Nuh dinamikasi Asosiy vositalar Asosiy vositalarga kapital qo'yilmalar hajmi va tuzilishini baholash Asosiy vositalar qiymatining o'zgarishi korxonaning moliyaviy holatiga va balans tuzilishiga ta'sirining xarakteri va hajmini aniqlash. Samarali tahlil dan foydalanish Asosiy Asosiy vositalar harakatini tahlil qilish Asosiy vositalardan foydalanish samaradorligi ko'rsatkichlarini tahlil qilish Uskunaning ishlash vaqtidan foydalanish tahlili Uskunaning ishlatilishini yaxlit baholash Samarali tahlil narxi ekspluatatsiya uskunalar Kapital ta'mirlash xarajatlarini tahlil qilish Texnik xizmat ko'rsatish xarajatlarini tahlil qilish Sotish hajmi, foyda va uskunaning ekspluatatsion xarajatlari o'rtasidagi bog'liqlikni tahlil qilish Samarali tahlil ga sarmoya kiritish Asosiy vositalar Kapital qo'yilmalar samaradorligini baholash Investitsiyalar uchun kreditlarni jalb qilish samaradorligini baholash Asosiy vositalarni tahlil qilish natijalarining to'liqligi va ishonchliligi buxgalteriya hisobining mukammallik darajasiga, tizimlarning tuzatilishiga bog'liq. asosiy vositalar bilan operatsiyalarni ro'yxatga olish, buxgalteriya hujjatlarini to'ldirishning to'liqligi, ob'ektlarni buxgalteriya tasnifi guruhlariga topshirishning to'g'riligi, inventarizatsiya ro'yxatlarining ishonchliligi, tahliliy buxgalteriya registrlarini ishlab chiqish va yuritishning chuqurligi. Sifatida asosiy vositalarni tahlil qilish uchun buxgalteriya ma'lumotlari manbalari ishlatiladi: Hisob 01 "Asosiy vositalar"; Hisob 02 "Asosiy vositalarning amortizatsiyasi"; Hisob 03 "Moddiy boyliklarga foydali investitsiyalar"; Hisob 07 "O'rnatish uchun uskunalar"; 08 "Uzoq muddatli aktivlarga investitsiyalar" schyoti; Asosiy vositalarning turlari va individual inventarizatsiya ob'ektlari bo'yicha tegishli hisoblar bo'yicha tahliliy buxgalteriya ma'lumotlari (hisobotlar va analitik buxgalteriya kartalari); Korxonaning yillik va choraklik moliyaviy hisobot shakllari. Savdoda mablag 'tarkibida asosiy o'rinni aylanma aktivlar egallaydi. Shuning uchun aylanma mablag'larni tahlil qilishga alohida e'tibor qaratish lozim. Aylanma mablag'larni tahlil qilishning asosiy vazifalari ular: Aylanma mablag'larning tarkibi va tuzilishidagi o'zgarishlarni o'rganish; Aylanma mablag'larni asosiy belgilariga ko'ra guruhlash; Aylanma mablag'larni shakllantirishning asosiy manbalarini aniqlash; Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligining asosiy ko'rsatkichlarini aniqlash. Aylanma mablag'larning ayrim turlari bo'yicha aniqlangan og'ishlarning sabablarini o'rganishga va ularni optimallashtirish choralarini ishlab chiqishga alohida e'tibor qaratiladi. Masalan, tovar-moddiy zaxiralarning ko'payishi savdoni tashkil etishdagi kamchiliklar, reklama, mijozlar talabini o'rganish, eskirgan, sekin harakatlanuvchi, ortiqcha tovarlar mavjudligi va hokazo. , kassa intizomining boshqa buzilishlari. Boshqa tovar-moddiy zaxiralarning ortiqcha qoldiqlari ortiqcha va keraksiz materiallar, xom ashyo, past va eskirgan buyumlar va boshqa moddiy qadriyatlarning mavjudligi yoki sotib olinishi natijasidir. Tovarlar, materiallar, xom ashyo, yoqilg'i zaxiralarini ulgurji yoki barter operatsiyalari orqali maqbul hajmgacha kamaytirish mumkin. Chakana savdo aylanmasining ritmik rivojlanishi kassada va yo'lda tovarlar va pul qoldiqlarining normallashishiga yordam beradi. Bo'sh idishlar qoldiqlari etkazib beruvchilarga o'z vaqtida qaytarilishi, tara yig'ish korxonalariga etkazib berishni tezlashtirish, konteynerlarning markazlashtirilgan eksportini tashkil etish hisobiga optimallashtirilishi mumkin. Pul mablag'larining minimal miqdori bankdagi hisobvaraqlarda saqlanishi va ularning barcha qoldiqlari o'tkazilishi kerak olingan kreditlarni muddatidan oldin to'lash, qimmatli qog'ozlarga sarmoya kiritish, yuridik va jismoniy shaxslarga kredit berish. Aylanma mablag'larni tahlil qilish uchun asosiy ma'lumot manbalari: Balans (1 -shakl); Foyda va zarar to'g'risida hisobot (2 -shakl); Buxgalteriya balansining alohida bandlarini ochib beradigan va batafsil tavsiflaydigan buxgalteriya hisobining asosiy ma'lumotlari. Aylanma mablag'larni tahlil qilish ma'lumotlari moliyaviy holatni o'rganish va uni savdo korxonalari uchun yaxshilash choralarini ishlab chiqish uchun ishlatiladi. 3. Korxonaning asosiy va aylanma mablag'laridan foydalanish samaradorligini tahlil qilish. 3.1. Asosiy vositalar harakatini tahlil qilish. Hisobot davrida kapital qurilish hisobiga tushgan tushumlar, tekin ulanish, tugatish natijasida yo'q qilish, foydalanilmayotgan asosiy vositalarni sotish, tekin o'tkazish natijasida asosiy vositalar qiymati o'zgarishi mumkin. Bunday holda, qabul qilingan va olib qo'yilgan mablag'lar sonini, yil boshi va oxiridagi qoldiqlarni aniqlash kerak. Yil oxirida asosiy vositalar formula bilan hisoblash mumkin: ok = U + Op - Ov, qayerda ok - yil oxiridagi asosiy vositalar; U - yil boshidagi asosiy vositalar; Op - yil davomida olingan asosiy vositalar; Ov - yil davomida ishdan chiqqan asosiy vositalarning qiymati. Tahlilda asosiy vositalarning ham dastlabki, ham qoldiq qiymati ko'rsatkichlari, shuningdek, tannarx va fizik ko'rsatkichlari qo'llaniladi. Hisobot yilining oxiridagi asosiy vositalar tannarxini quyidagi formula bo'yicha hisoblash mumkin: Okg = U + Op * TV / 12 - Ov * T / 12, qayerda TV - yil davomida asosiy vositalarning ishlash muddati; T – vaqt mobaynida asosiy vositalar chiqqandan keyin o'tgan vaqt Asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymati, shuningdek, hisobot yilining boshi va oxiridagi barcha asosiy vositalarning to'liq balans qiymatining yarmini qo'shish natijasida olingan miqdorni 12 ga bo'linish koeffitsienti sifatida ham aniqlanishi mumkin. Hisobot yilining boshqa oylarining birinchi kuni. Bozor iqtisodiyoti sharoitida asosiy vositalarning tannarx xususiyatlariga, ularning holatini tahlil qilishga, eskirgan mablag'larni o'z vaqtida almashtirish zarurligiga va bunday almashtirishning haqiqiy moliyaviy imkoniyatlariga qiziqish ortib bormoqda. Keling, misollar yordamida indikatorlarni hisoblash metodologiyasini ko'rib chiqaylik, ular uchun ma'lumotlar jadvalda keltirilgan. 2018-05-01 121 2. 2 -jadval. Asosiy vositalarning mavjudligi va harakati balansi (ming rubl). Indeks
Mavjudligi boshida
yilning Postu-
ko'rdim Yo'q qilindi Mavjudligi nihoyat
yilning Asosiy vositalarning asl qiymati baholash shu jumladan, yangi 6158,0 Asosiy vositalarning amortizatsiyasi Qolgan qiymat Asosiy vositalar Asosiy vositalarning harakatini tahlil qilish uchun biz quyidagi formulalar yordamida asosiy ko'rsatkichlarni hisoblaymiz: - qabul qilish koeffitsienti Kvv: Kvv = Kiruvchi asosiy vositalarning qiymati Kvv = 8351 / 23135 100% = 36,19%; - Ish joyini yangilash tezligi: Kob = Yangi asosiy vositalarning qiymati Davr oxiridagi asosiy vositalar qiymati Kob = 6158 / 23135 100% = 26,6%; - asosiy vositalarning pensiya darajasi Kvyb :
Kvyb = Ishdan chiqqan asosiy vositalar qiymati Kvyb = 46 / 14830 100% = 0,31%; - Kl yo'q qilish koeffitsienti : CL = Tugatilgan asosiy vositalarning qiymati Davr boshidagi asosiy vositalarning qiymati Bu hisob -kitoblardan ko'rinib turibdiki, hisobot yilida olingan asosiy vositalarning ulushi 36,19%ni tashkil etdi, shundan yangi - 26,6%. Asosiy vositalarni yangilashdan maqsad - asbob -uskunalarni saqlash va ishlatish xarajatlarini kamaytirish, asbob -uskunalarning to'xtash vaqtini qisqartirish, mehnat unumdorligini oshirish va xizmat ko'rsatish sifatini yaxshilash. Asosiy vositalardan samarali foydalanishning asosiy sharti ularning faoliyatining iqtisodiy samarasini oshirishdir. Asosiy vositalarning holatini tahlil qilish uchun biz quyidagi ko'rsatkichlarni hisoblaymiz: - saqlash muddati K. mos: TO yaxshi = Asosiy vositalarning qoldiq qiymati - aşınma faktori K chiqib:
TO chiqdi = Asosiy vositalarning amortizatsiya miqdori Asosiy vositalar qiymati TO tashqariga va TO yaxshi tahlil qilingan davrning boshi va oxirigacha hisoblanadi: Boshlanish = 4449 / 14830 100% = 30%; Qiziqish = 4784 / 23135 100% = 20,7%. Bu misolda eskirish tezligining pasayishi yangilanish tezligining yuqori darajasiga bog'liq. Foydalanish koeffitsienti birlik (yoki 100%) va aşınma koeffitsienti o'rtasidagi farq sifatida hisoblanishi mumkin:
Kyear = 1 – TO tashqariga Ko'rsatkichlarni hisoblash uchun dastlabki ma'lumot manbai moliyaviy hisobotdir (5 -shakl "Balansga ilova"). Yangilanish tezligini hisoblash uchun yangi uskunaning kelishi haqidagi dastlabki analitik hisob ma'lumotlari talab qilinadi. 3.2. Savdo korxonasining asosiy vositalaridan foydalanish samaradorligining ko'rsatkichlari. Tijorat korxonasining asosiy fondlarining tarkibi sanoatning asosiy fondlari tarkibidan sezilarli farq qiladi. Bu ham ob'ektiv, ham sub'ektiv sabablarga bog'liq. Ob'ektiv omillar savdo-sotiqdagi texnologik jarayonning o'ziga xos xususiyatlari, xizmat ko'rsatuvchi xodimlarning jonli mehnatidan keng foydalanish zarurati bilan bog'liq, bu esa bu sohani mehnat talab qiladigan qiladi. Subyektiv omillar umuman sanoatdagi savdo jarayonini mexanizatsiyalash va avtomatlashtirish darajasining pastligi bilan bog'liq. Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, tijorat korxonasining asosiy fondlarining ko'p qismini binolar, inshootlar va uzatish moslamalari, qolgan aktivlarni esa mashina va uskunalar tashkil qiladi. Shu bilan birga, asosiy vositalarning faol qismi ulushining o'sishi ijobiy xarakterga ega, chunki bu mehnat unumdorligining oshishiga, aholiga savdo xizmati ko'rsatish madaniyatining yaxshilanishiga yordam beradi. Biroq, supermarketlar va gipermarketlar tarmog'ining rivojlanishi, yirik savdo tuzilmalari, tovar etkazib berish tizimining qurilishi zamonaviy transport va ombor majmualarini yaratishga katta kapital qo'yilmalarni talab qiladi. avtomatlashtirilgan tizimlar zaxiralarni boshqarish, zamonaviy tizimlar mijozlar bilan plastik va chegirma kartalari yordamida hisob -kitoblar. Asosiy vositalardan foydalanish samaradorligini oshirish savdo korxonasida muhim vazifadir. Asosiy vositalardan foydalanish samaradorligini baholash uchun ikkalasidan ham foydalanish maqsadga muvofiqdir umumiy ko'rsatkichlar , mablag'larning butun majmuasidan foydalanish samaradorligini tavsiflovchi va shaxsiy, mablag'larning ayrim guruhlaridan foydalanish samaradorligini tavsiflovchi. TO umumiy ishlash ko'rsatkichlari ko'rsatkichlarni o'z ichiga olishi kerak: - aktivlarning daromadliligi; - kapitalning intensivligi; - kapital-mehnat nisbati; - asosiy vositalarning rentabelligi. Asosiy vositalardan foydalanish samaradorligi ko'pincha ko'rsatkich bilan tavsiflanadi aktivlarning rentabelligi . Savdoda bu ko'rsatkich aktivlarning rentabelligi chakana yoki ulgurji aylanmaning ishlatilgan asosiy vositalarning o'rtacha narxiga nisbati sifatida topiladi. Fotd = T / OSG, qayerda F dep - aktivlarning rentabelligi; T - savdo aylanmasi; Osg - asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymati. Shunday qilib, asosiy vositalarning har bir rubliga qancha rubl aylanmasi tushishi aniqlanadi. Shunday qilib, agar aylanmaning o'sish sur'ati asosiy vositalar narxining o'sish sur'atlaridan ustun bo'lsa, kapital unumdorligi oshadi. Shunday qilib, kapital ishlab chiqarishining o'sishi korxonaning moliyaviy natijalarini yaxshilashning eng muhim omili hisoblanadi. Haqiqiy kapital unumdorligini hisobot va oldingi davrlar uchun taqqoslash asosiy vositalardan foydalanish samaradorligini oshirish (kamaytirish) ni belgilashga imkon beradi. Ayniqsa, aktivlarning rentabelligini kamaytirishga e'tibor qaratish lozim va mavjud vaziyatning sabablarini aniqlash, chora -tadbirlarni belgilash zarur. Kapital intensivligi Asosiy vositalar asosiy vositalarning o'rtacha yillik narxining savdo hajmiga nisbati bilan belgilanadi: F e = O cr / T, qayerda F e - kapital intensivligi; T - tovar aylanmasi. Kapital-mehnat nisbati asosiy vositalarning faol qismi xodimlar soniga nisbati bilan belgilanadi: Fr = Osg / H,
qayerda Fr - kapital-mehnat nisbati; H - xodimlar soni; Osg - asosiy vositalarning faol qismining o'rtacha yillik qiymati. Bu ko'rsatkichni hisobga olgan holda, savdo sektori kapital-ishchi kuchi nisbati bo'yicha orqada qolganlar qatoridan joy olishini doimo hisobga olish zarur. Savdoda qo'l mehnati ulushi nihoyatda yuqori va kapital-mehnat nisbatini oshirish orqali uni kamaytirish ustuvor vazifadir. Asosiy vositalarning rentabelligi foydaning asosiy vositalarning o'rtacha yillik narxiga nisbati bilan belgilanadi: R = P / Osg,
NS - foyda. Asosiy vositalardan foydalanish samaradorligini umumiy baholash uchun integral ko'rsatkichni hisoblash maqsadga muvofiqdir: Voy = F dep * R, qayerda Voy - asosiy vositalardan foydalanishning ajralmas ko'rsatkichi; Fotd - aktivlarning rentabelligi; R - asosiy vositalarning rentabelligi. Asosiy vositalardan foydalanish samaradorligining har bir ko'rsatkichini aniqlashda ham o'z, ham ijaraga olingan aktivlarning qiymati hisobga olinadi. Asosiy vositalarning butun majmuasidan foydalanish samaradorligining umumiy ko'rsatkichlaridan tashqari, alohida savdo subektlarining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga oladigan xususiy ko'rsatkichlar qo'llaniladi: chakana savdo, umumiy ovqatlanish va ulgurji savdo. Shunday qilib, savdo va ishlab chiqarish binolaridan foydalanish quyidagi ko'rsatkichlar bilan tavsiflanadi: Savdo aylanmasi umumiy maydonning 1m 2 ga, savdo maydonining 1m 2 ga, har bir o'ringa (umumiy ovqatlanish korxonalari); Savdo maydoni va o'rindiqlarning nisbati; Umumiy maydonning 1m 2, savdo maydonining 1m 2 uchun daromad. IN chakana savdo quyidagi ko'rsatkichlar aniqlanadi: :
Savdo maydonchasi maydoni - o'rnatish maydonining nisbati : TO da = Uskunalar va katta hajmli tovarlar egallagan maydon Savdo maydonchasi maydoni Koeffitsientning standart qiymati 0,27 - 0,3. - ta'sir qilish maydoni nisbati : Ke = Tovarlarni ko'rsatish maydoni Savdo maydonchasi maydoni Koeffitsientning optimal qiymati - 0,7 - 0,75. IN umumiy ovqatlanish ko'rsatkichlar aniqlanadi: - har bir o'rindagi tovar aylanmasi ; - imkoniyatlardan foydalanish darajasi : TO m = Ishlab chiqarish quvvati Idishlarning o'rtacha kunlik chiqishi Ulgurji savdo uchun ombor maydonidan foydalanish samaradorligi ko'rsatkichlari hisoblanadi: - maxsus ombor aylanmasi : Bor st = Omborning o'rtacha aylanmasi Omborning umumiy maydoni - ombor maydonidan foydalanish darajasi: TO skl = Foydalanish maydoni Asosiy maydon Foydali maydon - bu moddiy qadriyatlar yoki ularni saqlash uchun moslamalar to'g'ridan -to'g'ri egallagan ombor maydoni. Asosiy ombor maydoni - bu foydalanish mumkin bo'lgan maydon, shuningdek, qabul qilish, saralash, yig'ish xonalari va ombor uchun uskunalar egallagan maydon. Omborda tovarlarni saqlash va harakatlanishining turli usullari uchun ombor maydonidan foydalanishning standart koeffitsientlari o'rnatiladi. Tahlilda haqiqiy koeffitsient normativ bilan taqqoslanadi, solishtirish natijalari asosida aniq boshqaruv qarori qabul qilinadi. - ombor hajmidan foydalanish darajasi: TO v = Foydali hajm Asosiy hajm Hozirgi vaqtda ombor hajmidan foydalanishning me'yoriy koeffitsientlari aniqlanmagan. Biroq, agar ombor hajmining haqiqiy foydalanish koeffitsienti 0,2 dan past bo'lsa, bu ombor va ishlov berish uskunasining noto'g'ri tanlanganligini ko'rsatadi. O'z navbatida, asosiy vositalardan foydalanish samaradorligining xususiy ko'rsatkichlari umumlashtiruvchi ko'rsatkichlarga bevosita ta'sir ko'rsatadi. 3.3. Savdoda aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini tahlil qilish. Savdo korxonalarining aylanma mablag'lari miqdori aylanma hajmi va tezligiga bog'liq. Korxona va savdo tashkilotlarining vazifasi aylanma mablag'lardan eng samarali foydalanish yo'llarini topishdir. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligi birinchi navbatda ularning aylanmasi bilan tavsiflanadi. Ostida mablag'larning aylanishi ishlab chiqarish va muomalaning alohida bosqichlari orqali o'tishning davomiyligi tushuniladi. Aylanma mablag'larning aylanishi quyidagicha hisoblanadi: Bir aylanmaning kunlar davomiyligi; Hisobot davridagi inqiloblar soni. Eng keng tarqalgan ko'rsatkich kunlardagi tovar aylanmasi ... Bir aylanmaning davomiyligi kunlar bo'yicha aylanma mablag'larning o'rtacha qiymatini tovarlarni sotish bo'yicha o'rtacha bir kunlik aylanishga bo'lish yoki aylanma mablag'larning o'rtacha qoldiqlarini tahlil qilingan kunlar soniga ko'paytirish katsienti sifatida belgilanadi. ushbu davrdagi tovar aylanmasi bo'yicha bo'linadi. Joriy aktivlarning o'rtacha yillik qoldiqlari o'rtacha xronologik yoki o'rtacha arifmetik formulalar bilan aniqlanishi mumkin (joriy hisob va hisobot ma'lumotlariga ko'ra). Aylanma mablag'lar aylanmasi ko'rsatkichlarini hisoblashda ma'lumotlarning taqqoslanishi ta'minlanishi kerak. Shunday qilib, agar o'rtacha zaxiralar tannarx bo'yicha hisob -kitobga kiritilgan bo'lsa, u holda aylanma sotib olish bahosi bo'yicha (tannarx bo'yicha) olinadi. Ulgurji va chakana savdoda boshqa turdagi aylanma aktivlarning aylanishini hisoblaganda, aylanmani chakana narxlarda (umumiy ovqatlanish joylarida, sotish qiymatiga ko'ra) olish odat tusiga kiradi. Barcha turdagi aylanma aktivlarning kunlar bo'yicha aylanmasi uni ma'lum turdagi aylanma aktivlar bo'yicha yig'ish yo'li bilan aniqlanadi. Ayirboshlash aylanma mablag'larni o'rganish mumkin va inqiloblar sonida. U o'rganilayotgan davrdagi tovar aylanmasi hajmini aylanma mablag'larning o'rtacha qoldiqlariga bo'lish yo'li bilan aniqlanadi. Inqiloblar sonining ko'payishi aylanma mablag'lardan yanada samarali foydalanishni ko'rsatadi. Aylanma aktivlarning aylanmasi odatda dinamikada o'rganiladi. Muayyan turdagi aylanma mablag'lar va umuman korxona uchun ularning aylanmasi qanchalik tezlashgani yoki sekinlashgani va buning natijasida qancha pul bo'shatilgani yoki qo'shimcha ravishda qo'yilganligi aniqlanadi. Joriy aktivlarning aylanish vaqtining o'zgarishi natijasida chiqarilgan yoki qo'shimcha qo'yilgan mablag'lar miqdorini aniqlash uchun hisobot davrining kunlik o'rtacha aylanmasini kunlar ichida aylanma mablag'lar aylanishining tezlashishi yoki sekinlashishiga ko'paytirish kerak. . Aylanma mablag'larning aylanishini tezlashtirishga, birinchi navbatda, yuk tashish va ularni sotish jarayonlarini takomillashtirish, xo'jalik faoliyatini tashkil etishni takomillashtirish va boshqalar yordam beradi. Jadvalda keltirilgan ma'lumotlar asosida aylanma mablag'larning aylanishini tahlil qilishni ko'rib chiqaylik. 3. 3 -jadval . Aylanma mablag'larning aylanishi. Indeks
Oldingi yil
Hisobot yil
O'zgarishlar (+;-)
Daromad, rub. Tahlil qilingan kunlar soni davr O'rtacha aylanish balansi mablag ', rub. Birining davomiyligi aylanma, kunlar Bir inqilob soni buzilgan davr Jadvalga ko'ra, yil davomida xo'jalik yurituvchi sub'ektning aylanma mablag'lari aylanmasi 2,1 kunga - 31,8 dan 29,7 kungacha tezlashganini ko'rish mumkin. Bu inqiloblar sonining 0,8 inqilobga - 11,3 dan 12,1 inqilobga ko'payishiga olib keldi. Aylanma mablag'larning aylanish tezligining o'zgarishiga ikkita omilning o'zaro ta'siri natijasida erishildi: daromadning 5000 rublga oshishi.
moddiy boyliklar ularning o'rtacha kunlik iste'moli miqdorida. Debitorlik qarzlari bo'yicha xususiy aylanma tezligi uning o'rtacha qoldiqlarini o'rtacha kunlik qaytarish summasiga bo'lish yo'li bilan aniqlanadi. Aylanma mablag'lar aylanmasining xususiy ko'rsatkichlari, boshqa zaxiralarning qoldiqlari o'rtacha necha kun sarflanganligini (yangilanib turishini), debitorlik qarzlari uchun esa - qaysi davrda qaytarilishini ko'rsatadi. Shuningdek, joriy aktivlardan foydalanish samaradorligining ko'rsatkichi hisoblanadi ularning rentabellik darajasi , yillik foyda miqdorining aylanma mablag'larning o'rtacha yillik qoldiqlariga nisbati bilan belgilanadi. Aylanma aktivlarning rentabelligi odatda uzoq vaqt davomida o'rganiladi, uning o'zgarish tezligi aniqlanadi va eng muhimi prognoz o'sish zaxiralari. Joriy aktivlardan foydalanish samaradorligini umumiy baholash uchun hisoblash va tahlil qilish mumkin ajralmas ko'rsatkich , aylanma aktivlarning aylanishi (inqiloblar sonida) va ularning rentabelligi o'sish sur'ati yoki kamayishi mahsulotining kvadrat ildizini olish yo'li bilan aniqlanadi. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligining ajralmas ko'rsatkichi uning bir necha yillar davomida o'zgarishi tezligi bilan o'rganiladi. Aylanma aktivlar samaradorligining ajralmas ko'rsatkichi tezligining o'sishi ulardan foydalanish yaxshilanganligidan dalolat beradi. Savdo korxonalari va tashkilotlari iste'molchilar talabini yaxshiroq o'rganish, mantiqsiz tashishni bartaraf etish, tovarlarni yuklash va tushirish, saralash, qayta ishlash va qadoqlash, ularni xaridorlarga etkazib berish vaqtini qisqartirish orqali aylanma mablag'larning aylanishini tezlashtirishi kerak. Aylanma mablag'lardan oqilona foydalanish va ularning aylanishini tezlashtirish savdo korxonalari va tashkilotlarining moliyaviy holatini yaxshilaydi, tovar aylanmasi rejasini eng kam xarajat bilan bajarish va ortiqcha bajarish imkonini beradi. 3.4. Aylanma mablag'larni shakllantirish manbalari. Aylanma mablag'larni shakllantirish tizimi ularning aylanish tezligiga va ulardan foydalanish samaradorligiga ta'sir qiladi. Aylanma mablag'larning ortiqcha bo'lishi kompaniya kapitalining bir qismi bo'sh turganini va daromad keltirmasligini bildiradi. Shu bilan birga, aylanma mablag'larning etishmasligi amalga oshirilayotgan jarayonning borishini sekinlashtiradi, korxona mablag'larining iqtisodiy aylanishi tezligini pasaytiradi. Aylanma mablag'larning shakllanish manbalari masalasi boshqa pozitsiyadan muhim. Bozordagi vaziyat doimo o'zgarib turadi, shuning uchun kompaniyaning aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoji beqaror. Bu ehtiyojlarni faqat o'z manbalarimiz bilan qoplash deyarli imkonsiz bo'lib qoladi. Shuning uchun menejmentning asosiy vazifasi aylanma mablag'larni shakllantirish jarayoni qarz mablag'larini jalb qilish samaradorligini ta'minlashdan iborat. Aylanma mablag'larni shakllantirish manbalarining tarkibi va tarkibi jadvalda keltirilgan. 4. Qoida tariqasida, korxonaning aylanma mablag'larga bo'lgan minimal ehtiyoji o'zining daromad manbalari, ustav kapitali, zaxira kapitali va boshqalar hisobidan qoplanadi. Biroq, inflyatsiya, sotish hajmining o'sishi, kechikish kabi bir qator ob'ektiv sabablarga ko'ra. mijozlar hisobini to'lashda va hokazolarda aylanma mablag'larga vaqtinchalik qo'shimcha talablar mavjud. Bunday hollarda iqtisodiy faoliyatni moliyaviy qo'llab -quvvatlash qarz manbalari - bank va tijorat ssudalari, kreditlar va boshqalarni jalb qilish bilan birga keladi. Jadval 4. Aylanma mablag'larning manbalari. Shaxsiy
Qo'shimcha jalb qilingan Ustav kapitali Qo'shimcha kapital Zaxira kapitali Yig'ish jamg'armasi Ijtimoiy soha jamg'armasi Maqsadli moliyalashtirish niyas va kvitansiyalar Taqsimlanmagan foyda Uzoq muddatli bank kreditlari Uzoq muddatli kreditlar Qisqa muddatli bank kreditlari Qisqa muddatli kreditlar Tijorat kreditlari Investitsiya solig'i bepul kredit Xodimlarning investitsiya hissasi Kreditorlik qarzi etkazib beruvchilar va pudratchilar ish haqi bo'yicha sug'urta uchun boshqa kreditorlar Iste'mol fondi Kelgusi xarajatlar va to'lovlar uchun zaxiralar Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar Xayriya va boshqa daromadlar O'z mablag'lari manbalari hajmi to'g'risidagi ma'lumotlar asosan korxona balansining 4 -bo'limida va 3 -sonli "Kapital oqimi to'g'risida hisobot" 1 -bo'limida keltirilgan. Qarzga olingan va jalb qilingan mablag 'manbalari to'g'risidagi ma'lumotlar korxona balansining 5 va 6 -bo'limlarida, shuningdek 5 -sonli "Balansga ilova" shaklining 1, 2 -bo'limlarida keltirilgan. 3.5. Savdo korxonasining aylanma mablag'lariga ta'sir etuvchi omillar. Rossiya Federatsiyasi sharoitida bozor munosabatlariga o'tish ko'plab korxonalar uchun iqtisodiy noaniqlik zonasiga tushib, xavfni oshiradi. Ko'pgina korxonalar birinchi marta sheriklarining moliyaviy holatini, to'lov qobiliyati va ishonchliligini xolis baholash, hisob -kitoblar va moliyaviy operatsiyalar va to'lov intizomining sifatini doimiy nazorat qilish zarurligiga duch keldi. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini tahlil qilishning muhim vazifasi - bu ko'rsatkichga turli omillarning ta'sirini hisoblash. Asosiy tashqi omillar Kompaniyaning aylanma mablag'larining aylanish tezligi va hajmiga quyidagilar ta'sir qiladi: Korxona miqyosi (kichik biznes, o'rta, yirik); Biznes yoki faoliyatning tabiati, ya'ni. korxonaning sanoat aloqasi; Xizmatlar ko'rsatish bo'yicha texnologik operatsiyalar davomiyligi (soni va davomiyligi); Resurslarning iste'mol qilinadigan turlari soni va xilma -xilligi; Mahsulot iste'molchilari, etkazib beruvchilar va subpudratchilarning geografiyasi; Tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun hisob -kitoblar tizimi; Xaridorning to'lov qobiliyati; Bank sifati; Mahsulot sotish sur'atlari; Mahsulot bahosida qo'shilgan qiymatning ulushi; Korxonaning hisob siyosati; Menejerlarning malakasi; Inflyatsiya. Tashqi omillardan tashqari, aylanma mablag'larning qiymati va aylanish tezligiga ham ta'sir ko'rsatadi ichki omillar savdo korxonasining iqtisodiy faoliyatidan kelib chiqadi. Savdo korxonalari va birlashmalari uchun aylanma mablag'lar etishmasligining eng ko'p uchraydigan sabablari: Tovar aylanmasi rejasini bajarmaslik, uning tovar tuzilmasini buzish; Ayirboshlashning sekinlashishi; Tovar zaxiralari standartidan oshib ketish va ularni normallashtirish bo'yicha o'z vaqtida choralar ko'rilmasligi. Shunday qilib, iqtisodiy faoliyatdagi barcha kamchiliklar u yoki bu tarzda aylanma mablag'lar holatiga ta'sir qiladi. Debitorlik qarzining holati, ularning hajmi va sifati korxonalarning moliyaviy holatiga katta ta'sir ko'rsatadi. Savdo korxonalari va tashkilotlarining moliyaviy ahvoli, debitorlik qarzlari va boshqa standart bo'lmagan aktivlarni qoplash uchun o'z aylanma mablag'larini sarflash hisobiga yomonlashmoqda. Bu vaziyatni engib o'tish kerak. Hisob -kitob va shartnoma intizomiga rioya qilgan holda, savdo tashkilotlari o'z balansida katta debitorlik qarzdorlikka ega bo'lmasliklari kerak, chunki bu aylanma mablag'larning to'g'ridan -to'g'ri maqsadidan rejasiz ayirilishiga olib keladi. aylanma mablag'lar aylanishining kechikishi va normal to'lov qobiliyatining buzilishi. Bank muassasalari belgilangan miqdordagi aylanma mablag'lar bilan ta'minlanmagan savdo tashkilotlarini yomon ishlagan deb hisoblaydi va kredit berish rejimini o'zgartirishi mumkin. Bunday tashkilotlar uchun o'z aylanma mablag'larining etishmasligiga olib kelgan sabablar chuqurroq tahlil qilinadi va ularni standartga to'ldirish choralari ishlab chiqiladi. Agar savdo tashkilotining o'z aylanma aktivlarining etishmasligini qoplash uchun ichki manbalari bo'lmasa, bank istisno tariqasida qisqa muddatli kredit berishi mumkin. Qon aylanishining o'zgarishiga ta'sir qiluvchi omillarni o'rganish jarayonida mablag'lar, savdo tashkilotining moliyaviy rejasi ma'lumotlaridan foydalaning, uning to'g'riligini tekshiring. 3.6. Aylanma mablag'lardan foydalanishning qiyosiy tahlili. 1) o'z aylanma aktivlari standartga javob beradigan korxonalar; 2) aylanma mablag'lari bo'lmagan korxonalar; 3) aylanma mablag'lari ortiqcha bo'lgan korxonalar. Ikkinchi va uchinchi guruh korxonalarining buxgalteriya balansi chuqurroq o'rganilmoqda. Ikkinchi guruh korxonalari aylanma mablag'lar etishmasligiga duch kelishi mumkin, chunki bu standartlar va iqtisodiy faoliyatning haqiqiy hajmi o'rtasidagi farq, yoki aylanmaning rejasi, tannarxining bajarilmasligi natijasida. oshib ketishi, daromadning etishmasligi. Yomon faoliyat ko'rsatayotgan korxonalar guruhining aylanma mablag'larini o'rganish asosan moliyaviy tanglik sabablarini aniqlash va yo'q qilishga qaratilgan. Bu guruh korxonalari balansini tahlil qilish asosida, haqiqatan ham muhtoj bo'lgan korxonalar uchun o'z aylanma mablag'larini vaqtincha to'ldirish uchun mablag 'ajratish masalasi hal qilinmoqda. Yomon ishlayotgan korxonalarga qo'shimcha aylanma mablag'larni ajratish ularning moliyaviy -xo'jalik faoliyatini yaxshilash choralarini ishlab chiqish bilan birga bo'lishi kerak. Uchinchi guruh korxonalari, o'z shakllanishining asosiy manbai bo'lgan daromadlar bo'yicha belgilangan me'yorlarni ortiqcha bajarish bilan, o'z aylanma mablag'larining ortiqcha bo'lishiga erishadilar. Tahlil qilganda bunday korxonalarning balanslari eng yaxshi tajribani aniqlab, uni boshqa korxonalarga tarqatadi. Shu bilan birga, tahlil jarayonida va uning natijalariga asoslanib, aylanma mablag'lardan oqilona foydalanish masalasi hal qilinmoqda. Ular savdoni yanada kengaytirishga, ishlab chiqarish va ijtimoiy rivojlanishga yo'naltirilishi kerak, chunki o'z aylanma mablag'lari normasini to'ldirish ishlab chiqarish va ijtimoiy rivojlanish jamg'armasi hisobidan amalga oshiriladi. Xulosa. Mamlakatimiz iqtisodiyoti bozor qonunlariga muvofiq rivojlanmoqda. Bozor iqtisodiyoti sharoitida moliyaviy tahlil iqtisodiyotga ta'sir ko'rsatishning asosiy vositalaridan biridir. Bozor iqtisodiyotida moliyaviy tahlilning ortib borayotgan roli, birinchi navbatda, bozorning asosiy printsipi bilan bog'liq: shafqatsizlik. Bozor juda qattiq qonun asosida yashaydi: eng kuchlilar omon qoladi. Bozorda eng kuchlisi - moliyaviy ahvoli yaxshi bo'lgan tadbirkorlik sub'ekti (nafaqat katta pul, balki eng muhimi, qarz yo'q). Yaxshi moliyaviy holatga erishish, boshqa omillar qatorida, barcha iqtisodiy faoliyatni kompleks tahlil qilish sifatida tizimli moliyaviy tahlilni talab qiladi. Moliyaviy tahlil - bu moliyaviy munosabatlar va moliyaviy resurslarning harakatini yagona ishlab chiqarish va savdo jarayonida chuqur, ilmiy asoslangan. Xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy holatini tahlil qilishning eng muhim vazifalaridan biri moliyaviy resurslardan foydalanish samaradorligini o'rganishdir. Xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy holati uning moliyaviy raqobatbardoshligi (ya'ni to'lov qobiliyati, kreditga layoqatliligi), moliyaviy resurslar va kapitaldan foydalanish, davlat va boshqa xo'jalik yurituvchi sub'ektlar oldidagi majburiyatlarni bajarish xususiyatidir. Har qanday moddiy boyliklar, mehnat va moddiy resurslarning harakati mablag'larning shakllanishi va sarflanishi bilan birga kechadi. Demak, xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy holati uning ishlab chiqarish va savdo faoliyatining barcha jihatlarini aks ettiradi. Asosiy va aylanma mablag'lar har qanday korxona kapitalining iqtisodiy faoliyatini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan eng muhim tarkibiy qismidir. Shunday qilib, korxonalarning moliyaviy -xo'jalik faoliyati natijalari ko'p jihatdan asosiy va aylanma mablag'lardan oqilona, samarali foydalanishga bog'liq. Savdo korxonasining asosiy aktivlari-bu ishlab chiqarish va noishlab chiqarish maqsadlarida ishlab chiqariladigan va ishlab chiqarilayotgan, aholiga tijorat xizmatlarining ishlab chiqarish funktsiyalarini oqilona va tizimli bajarishi uchun zarur bo'lgan, yuqori ishlab chiqarish uchun sharoit yaratadigan moddiy va moddiy qadriyatlar. savdo ishchilarining mehnati. Asosiy fondlardan foydalanish samaradorligini oshirish uchun savdoning progressiv shakllarini joriy etish, chakana savdo tarmog'iga tovar etkazib berishni yaxshilash, aholining talabini yanada to'liq o'rganish zarur. Savdo iqtisodiy faoliyatning bir tarmog'i sifatida boshqa tarmoqlardan aylanma mablag'larga bo'lgan yuqori ehtiyoj bilan ajralib turadi. Aylanma aktivlarga bo'lgan ehtiyoj aylanma aktivlarning uchta asosiy moddasi bilan belgilanadi: zaxiralar, muqarrar debitorlik qarzlari, zarur pul mablag'lari va qo'shimcha ravishda qimmat bo'lmagan va eskirgan buyumlar (konteynerlar, qadoqlash materiallari, idishlar), yonilg'i va materiallar. savdoning texnologik jarayonlari va tovarlarni tashishda. Aylanma mablag'lardan oqilona foydalanish va ularning aylanishini tezlashtirish savdo korxonalari va tashkilotlarining moliyaviy holatini yaxshilaydi va aylanma rejasini bajarish va bajarishga, shu orqali foydani ko'paytirishga imkon beradi. Bundan tashqari, korxonaning moliyaviy holatini yaxshilash uchun quyidagilar zarur: Debitorlik va kreditorlik qarzlari nisbatini kuzating. Debitorlik qarzining sezilarli darajada oshishi korxonaning moliyaviy barqarorligiga tahdid soladi va qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilishni talab qiladi; Iloji bo'lsa, to'lanmaslik xavfi miqyosini kamaytirish maqsadida mijozlar sonini ko'paytirishga e'tibor qarating; Muddati o'tgan qarzlar bo'yicha hisob -kitoblarning holatini kuzatish. Inflyatsiya sharoitida to'lovning kechiktirilishi korxona ko'rsatilgan xizmatlar narxining faqat bir qismini oladi. Bibliografiya: 1. M. S. Abryutina "Savdoda iqtisodiy tahlil", M.: "Delo va Servis" nashriyoti, 2000 y. M. I. Bakanov "Iqtisodiy tahlil nazariyasi", M.: "Moliya va statistika", 1997 M.I.Bakanov "Savdodagi iqtisodiy faollik tahlili", M.: "Iqtisodiyot", 2000 I. T. Balabanov "Xo'jalik sub'ekti moliyasini tahlil qilish va rejalashtirish", M.: "Moliya va statistika", 1998 y. G. P. Borisov "Savdodagi iqtisodiy faoliyat tahlili", M.: "Iqtisodiyot", 1999 L. I. Kravchenko "Savdodagi iqtisodiy faoliyat tahlili", Minsk: "Oliy maktab", 1995 yil N.P. Lyubushkina "Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish", M.: "UNITI-DANA", 1999 y. G. V. Savitskaya "Korxonaning iqtisodiy faoliyatini tahlil qilish", Minsk: "Yangi bilim" MChJ, 2001 y A. N. Solomatin "Savdo korxonasining iqtisodiyoti va tashkiloti", M.: "INFRA-M", 2000 y. A. D. Sheremet "Moliyaviy tahlil metodologiyasi", M.: "INFRA-M", 1999 Zamonaviy iqtisodchilar boshqaruv maqsadlari uchun aylanma mablag'larni tahlil qilishning turli usullarini taklif qilishadi. V.V. Kovalev ta'kidlashicha, korxonaning aylanma mablag'larini tahlil qilish uchun ma'lumotlarning asosiy manbai bu hisobot balansi va uning alohida maqolalarining mazmunini batafsil bayon etadigan va moliyaviy ko'rsatkichlarga ta'sir etuvchi omillarni o'rganishga imkon beradigan boshqa hisobot shakllari. Muallif tahlilni balansning ikkinchi bo'limi ma'lumotlaridan foydalanib, aylanma mablag'larning tarkibi va tuzilishini o'rganishdan boshlashni taklif qiladi. Tahlilning ikkinchi bosqichida muallif barcha joriy aktivlarni xavf toifalari bo'yicha guruhlashni taklif qiladi. Lekin bu guruhlashni har doim ham amalga oshirish mumkin emas, chunki buxgalteriya balansida eskirgan zaxiralarning qiymati, tayyor mahsulotlar va tovarlarga talab yo'qligi, shubhali debitorlik qarzlari va tugallanmagan ishlar ko'rsatilmagan. Shunday qilib, tashqi hisobot foydalanuvchisi barcha joriy aktivlarni xavf toifalari bo'yicha guruhlay olmaydi. Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni hisoblash uchun analitik, to'g'ridan -to'g'ri va koeffitsientli usullar qo'llaniladi. Analitik (tajriba-statistik) usul aylanma mablag'lar (taxminan C) bir necha yillar davomida (3-5) hisoblab chiqilib, o'rtacha hisoblanganligidan iborat. Hisob -kitoblar o'zaro bog'liqlikka asoslanadi: Sb = Z + Dz + Kp, Bu erda Z - II bo'lim balans aktivlari aksiyalari va boshqa joriy aktivlar; D z - debitorlik qarzlari; K p - qisqa muddatli majburiyatlar (balans V bo'limi natijalari). To'g'ridan -to'g'ri hisoblash usullari, standartlardan foydalanib, aylanma mablag'larning har bir elementiga bo'lgan ehtiyojni hisoblab chiqadi: - ishlab chiqarish zaxiralariga ehtiyoj;
Lyubishin N.P. aylanma mablag'larning mavjudligini tahlil qilish iste'mol darajasini aniqlashdan boshlanishi kerakligini ta'kidlaydi. Aylanma mablag'lar stavkalari - bu korxonaning normal, ritmik ishlashini ta'minlash uchun talab qilinadigan tovar -moddiy zaxiralar miqdori. Stavkalar - bu zaxiradagi kunlar yoki ma'lum bazaga nisbatan foiz sifatida belgilanadigan va moddiy resurslar inventarizatsiyasining ma'lum bir turi bilan ta'minlangan davr davomiyligini ko'rsatadigan nisbiy qiymatlar. Ishlab chiqarish zaxiralari (xom ashyo, asosiy materiallar, yarim tayyor mahsulotlar) uchun kunlar stavkasi har bir turdagi yoki materiallar guruhi uchun belgilanadi va quyidagilarni o'z ichiga oladi: - tushirish, qabul qilish, saqlash va laboratoriya tahlillari (tayyorgarlik zaxirasi).
Xavfsizlik zaxirasi etkazib berish shartlari buzilgan taqdirda, to'liq bo'lmagan tomonlar kelganda, etkazib berilgan materiallarning muddati buziladi. Xavfsizlik zaxirasining qiymati ombor zaxirasining Ѕ qismi ichida belgilanadi (5 kun). Hujjatlar aylanishi va ular uchun to'lov vaqtining farqi va materiallar yo'lida sarflangan vaqt ziddiyatli bo'lgan taqdirda shakllanadigan transport zaxiralari. Xom ashyo, asosiy materiallar, sotib olingan yarim tayyor mahsulotlarning umumiy zaxiralari ro'yxatga olingan aktsiyalar turlaridan iborat. MBP ma'lumotlariga ko'ra, me'yorlar boshqa turdagi ishlab chiqarish zaxiralari, yordamchi materiallar (yoqilg'i, konteynerlar, tarellar, ehtiyot qismlar) uchun hisoblanadi. Ularning ta'rifi o'ziga xos xususiyatlarga ega. Tayyor mahsulotlar uchun aktsiya stavkalari omborda tayyor mahsulotlar va bankka hisob -kitob hujjatlari taqdim etilmagan jo'natilgan mahsulotlar uchun alohida hisoblanadi. Birja stavkalari har bir nomenklatura guruhi uchun vaqtni hisobga olgan holda belgilanadi: - mahsulotlarning ayrim turlari va markalarini tanlash; - qadoqlash va etiketkalash; - jo'natilgunga qadar omborda saqlash; - mahsulotni transport partiyasiga etkazib berish; - yuklash, tashish va ombordan chiqish stantsiyasiga etkazib berish; - hisob -kitob hujjatlarini tayyorlash va ularni bankka topshirish vaqti. Qimmatli qog'ozlar normalarini o'rnatgandan so'ng, normallashtirilgan aylanma mablag'larning har bir elementi uchun shaxsiy xarajatlarni aniqlash kerak. Aylanma mablag'lar koeffitsienti korxonaning iqtisodiy faolligini ta'minlash uchun zarur bo'lgan minimal mablag 'miqdorini yoki zaxiralarning rejalashtirilgan zaxirasining pul qiymatini ko'rsatadi. O'z aylanma aktivlarining alohida elementi uchun shaxsiy standart (N el.os.) quyidagi sxema bo'yicha hisoblanadi: N el.os. = Birja kursi (N s) kun. * Bir kunlik xarajatlar yoki aylanma mablag'larning ma'lum bir elementi uchun bo'shatish. Bir kunlik iste'mol = Xarajatlar yoki IV chorakning chiqarilishi / Chorakdagi kunlar soni (90 kun) Ishlab chiqarish zaxiralari nisbati (N pz): N pz = N pz * C pz bu erda N pz - ishlab chiqarish zaxiralari darajasi, kun. Aksiya; S pz - zaxiralarning bir kunlik iste'moli, formula bo'yicha hisoblanadi: S pz = IV chorakning moddiy xarajatlari / 90 kun Ishlayotgan standart N np: H np = N np * C vp, bu erda Nnp - tugallanmagan ishlab chiqarish uchun aylanma mablag 'darajasi; VP bilan - yalpi mahsulot ishlab chiqarish uchun bir kunlik xarajatlar. Tugallanmagan ishlab chiqarish uchun aylanma mablag'lar stavkasi ishlab chiqarish tsiklining davomiyligiga (P c) va mahsulotlarning tayyorlik darajasiga qarab belgilanadi, bu xarajatlar o'sish sur'ati (K n) orqali ifodalanadi. Bu koeffitsient mahsulot tayyorligi darajasini tavsiflaydi va ishlab chiqarish xarajatlari bir vaqtning o'zida emas, balki butun ishlab chiqarish tsikli davomida amalga oshiriladi va keyingi xarajatlar birinchisiga bo'linadi. Xarajatlarni ko'tarish omili har doim 0 dan katta va 1 dan kam. Yalpi mahsulot ishlab chiqarish uchun bir kunlik xarajatlar quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi. VP = IV chorak yalpi mahsulot tannarxi. / 90 kun Tayyor mahsulotlar uchun aylanma mablag'lar nisbati N gp; H gp = N gp * B gp, bu erda N gp - tayyor mahsulotlarning aylanma mablag'lari darajasi; Davlat korxonasida-IV chorakda sotiladigan mahsulotlarning bir kunlik chiqarilishi: GP da = Bozor mahsulotlarini ishlab chiqarish tannarxi IV chorak. / 90 kun Kechiktirilgan xarajatlar standarti (N rbbp) hisobi yil boshidagi oldindan to'langan xarajatlardan (r bp.ny) va rejalashtirilgan yil xarajatlaridan (R bp.pl) minus kechiktirilgan xarajatlardan iborat. rejalashtirilgan davrda (R bp.sp) N r.bp = R bp.n.g + R bp.pl - R bp.sp; Nomeratsiyalash jarayoni xususiy standartlarni qo'shish orqali aylanma mablag'larning umumiy standartini (N OS) yaratish bilan yakunlanadi: zaxiralar, tugallanmagan ishlab chiqarish, kelgusi davrlar xarajatlari va tayyor mahsulotlar uchun. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligi birinchi navbatda ularning aylanmasi bilan tavsiflanadi. Pul mablag'larining aylanishi deganda ishlab chiqarish va muomalaning alohida bosqichlari orqali pul mablag'larining o'tish davomiyligi tushuniladi. Aylanma mablag'larning aylanishi quyidagicha hisoblanadi: · Bir aylanmaning kunlar davomiyligi (aylanma aktivlarning kunlar bo'yicha aylanishi); · Hisobot davridagi inqiloblar soni (aylanma koeffitsienti). Taxminan bir kunlik aylanmaning davomiyligi-bu aylanma mablag'larning o'rtacha qoldig'ining tahlil qilingan davr uchun bir kunlik sotishdan tushgan tushumga nisbati: T haqida = C haqida * T / N bir, bu erda T haqida - aylanma mablag'larning aylanishi, kunlar; Taxminan - tahlil qilingan davr uchun aylanma mablag'larning o'rtacha qoldig'i, rubl; T - tahlil qilinayotgan davrning kunlar soni (30, 60, 90, 180, 360); N ODN - tahlil qilingan davr uchun mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan mablag ', rubl. O'rtacha aylanma mablag'lar balansi vaqtning turli nuqtalaridagi indikatorlar qiymatining yig'indisi bo'yicha hisoblangan o'rtacha xronologik vaqt qatori sifatida aniqlanadi: Sob = (Ѕ Sob1 + Sob2 +… + ob Sobn) / n-1, bu erda C ob1, C ob2, C obn - har oyning birinchi kunidagi aylanma mablag 'qoldig'i, rubl; n - oylar soni. K mablag'larining aylanma nisbati aylanma mablag'larning har bir rubliga mahsulot sotishdan tushgan mablag'lar hajmini tavsiflaydi: K haqida = N / C haqida, bu erda N - mahsulot sotishdan tushgan daromad; Taxminan - aylanma mablag 'bilan. Ayirboshlash koeffitsientining o'sishi aylanma mablag'lardan yanada samarali foydalanishni, ishlab chiqarish jarayonining kuchayganligini ko'rsatadi. Ayirboshlash koeffitsienti bir vaqtning o'zida tahlil qilinayotgan davr uchun aylanma aktivlarning aylanishini ko'rsatadi va tahlil qilinadigan kunlar sonini bir aylanmaning davomiyligiga bo'linib hisoblanishi mumkin: K haqida = T / T haqida, bu erda T - tahlil qilingan davrning kunlar soni; Taxminan - bir aylanmaning kunlar davomiyligi. Muomaladagi mablag'lardan foydalanish koeffitsienti mahsulot sotishdan tushgan mablag'larning bir rubli uchun berilgan aylanma mablag'lar miqdorini tavsiflaydi: K taxminan = C haqida / N p * 100 (politsiya), bu erda Kz - muomaladagi mablag'lardan foydalanish omili, RUB / RUB; N p - sotishdan tushgan daromad. Yuk koeffitsienti qanchalik past bo'lsa, aylanma mablag'lar shunchalik samarali ishlatiladi. Kirish Zamonaviy sharoitda har qanday korxona faoliyatining turli jihatlarini boshqarish tizimida eng qiyin va mas'uliyatli bo'g'in bu moliyaviy menejmentdir. raqobatchilarga nisbatan aniq va yashirin afzalliklarni yaratish yoki mustahkamlash bo'yicha strategik yo'naltirilgan va batafsil chora -tadbirlar majmui. Bozor iqtisodiyoti sharoitida barcha agrosanoat tuzilmalari ritmik va barqaror ishlashdan manfaatdor. Faqat korxonaning yaxshi tuzilgan, asosli va samarali moliyaviy siyosati yordamida yuqori ish natijalariga erishish. Agrosanoat korxonalarida ishlab chiqarish jarayonini tashkil etish tizimining muhim qismi-aylanma aktivlarni boshqarish siyosati va shu maqsadda ulardan foydalanish samaradorligi nuqtai nazaridan batafsil tahlil o'tkazish. Tashkilotlarning aylanma mablag'larini boshqarishning mukammal mexanizmini ishlab chiqish, shuningdek, aylanma mablag'larning tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish natijalarini olish, ularni moliyalashtirish zarurati masalasini amaliy hal qilishga imkon beradi. . Bu kurs ishining tanlangan mavzusining dolzarbligi. Bundan tashqari, aylanma aktivlar hajmini samarali shakllantirish va tartibga solish likvidlikning maqbul darajasini saqlab turishga, ishlab chiqarish va moliyaviy tsikllarning tezkorligini, natijada agrosanoat korxonalarining to'lov qobiliyati va moliyaviy barqarorligini ta'minlashga yordam beradi. . Aynan shu maqsadda ma'lum bir tashkilot uchun oqilona bo'lgan joriy aktivlarning nisbati va ularning shakllanish manbalarini aniqlaydigan tahlil o'tkaziladi: qisqa muddatli majburiyatlar va o'z mablag'lari. Mening kurs ishimning mavzusi - "Tashkilotning aylanma mablag'laridan foydalanish tahlili". Tadqiqot ob'ekti - sut mahsulotlari ishlab chiqarishga ixtisoslashgan "Beloretsk sariyog 'va pishloq zavodi" OAJ. O'qish davri 2004-2006 yillar. Kurs ishining maqsadi - "BMSK" OAJ aylanma mablag'laridan foydalanish samaradorligining hozirgi holatini o'rganish asosida, ulardan foydalanishni yaxshilashning aniq yo'llari va zaxiralarini aniqlash. Bitiruv malakaviy ishni yozishda men quyidagi vazifalarni bajarganman: - "Beloretsk sariyog 'va pishloq zavodi" AJ tezkor diagnostikasi; - tadqiqot mavzusining dolzarbligini, uning bozor iqtisodiyotidagi ilmiy va muammoli ahamiyatini asoslash; - "Beloretsk sariyog 'va pishloq zavodi" OAJ xo'jalik va moliyaviy faoliyatining hozirgi holatini o'rganish; - "Beloretsk sariyog 'va pishloq zavodi" OAJning iqtisodiy va moliyaviy faoliyatini yaxshilash yo'llari va zaxiralarini aniqlash. 1. "Beloretsk sariyog 'va pishloq zavodi" OAJ moliyaviy -iqtisodiy holatining umumiy tavsifi. 1.1 "BMSK" AJning tashkiliy -huquqiy holati va ustuvor yo'nalishlari "Beloretsk sariyog 'va pishloq zavodi" 1977 yilda ishga tushirilgan, keyin "Davlat va munitsipal mulkni xususiylashtirish to'g'risida", "Aktsiyadorlik jamiyatlari va Boshqirdiston Respublikasining "Belarus Respublikasida davlat va kommunal mulkni xususiylashtirish to'g'risida" gi qonuni. Endi "BMSK" ochiq aksiyadorlik jamiyati Beloretsk ma'muriyati boshlig'ining 17.06.1998 yildagi 381-5-sonli farmoni bilan ro'yxatga olingan Nizom asosida ishlaydi. Hozirgi vaqtda "BMSK" OAJ Beloretsk sariyog 'ishlab chiqarish zavodining topshirish akti va tasdiqlangan korxonani xususiylashtirish rejasiga muvofiq barcha huquq va majburiyatlar bo'yicha huquqiy vorisi hisoblanadi. "BMSK" OAJ ta'sischisi Beloretsk shahri va Beloretsk okrugining kommunal mulkini boshqarish qo'mitasi tomonidan taqdim etilgan Belarus Respublikasi mulkiy munosabatlar vazirligi hisoblanadi. "BMSK" OAJ ustav kapitali 9 367 356 rublni tashkil etadi, bundan tashqari, zavod, davlat ro'yxatidan o'tkazilgandan so'ng, mos ravishda 7,128,306 va 2,239,050 rubllik oddiy va imtiyozli aktsiyalarni chiqaradi va joylashtiradi. "BMSK" OAJning asosiy boshqaruv organi - bu zavod faoliyatiga umumiy rahbarlikni amalga oshiruvchi Direktorlar kengashi. Ustavga muvofiq, aksiyadorlarning umumiy yig'ilishining mutlaq vakolatlari bilan bog'liq masalalarni hal qilish bundan mustasno. Direktorlar kengashi aktsiyadorlarning umumiy yig'ilishi tomonidan aktsiyadorlarning navbatdagi yillik yig'ilishigacha bo'lgan muddatga 5 kishidan iborat yig'ilish ovozi bilan saylanadi. "BMSK" AJ Bosh direktori va Boshqaruv a'zolari Direktorlar kengashi tarkibining to'rtdan biridan ko'pini tashkil qila olmaydi. "BMSK" OAJning joriy faoliyatini boshqarish, aksiyadorlarning umumiy yig'ilishi va Direktorlar kengashi tomonidan qabul qilingan qarorlarning bajarilishini Bosh direktor N.B. Xarisov boshchiligidagi yagona ijroiya organi amalga oshiradi. Bosh direktor bir vaqtning o'zida "BMSK" AJ boshqaruv kengashi raisi vazifalarini bajarishi mumkin, u shuningdek direktorlar kengashiga saylanishi mumkin. Amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq, bosh direktor 5 yilgacha muddatga saylanadi. "Beloretsk sariyog 'va pishloq zavodi" AJ faoliyatining asosiy yo'nalishlarini tavsiflab, quyidagilarni ta'kidlash lozim. - birinchidan, sut mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish, sanoat maqsadli mahsulotlar va tovarlarni ishlab chiqarish, ishlab chiqarish chiqindilarini qayta ishlash; - ikkinchidan, vositachilik, savdo -sotib olish faoliyati, shuningdek kompaniyalar do'konlarini tashkil etish. Beloretsk sut zavodining savdo-sotiq faoliyati to'g'ridan-to'g'ri zavod Beloretsk shahrining asosiy transport magistralida joylashganligi bilan bevosita bog'liq, bu erga har tomondan kirish mumkin, janubi-g'arbdan tashqari, turar joy. maydoni joylashgan. Korxonaning o'z transporti bor, bu zavodga sut qabul qilish punktlaridan sutni o'z vaqtida etkazib berish, shuningdek, mahsulotni shahardagi do'konlarga etkazib berish, o'z transporti bilan etkazib berish va sotish etkazib berishni amalga oshirish imkonini beradi. Mahsulotlar assortimenti juda keng - 46 ta mahsulot, lekin "BMSK" OAJning asosiy ixtisosligi - sut mahsulotlarini ishlab chiqarish. Biroq yaqinda zavod har yili oshib borayotgan pishloq ishlab chiqarishga ixtisoslasha boshladi. BMSK uchun asosiy bozor - Beloretsk shahri, uning aholisi, oxirgi ro'yxatga olish ma'lumotlariga ko'ra, 113,700 kishi. Korxonaning shaharda joylashgan uchta savdo do'koni bor. Qo'shni Chelyabinsk viloyatining Magnitogorsk shahri savdo bozorida ham faol diversifikatsiya mavjud. Qayta ishlash uchun xom ashyo Beloretskiy, Uchalin, Burzyanskiy tumanlaridan keladi. O'rtacha, "BMSK" OAJ kuniga 30 tonnaga yaqin xom sutni qayta ishlaydi. Qabul qilingan sut barcha belgilangan standartlarga muvofiqligi diqqat bilan tekshiriladi. Zavod mahalliy sut fermalari va o'z hovlisida mol boqadigan ko'plab qishloq aholisi bilan yaqindan hamkorlik qiladi. Zavod mutaxassislari muntazam ravishda sut yig'ish joylariga borib, ularni ko'zdan kechirishadi, bundan tashqari sut ishlab chiqaruvchilarga maxsus reaktivlar, asbob -uskunalar etkazib berishadi, sut ishlab chiqarish va tayyorlashning asosiy tamoyillarini o'rgatishadi. 1.2 "BMSK" OAJning iqtisodiy xususiyatlari Keling, "BMSK" OAJning iqtisodiy xususiyatlarini ko'rib chiqaylik. Buning uchun korxonaning asosiy, aylanma mablag'lar, shuningdek, mehnat resurslari bilan jihozlanishiga e'tibor qaratsak. Har qanday korxonaning asosiy fondlar bilan ta'minlanishi va ulardan foydalanish samaradorligi iqtisodiy faoliyat natijalariga bog'liq bo'lgan muhim omillar, xususan, har qanday turdagi ishlarning sifati, o'z vaqtida bajarilishi va natijada. ishlab chiqarish hajmi, uning tannarxi va korxonaning moliyaviy holati. Shu munosabat bilan korxonaning asosiy vositalar bilan ta'minlanishini tahlil qilish va ulardan foydalanish samaradorligini oshirish zaxiralarini aniqlash katta ahamiyatga ega. Birinchidan, asosiy vositalarni tahlil qilishda asosiy vositalarning tuzilishini o'rganish va yuzaga kelgan o'zgarishlarni baholash zarur. Bu jadvaldagi ma'lumotlarni tahlil qilib, 2006 yilga kelib 2004 yilga nisbatan asosiy vositalar qiymati 5,8%ga kamaygan degan xulosaga kelishimiz mumkin. Asosiy fondlar tuzilmasining o'zgarishiga asosiy sabab, ayrim ob'ektlar bo'yicha asosiy vositalarni yo'q qilishdir. Bu, birinchi navbatda, 2006 yilga kelib, binolarning qiymati ularning amortizatsiyasi hisobiga 0,4% ga pasayishiga bog'liq. Shuningdek, muzlatgich va boshqa ishlab chiqarish agregatlarining ko'pchiligi eskirganligi sababli korxonada mashinalar va uskunalar narxining 26,3% ga pasayishi kuzatilmoqda. Bundan tashqari, transport vositalari va maishiy texnika narxi 2004 yilga nisbatan deyarli o'zgarmadi. "BMSK" OAJda asosiy fondlar tuzilmasini tahlil qilib, 2004-2006 yillar davridagi eng katta ulushi aniq. binolar va sanoat binolarini egallaydi - mos ravishda 53,9 va 57%, 2006 yilda mashinalar va uskunalar 17,3%ni tashkil etdi, bu 2004 yilga nisbatan 2,8%ga kam. "BMSK" OAJda asosiy fondlar tarkibidagi eng kichik solishtirma og'irlik ishlab chiqarish va uy xo'jaliklari inventarizatsiyasidan iborat bo'lib, ularning o'rganilgan davrdagi ulushi o'zgarishsiz qoladi va 0,01%ni tashkil qiladi. Ishlab chiqarish hajmini oshirish uchun qayta ishlash va boshqa korxonalarni mehnat resurslari bilan etarli darajada ta'minlash, ulardan oqilona foydalanish, mehnat unumdorligining yuqori darajasi katta ahamiyatga ega. Xususan, har xil turdagi ishlarning hajmi va o'z vaqtida bajarilishi, asbob -uskunalardan foydalanish samaradorligi va natijada ishlab chiqarish hajmi, uning tannarxi, foydasi va boshqa bir qator iqtisodiy ko'rsatkichlar iqtisodiyotning ta'minlanishiga bog'liq. yoki mehnat resurslari va ulardan foydalanish samaradorligiga ega korxona. Korxonamizning mehnat resurslari bilan ta'minlanishini ko'rib chiqing, ma'lumotlar 1.2.2 -jadvalda keltirilgan. 1.2.2 -jadval "BMSK" AJni mehnat resurslari bilan jihozlash 2006 yilga nisbatan 2004% o'rtacha yillik soni, odamlar o'rtacha yillik soni, odamlar Hamma narsani tartibga solish orqali shu jumladan butun sut do'konining ishchilari neft va muzqaymoq ishlab chiqarish uchastkasi ishchilari laboratoriya ishchilari kolbasa pishloq ishlab chiqarish sexi ishchilari ekspeditsiya ishchilari OGM, OGE xodimlari garaj ishchilari kompressor sexi ishchilari rahbarlar 1.2.2 -jadvaldan ko'rinib turibdiki, 2006 yilda korxona ishchilarining umumiy soni 2004 yilga nisbatan 7,7%ga kamaydi. Bu, birinchi navbatda, butun sut bo'limi xodimlarining 9,1%ga qisqarishi bilan bog'liq, chunki 2006 yilga kelib ishlab chiqarish hajmi va buyurtmalarining sezilarli kamayishi kuzatildi. Bosh mexanik bo'limi va bosh energetik bo'limi xodimlari sonining 20 foizga kamayishi kuzatildi, bunga 2006 yilda yangi transport vositasini sotib olish va bu sohalarda xizmat ko'rsatuvchi kadrlarga bo'lgan ehtiyoj sabab bo'ldi. ishlab chiqarish hajmi kamaydi. Yog 'ishlab chiqarish ustaxonasida ishchilar, ekspeditsiya ishchilari, garaj ishchilari va menejerlar kabi ishchilar soni o'zgarmaganligini ham bu jadvaldan ko'rish mumkin. Kolbasa pishloq ishlab chiqarish bo'limida ishchilar soni atigi 8,3 foizga oshdi, chunki bu korxona kolbasa pishloqini ishlab chiqarishni kengaytira boshladi. "BMSK" OAJ xodimlari tarkibining tuzilishini tahlil qilsak, eng katta ulushni 2004-2006 yillarda butun sut bo'limi ishchilari egallaganini ko'rish mumkin. 21,2% va 20,8%, mos ravishda to'liq sut mahsulotlari ishlab chiqarish korxonaning asosiy ixtisosligi hisoblanadi. Etarli ulush xizmat ko'rsatuvchi xodimlarga to'g'ri keladi, masalan, kompressor sexining ishchilari 2004 yilda 13,5%, 2006 yilga kelib esa 12,5%. 2004-2006 yillarda zavod xodimlari tarkibida eng kichik ulush ekspeditsiya ishchilari mos ravishda 3,8% va 4,2% ni egallaydi. Kompaniyada yuqori malakali mutaxassislar ishlaydi, ular tufayli mahsulot sifati o'zgarmaydi. Har yili "BMSK" OAJ xodimlari nafaqat Belarus Respublikasida, balki chet elda ham malaka oshirish kurslaridan o'tadilar. Qiziqarli fakt - qaymoq zavodining ko'plab xodimlari tashkil topganidan beri ishlaydi. Bu shuni anglatadiki, odamlar bu erda ishlashdan zavqlanishadi, hatto undan ham ko'proq maosh bilan. Jamoa o'z vazifasini mazali, tabiiy va sifatli mahsulotlar ishlab chiqarish deb biladi. "BMSK" OAJ iqtisodiy holatini tahlil qilganda, zavodning ishlab chiqarish quvvatini tahlil qilishga e'tibor qaratish lozim. Korxonaning ishlab chiqarish quvvati texnologiya, texnologiya va ishlab chiqarishni tashkil etishning erishilgan yoki rejalashtirilgan darajasida mumkin bo'lgan maksimal mahsulot ishlab chiqarishni anglatadi. Beloretsk sariyog 'va pishloq zavodining tahlil qilingan davridagi ishlab chiqarish quvvatini baholash uchun biz 2004-2006 yillarni olamiz. Ushbu tahlil uchun 1.2.3 -jadval kerak bo'ladi. 1.2.3 -jadval "Beloretsk sariyog 'va pishloq zavodi" OAJ ishlab chiqarish quvvati Mahsulot turi Shiftdagi quvvat, t O'rtacha - yillik quvvati, t Ishlab chiqarilgan mahsulotlar, t O'rtacha yillik ishlab chiqarish quvvati,% Hayvon yog'i Butun sut mahsulotlari Kolbasa pishloq Pishloq "Adighe" Qayta ishlangan pishloq "Omichka" Bu jadvaldan ko'rinib turibdiki, 2006 yilda ishlab chiqarish quvvatlaridan foydalanish mahsulotlarning ko'payishi hisobiga ko'paygan: Adighe pishloq, chorva yog'i, sut mahsulotlari, shuningdek, mahsulot turlarining kengayishi hisobiga. 2006 yil korxona yangi turdagi mahsulot - erigan pishloqni chiqara boshladi. O'rtacha yillik quvvatlardan foydalanishni tahlil qilsak, 2006 yilda u 2005 va 2004 yillarga nisbatan 21,5% ga oshganini ko'rish mumkin. 1.3 "BMSK" OAJ moliyaviy holatini tahlil qilish Korxonaning moliyaviy holati uning muomaladagi kapital holatini va xo'jalik yurituvchi sub'ektning o'z faoliyatini belgilangan vaqtda moliyalashtirish qobiliyatini aks ettiruvchi ko'rsatkichlar tizimi bilan tavsiflanadi. Ta'minot, ishlab chiqarish, marketing va moliyaviy faoliyat jarayonida kapital aylanishining uzluksiz jarayoni mavjud. Pul mablag'larining tarkibi va ularning shakllanish manbalari, moliyaviy resurslarning mavjudligi va ehtiyoji, natijada to'lov qobiliyati bo'lgan korxonaning moliyaviy holati o'zgarib bormoqda. Binobarin, barqaror moliyaviy holat - bu korxonaning moliyaviy -xo'jalik faoliyati natijalarini aniqlaydigan omillar majmuasini malakali, mohirona boshqarish natijasidir. Moliyaviy majburiyatlar tuzilmasining tahlili qarz mablag'lari tarkibida qisqa muddatli manbalarning ustunligini ko'rsatadi, bu balansning samarasiz tuzilishini va moliyaviy barqarorlikni yo'qotish xavfini tavsiflovchi salbiy omil hisoblanadi. Operatsion foyda tahlil qilingan davrda -107 ming rubldan oshdi. va 71 ming rublgacha. yoki 166,4%ga oshdi. Bu kompaniyaning operatsion faoliyati samaradorligi oshganidan dalolat beradi. Tahlil qilingan davr oxirida kompaniya 23 ming rubl sof foyda oldi, bu esa pasayish tendentsiyasiga ega edi, ya'ni. moliyaviy -xo'jalik faoliyati natijasida olingan o'z mablag'lari kamaydi. Sotilmaydigan bitimlardan tushgan daromad miqdori o'sishga moyil bo'lib, 1330 ming rublni tashkil etdi. Shu bilan birga, davr oxirida sotishdan tashqari faoliyat uchun xarajatlar yo'q. Sotishdan tashqari faoliyat bilan bog'liq daromadlar va xarajatlar o'zgarishi tezligini taqqoslash natijalari uning rentabelligi oshganligidan dalolat beradi. Tahlil qilinayotgan davr oxirida kompaniya 23 ming rubl sof foyda oldi, bu o'sish tendentsiyasiga ega edi, ya'ni. moliyaviy -xo'jalik faoliyati natijasida olingan o'z mablag'lari ko'paydi. Keling, korxonaning moliyaviy holatini tavsiflovchi koeffitsientlarni hisoblab, ularni oxirgi uch yillik natijalar bilan solishtiraylik. Biz natijalarni 1.3.1 -jadval shaklida yozamiz. 1.3.1 -jadval "BMSK" OAJ moliyaviy ko'rsatkichlari Ko'rsatkichlar O'sish, % Mutlaq likvidlik koeffitsienti Joriy likvidlik darajasi Sof aylanma mablag ', ming rubl Aktivlar bo'yicha umumiy majburiyatlar Kapitalga bo'lgan umumiy majburiyatlar Savdo rentabelligi,% Kapitalning rentabelligi,% Joriy aktivlarning rentabelligi,% Uzoq muddatli aktivlarning rentabelligi,% Asosiy vositalarning aylanmasi, vaqtlari Aktivlarning aylanmasi, vaqtlari Inventarizatsiya aylanmasi, vaqt Debitorlik qarzlarni qaytarish muddati, kunlar Tadbirkorlik faoliyatini iqtisodiy faoliyat bilan shug'ullanish uchun aylanma mablag'lar bilan umumiy ta'minlashni tavsiflovchi umumiy likvidlik koeffitsienti ko'rib chiqilayotgan davrda 1,1 dan 0,8 gacha yoki 27 foizga kamaydi. Ko'rsatkichning qiymati joriy majburiyatlarning joriy aktivlar bilan etarli darajada qoplanmaganligidan va past likvidlikdan dalolat beradi, chunki uning standart qiymati 1 dan 2 gacha. Bu mahsulotni sotishdagi qiyinchiliklarni va etkazib berishni tashkil etish bilan bog'liq muammolarni ko'rsatishi mumkin. Tahlil qilinayotgan davr uchun bu ko'rsatkichning salbiy tendentsiyasi joriy zayomlarni tovar -moddiy zaxiralar, tayyor mahsulotlar, pul mablag'lari, debitorlik qarzlari va boshqa joriy aktivlar hisobidan to'lash ehtimolini kamaytirdi. Naqd pul mablag'lari va qisqa muddatli qimmatli qog'ozlar savdosi bilan qoplanadigan joriy majburiyatlar ulushini aks ettiruvchi tezkor likvidlilik koeffitsienti tahlil qilingan davrda 0,4 dan 0,5 gacha yoki 27,3%ga oshdi. Faqat naqd pul bilan qoplangan joriy majburiyatlar ulushini aks ettiruvchi mutlaq likvidlik darajasi tahlil qilingan davrda 0,0061 dan 0,0001 gacha yoki 97,9%ga kamaydi. Shunday qilib, tahlil qilingan davr mobaynida kompaniya naqd pul hisobidan joriy majburiyatlarni darhol to'lash qobiliyatini yo'qotadi. Korxonaga investitsiya qilingan mablag'lardan foydalanish samaradorligini belgilaydigan korxonaning o'z kapitalining rentabelligi pasayib ketdi, bu salbiy fakt va 0,2%ni tashkil etdi. Joriy aktivlarning rentabelligi ham pasaygan, bu salbiy tendentsiya bo'lib, 0,2%ni tashkil etdi. Uzoq muddatli aktivlarning rentabelligi 0,2%gacha kamaydi. Shunday qilib, "BMSK" OAJ moliyaviy xizmati rahbariyati o'z kapitalining rentabelligini oshirish choralarini ko'rishi kerak, chunki tahlil qilingan davr oxirida bu ko'rsatkich me'yordan past, va qarz sarmoyasi darajasi shunchalik yuqori. kompaniya katta darajada qarzga bog'liq, ya'ni daromad olishda uzilishlar yuz berganda, uning to'lovga layoqatsizligi xavfi yuqori bo'ladi. 2. "Beloretsk sariyog 'va pishloq zavodi" OAJning o'z aylanma mablag'lari bilan ta'minlanishi va ulardan foydalanish samaradorligi tahlili. 2.1 Tashkilotning aylanma mablag'larini tahlil qilishning nazariy asoslari Bozor iqtisodiyoti sharoitida barcha agrosanoat tuzilmalari ritmik va barqaror ishlashdan manfaatdor. Tashkilotlarning puxta tuzilgan, asosli va samarali moliyaviy siyosati yordamida yuqori ish natijalariga erishish. Agrosanoat korxonalari ishlab chiqarishni tashkil etish tizimining muhim tarkibiy qismi aylanma aktivlarni boshqarish siyosatidir. Tashkilotlarning aylanma mablag'larini boshqarishning mukammal mexanizmini ishlab chiqish va uni amaliyotda samarali qo'llash - haqiqiy muammo Hozirgi vaqtda, aylanma aktivlar hajmini samarali shakllantirish va tartibga solish likvidlikning maqbul darajasini saqlab turishga, ishlab chiqarish va moliyaviy tsikllarning tezkorligini ta'minlashga va shuning uchun etarli darajada yuqori to'lov qobiliyati va agrosanoatning moliyaviy barqarorligiga yordam beradi. sanoat korxonalari. Tashkilotning moliyaviy holati, likvidligi va to'lov qobiliyati ko'p jihatdan ishbilarmonlik faolligi darajasiga, aylanma mablag'lardan optimal foydalanish, uning hajmi va tuzilishini baholashga bog'liq. Aylanma aktivlar kompaniyaning likvid aktivlarining asosiy qismini tashkil qilganligi sababli, ularning qiymati tashkilotning ritmik va hatto ishlashini ta'minlash uchun etarli bo'lishi kerak, natijada foyda. Xo'jalik faoliyatida aylanma mablag'lardan foydalanish vaqtni minimallashtiradigan va aylanma mablag'larning aylanish tezligini maksimal darajaga ko'taradigan darajada bo'lishi va uni keyinchalik moliyalashtirish va yangi aylanma mablag'larni sotib olish uchun real pul taklifiga aylantirishi kerak. Moliyalashtirishga ehtiyoj proportsional ravishda aktivlarning aylanish tezligiga bog'liq. Aylanma mablag'larning aylanmasi qanchalik past bo'lsa, qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilish zarurati shunchalik katta bo'ladi, chunki tashkilot iqtisodiy faoliyatni amalga oshirish uchun o'z mablag'lariga ega emas. Xo'jalik faoliyatini amalga oshiruvchi har bir korxonada mahsulot ishlab chiqarish va sotishning uzluksiz jarayonini ta'minlaydigan aylanma mablag'lari bo'lishi kerak. Bozor iqtisodiyoti mablag'larining muomalasida ishtirok etuvchi xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning aylanma aktivlari organik birlashgan kompleksni ifodalaydi. Aylanma mablag'lar - bu aylanma ishlab chiqarish aktivlari va aylanma fondlarga kiritilgan pul. Mahsulot ishlab chiqarish va sotish jarayonida ishtirok etuvchi korxonaning aylanma mablag'lari uzluksiz aylanishni amalga oshiradi. Shu bilan birga, ular muomala sferasidan ishlab chiqarish sohasiga o'tadilar va aksincha, doimiy ravishda aylanma fondlar va aylanma ishlab chiqarish aktivlari shaklini oladilar. Ishlab chiqarish jarayonida qayta -qayta ishtirok etadigan asosiy vositalardan farqli o'laroq, aylanma mablag'lar faqat bitta ishlab chiqarish tsiklida ishlaydi va o'z qiymatini butun ishlab chiqarilgan mahsulotga to'liq o'tkazadi. Tashkilot manbalariga ko'ra, aylanma mablag'lar o'z va qarzga bo'linadi. Tadbirkorlik faoliyati va korporatsiyalashuvi rivojlangan korxonalarning o'z mablag'lari hal qiluvchi rol o'ynaydi, chunki ular moliyaviy barqarorlik va xo'jalik yurituvchi sub'ektning operatsion mustaqilligini ta'minlaydi. Xususiylashtirilgan korxonalarning o'z aylanma aktivlari to'liq ixtiyorida. Korxonalar ularni sotish, boshqa xo'jalik yurituvchi sub'ektlarga, fuqarolarga berish, ijaraga berish va h.k. Asosan bank ssudalari shaklida jalb qilingan qarz mablag'lari korxonaning mablag'larga bo'lgan qo'shimcha ehtiyojini qoplaydi. Shu bilan birga, bank tomonidan kredit berish shartlarining asosiy mezoni korxonaning moliyaviy holatining ishonchliligi va uning moliyaviy barqarorligini baholash hisoblanadi. Qayta ishlab chiqarish jarayonida aylanma aktivlarning joylashishi ularning aylanma ishlab chiqarish aktivlari va aylanma fondlarga bo'linishiga olib keladi. Aylanma ishlab chiqarish aktivlari ishlab chiqarish jarayonida, aylanma fondlar esa - aylanish jarayonida, ya'ni. tayyor mahsulotni sotish va inventarizatsiya buyumlarini sotib olish jarayonida. Bu aktivlarning optimal nisbati qiymat yaratishda ishtirok etadigan aylanma ishlab chiqarish aktivlarining eng katta ulushiga bog'liq. Aylanma mablag'lar hajmi etarli bo'lishi kerak, lekin aniq va ritmik aylanish jarayonini ta'minlash uchun hech narsa kerak emas. Joriy aktivlarni tahlil qilish moliyaviy hisobotni tahlil qilishning eng muhim bo'limlaridan biri bo'lib, u tashkilotning mol -mulki va moliyaviy holati to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishni belgilaydi. Bunday tahlilni o'tkazishda muayyan muammolar yuzaga keladi, ularning hal etilmasligi uning natijalarining ishonchliligini ancha pasaytiradi. Joriy aktivlarni tahlil qilishda paydo bo'ladigan birinchi savol ularning ta'rifi bilan bog'liq. Joriy aktivlar - bu naqd pulga yoki 12 oy ichida sotilishi yoki iste'mol qilinishini yoki 12 oydan oshsa oddiy operatsion tsiklni kutish mumkin bo'lgan pul mablag'lari va boshqa aktivlar. Operatsion tsikl - bu moddiy boyliklarni sotib olish va sotilgan tovarlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov vaqti o'rtasidagi o'rtacha vaqt oralig'i. Joriy aktivlar kontseptsiyasining ta'rifi tahlil qilish uchun ularning qiymatini shakllantirishga yanada oqilona yondashishga imkon beradi, buning uchun buxgalteriya balansining shu nomli bo'limi tarkibidan shu nomdagi elementlarni chiqarib tashlash zarur. , mohiyatan, joriy aktivlarga tegishli emas. Bu, birinchi navbatda, to'lovlar hisobot sanasidan 12 oy o'tgach kutilgan debitorlik qarzlari moddalariga taalluqlidir. Qoidadan istisno - bu bir yildan ortiq muddatga tuzilgan shartnomalar bo'yicha debitorlik qarzlari, lekin odatdagi operatsion tsiklda aylanma davri. Tashqi foydalanuvchilarga yondashuvning o'ziga xosligini ko'rsatish uchun joriy aktivlar tarkibida bunday debitorlik qarzlari borligi tushuntirish xati bilan izohlanishi kerak. Amalda, bu protsedura joriy aktivlar ob'ektlariga yagona tuzatish sifatida qaraladi. Shu bilan birga, joriy aktivlarni tahlil qilish uchun potentsial daromad olish ehtimoldan yiroq bo'lgan buxgalteriya hisobi ob'ektlarini hisobga olmaganda, ularning qiymatini qo'shimcha ravishda aniqlashtirish kerak. Bunday tuzatish balans ma'lumotlarini tahlil qilish uchun tayyorlash bosqichida amalga oshirilishi kerak. Operatsion tsiklni tahlil qilish va moliyalashtirish manbalariga bo'lgan ehtiyojni aniqlashda, hozirgi davr uchun eng xarakterli bo'lgan hisob -kitoblarning aralash tizimida debitorlik va kreditorlik qarzlarni qaytarish bosqichlarining davomiyligini belgilash qiyin. Muammo shundaki, moliyaviy tahlil usullari tovarlarni sotish faqat kredit hisobiga amalga oshirilganda va moddiy boyliklarni olish kreditorlik qarzlarining paydo bo'lishi bilan birga soddalashtirilgan vaziyatga qaratilgan. Biroq, tashkilot va uning kontragentlari o'rtasidagi munosabatlar tizimi ko'p hollarda u yoki bu hajmdagi mahsulotlar uchun oldindan to'lov mavjudligini nazarda tutadi. Bu jihat to'lov qobiliyatini tahlil qilishning ishonchli natijalarini olish, shuningdek, tashkilotning moliyaviy natijalari va rentabelligini tahlil qilishda muhim ahamiyatga ega. Aktivlarning haddan tashqari baholanishi yoki ularning tarkibiga "o'lik" deb nomlangan narsalarning kiritilishi, masalan, debitorlik qarzini yig'ish ehtimoli yo'qligi, to'lov qobiliyatining buzilishiga va moliyaviy natijaning ortiqcha baholanishiga olib keladi, natijada bu to'g'risidagi ma'lumotlarning noto'g'ri taqdim etilishiga olib keladi. tashkilotning moliyaviy va moliyaviy holati. Aylanma aktivlarning moddalarini likvidlik darajasiga qarab shartli ravishda uch guruhga bo'lish maqsadga muvofiqdir. 1) sotishga tayyor bo'lgan likvidli mablag'lar; 2) tashkilot ixtiyoridagi likvid mablag'lar; 3) likvid bo'lmagan mablag'lar. Tovar aylanmasini tahlil qilishning navbatdagi muammosi shundaki, moliyaviy hisobotda aks ettirilgan daromad, mahsulotni qaytarilishi mumkin bo'lgan holatlarda, shuningdek, hisob -kitob shartlari bilan bog'liq chegirmalarning haqiqiy miqdori bilan taqqoslaganda ortiqcha baholanishi mumkin. Tovar aylanmasini tahlil qilish uchun daromad indikatori - sofdan foydalanish tavsiya etiladi. Tovar aylanmasini tahlil qilish ham muhim, chunki uning asosida tovar ayirboshlash stavkalari ishlab chiqilgan. Tovarlarni boshqarish maqsadida nazorat qilish va tartibga solishning boshqa usullari qo'llanilgan taqdirda ham, tovar -moddiy zaxiralarning aylanish tezligini ishlab chiqish foydali bo'ladi, chunki: - aylanmaning tezligi - bu har xil davrlardagi zaxiralar darajasini solishtirishga imkon beradigan umumiy ko'rsatkichlar; - aylanma sur'atlari moliyaviy va ishlab chiqarish rejasidagi zaxiralar chegaralarini asoslashda boshlang'ich nuqtadir; - aylanmaning haqiqiy ko'rsatkichlari va rejalashtirilgan stavkalarini hozirgi taqqoslash natijasida moliyaviy rejalashtirish samaradorligini baholash mumkin bo'ladi. Boshqa tomondan, ayirboshlashning haqiqiy va rejalashtirilgan stavkalarini taqqoslash bizga aktsiyalarning tashkilotning real ehtiyojlariga mos kelish darajasini baholash imkonini beradi. Shu munosabat bilan aylanma mablag'lar standartlashtirilgan va standartlashtirilmaganlarga bo'linadi. Normallashtirilgan aylanma mablag'lar o'z aylanma mablag'lariga to'g'ri keladi, chunki bu tegishli turdagi aylanma mablag'lar uchun iqtisodiy asoslangan standartlarni hisoblash imkonini beradi. Nostandart aylanma aktivlar aylanma fondlarning elementi hisoblanadi. Aylanma aktivlarning ushbu guruhini boshqarish ularning asossiz ko'payishining oldini olishga qaratilgan bo'lib, bu muomala sohasida aylanma aktivlarning aylanishini tezlashtirishda muhim omil bo'lib xizmat qiladi. Qimmatli qog'ozlarning alohida guruhlari uchun belgilangan umumiy oborot stavkalariga qo'shimcha ravishda, aksariyat korxonalar uchun korxonalar ishlab chiqarish rejasining ajralmas qismiga aylanishi uchun aksiyalar stavkalarini batafsilroq hisoblash zarur. Bunda tovar ayirboshlash bahosi alohida emas, balki sotish - ishlab chiqarish - sotib olish o'rtasidagi bog'liqlikni tahlil qilish tizimining ajralmas qismi sifatida amalga oshiriladi. Aylanma mablag'larni me'yorlashtirishning asosiy tamoyillari tadbirkorlik sharoitining o'zgarishiga, korporatsiyalashuvning rivojlanishiga, natijada o'z-o'zini moliyalashtirish va o'zini o'zi ta'minlashga qarab tuzatiladi. Aylanma mablag'larni standartlashtirish jarayonida me'yor va standartlar ishlab chiqiladi. Aylanma mablag'lar darajasi - bu, qoida tariqasida, kunlar ichida belgilangan, minimal iqtisodiy zaxiralar, zaxiralar hajmiga mos keladigan nisbiy qiymat. Aylanma mablag'lar stavkalari ishlab chiqarishda materiallarni iste'mol qilish tezligiga, ehtiyot qismlar va asboblarning aşınma qarshiligi me'yorlariga, ishlab chiqarish tsiklining davomiyligiga, etkazib berish va sotish shartlariga, ayrim materiallarga ma'lum xususiyatlarni berish vaqtiga bog'liq. sanoat iste'moli uchun zarur va boshqa omillar. Aylanma mablag'lar koeffitsienti - bu ta'minlaydigan minimal zarur mablag 'miqdori tadbirkorlik faoliyati korxonalar. Agar aylanma mablag'lar me'yorlari nisbatan uzoq muddatga o'rnatilishi mumkin bo'lsa, unda normalar har bir aniq davr uchun hisoblanadi. Aylanma mablag'lar standartlari bir kunlik iste'mol yoki emissiya yig'indisi va aylanma mablag'larning tegishli turlarining stavkasi mahsuloti sifatida belgilanadi. Yil davomida ishlab chiqarish hajmi bir xil bo'lgan korxonalarda bir kunlik iste'mol yoki mahsulot kelgusi yilning to'rtinchi choragi xarajatlar smetasi bo'yicha hisoblanadi. Buning sababi, aylanma mablag'larning hisoblangan standarti kelgusi davr oxirida amal qiladi va keyingi davr boshida ishlab chiqarish ehtiyojlarini qondirishi kerak. Faqat ishlab chiqarishning mavsumiy xarakteri sharoitida, bir kunlik iste'mol xarajatlar smetasi bo'yicha minimal ishlab chiqarish hajmi bilan hisoblab chiqiladi, chunki minimaldan oshgan ehtiyoj qarz mablag'lari hisobidan qoplanadi. Aylanma mablag'larni standartlashtirish standartlashtirilgan aylanma mablag'larning barcha tarkibiy elementlarining maqbul qiymatini ta'minlashi kerak. Shunday qilib, korxonaning aylanma mablag'laridan foydalanish holatining tahlili, ularning tarkibiy qismlarining tarkibi va tuzilishi tahlili: korxonaning tijorat faoliyatining muhim ko'rsatkichi bo'lgan zaxiralar, tugallanmagan ishlab chiqarish va tayyor mahsulotlar. , ularning haqiqiy ishlatilishini ishonchli baholash uchun emas, balki kelajakda ulardan foydalanish samaradorligini hisoblash uchun ham zarurdir. Tarkibni aniqlash va aylanma mablag'lar elementlarining o'zgarishi tendentsiyalarini aniqlash tadbirkorlikni rivojlantirish parametrlarini bashorat qilish imkonini beradi. 2.2 "BMSK" AJning o'z aylanma aktivlari bilan ta'minlanishini tahlil qilish Aylanma aktivlar ishlab chiqarish sohasiga xizmat qiladi va asl qiyofasini o'zgartirib, o'z qiymatini tayyor mahsulot tannarxiga to'liq o'tkazadi. Ular pul mablag'larining uzluksiz aylanishini, shuningdek ishlab chiqarish jarayonining uzluksizligini, shu jumladan korxona omborlarda va ishlab chiqarishda, etkazib beruvchilar bilan hisob -kitoblar, byudjet, ish haqi va boshqa to'lovlarni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan barcha mablag'larni ta'minlaydi. maqsadlar, shuning uchun ularni batafsil tahlil qilish mantiqan. ... Aylanma aktivlarning mavjudligi va ulardan foydalanish samaradorligining batafsil tahlili Beloretskdagi "Beloretsk sariyog 'va pishloq zavodi" AJ misolida o'tkaziladi, tahlil qilingan davr uchun biz 2004-2006 yillarni olamiz. 2.2.1 -jadval "BMSK" OAJni aylanma mablag 'bilan jihozlash Aylanma mablag'larning turlari 2006 yilga nisbatan 2004% narxi, ming rubl narxi, ming rubl narxi, ming rubl shu jumladan xom ashyolar kelajakdagi xarajatlar Debitor qarzdorlik shu jumladan xaridorlar va xaridorlar Pul mablag'lari Ushbu jadvalning tahlili bizga aylanma mablag'lar qiymatining umumiy miqdori 2006 yilga kelib 58,44%ga oshganligini, bu umumiy ma'noda 4530 ming rublni tashkil etishini aniqlashga imkon beradi. Tovar -moddiy zaxiralar va pul mablag'larining 7,3% ga oshishi tendentsiyasi kuzatilmoqda va qarz qarzining qariyb 3 barobar oshishiga alohida e'tibor qaratish lozim. Bundan tashqari, QQS qiymatining 35,7%ga sezilarli darajada pasayishi kuzatilmoqda. 2004-2006 yillar uchun "BMSK" OAJda aylanma aktivlar tuzilmasini tahlil qilsak, eng katta ulush zaxiralarga tegishli - 62,3% va 42,2%. Zaxiralar tarkibida eng katta ulush 2004 yildagi xom ashyo va materiallarga tegishli - 39,8%, 2006 yilga kelib - 24,9%, tayyor mahsulotlar mos ravishda 22,1%va 17,2%ni tashkil qiladi. Yana bir muhim foizni debitorlik qarzlari tashkil etadi, shundan 2004 yilda xaridorlar va mijozlardan olinadigan qarz 34,9% ni, 2006 yilda 52,9% ni tashkil etdi. Zavoddagi eng kichik summa naqd pul bo'lib, u 2004 yilda aylanma aktivlarning umumiy tuzilmasining 0,54% ini tashkil etdi va 2006 yilga kelib ularning qiymati "0" ga tushib ketdi. Umuman olganda, tashkilot uchun aylanma mablag'lar narxiga tayyor mahsulotlar va qayta sotiladigan tovarlar narxining 23,1% ga oshishi va jo'natilgan mahsulot uchun to'lovning kechligi tufayli mijozlar qarzining keskin oshishi sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin. Ma'lumki, har qanday korxonada o'z aylanma mablag'larini to'ldirish manbasi bo'linmagan daromad, shuningdek, aktsiyadorlik jamiyatining ulushi, zaxira kapitali va ijtimoiy soha mablag'lari hisobiga ko'payadi. Korxonaning moliyaviy holati to'g'ridan -to'g'ri aktivlarga qo'yilgan mablag'larning real pulga aylanishiga bog'liq. Pul mablag'larining aylanish tezligiga, o'z navbatida, quyidagi omillar ta'sir qiladi: - korxona hajmi va ko'lami; - sanoat aloqasi, - mamlakatdagi iqtisodiy vaziyat; - korxonaning narx siyosati; - aktivlarning tuzilishi; - qulfni baholash usuli. Keling, "BMSK" OAJ to'g'ridan -to'g'ri aylanma aktivlari qiymatining o'zgarishiga qanday omillar ta'sir qilishi mumkinligini ko'rib chiqaylik. Buning uchun 2.2.2 -jadvalni tahlil qilaylik. 2.2.2 -jadval. O'z aylanma aktivlari qiymatining o'zgarishiga ta'sir qiluvchi omillar Ko'rsatkichlar Miqdori, ming rubl O'zgartirish 2006 yildan 2004 yilgacha,% O'z aylanma mablag'lari
aylanma mablag'larni shakllantirish nuqtai nazaridan ustav kapitali Qo'shimcha kapital Zaxira kapitali hisobot yilining taqsimlanmagan foydasi
2.2.2 -jadvaldagi ma'lumotlarni tahlil qilib, biz quyidagi xulosalarni chiqaramiz. Ko'rinib turibdiki, "BMSK" OAJ o'z aylanma aktivlari etishmasligini boshdan kechirmoqda, hatto 2006 yilga kelib ularning qiymatini deyarli 8 barobar pasaytirish tendentsiyasi kuzatilmoqda. Bu asosan 3603 ming rublga aylanma mablag'larning shakllanishi nuqtai nazaridan ustav kapitalining keskin kamayishi bilan bog'liq. yoki 136,6%ga, ya'ni deyarli 2,5 barobar ko'paydi. Zarar miqdori 6,4% ga yoki 437 ming rublga oshgani noqulay. Bu o'z aylanma aktivlari qiymatining salbiy qiymatini tushuntiradi. "BMSK" OAJdagi 7976 ming rubl miqdoridagi qo'shimcha va zaxira kapitalining miqdori o'zgarishsiz qolmoqda. va 285 ming rubl. navbati bilan Shunday qilib, "BMSK" OAJda o'z aylanma aktivlarining sezilarli darajada etishmasligi kuzatilmoqda, bu birinchi navbatda korxonada ularning shakllanishining asosiy manbalarining yo'qligi bilan bog'liq. 2.3 "BMSK" OAJda aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini tahlil qilish. Tadbirkorlik rivojlanishi bilan aylanma aktivlardan foydalanishni takomillashtirish tobora muhim ahamiyat kasb etmoqda, chunki bu holda chiqarilgan moddiy va pul resurslari keyingi investitsiyalarning qo'shimcha ichki manbai hisoblanadi. Aylanma mablag'lardan oqilona va samarali foydalanish korxonaning moliyaviy barqarorligi va uning to'lov qobiliyatini oshirishga yordam beradi. Bunday sharoitda kompaniya tijorat faoliyatini muvaffaqiyatli amalga oshirish imkonini beradigan hisob -kitob va to'lov majburiyatlarini o'z vaqtida va to'liq bajaradi. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligi iqtisodiy ko'rsatkichlar tizimi bilan tavsiflanadi, ulardan biri ularni ishlab chiqarish va muomala sohasiga joylashtirish nisbati. Qancha ko'p aylanma aktivlar ishlab chiqarish sohasiga xizmat qilsa, ikkinchisida - ishlab chiqarish tsikli, undan oqilona foydalaniladi. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligining barcha ko'rsatkichlari 2004-2006 yillar uchun BMSK AJning 1-sonli "Balans" va 2-sonli "Foyda va zarar to'g'risida hisobot" shakli ma'lumotlari bo'yicha hisoblab chiqiladi. Aylanma mablag'lardan foydalanishning asosiy ko'rsatkichlarini hisoblash 2.3.1 -jadvalda keltirilgan. 2.3.1 -jadval "BMSK" OAJda aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligi. Ko'rsatkichlar O'zgartirish 2006 yildan 2004 yilgacha,% 1. Sotilgan mahsulotlar, ishlar, xizmatlar hajmi, ming rubl. 2. Hisobot davridagi kunlar soni 3. Mahsulot, ishlar, xizmatlar sotish bo'yicha bir kunlik tovar aylanmasi, ming rubl. 4. Aylanma aktivlar qoldiqlarining o'rtacha qiymati, ming rubl. 5. Aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti, aylanma 6. Joriy aktivlarni aniqlash koeffitsienti 7. Pul bir aylanishining davomiyligi, kun 8. 2004 yilga nisbatan chiqarilgan yoki qo'shilgan barcha aylanma mablag'lar miqdori, ming rubl. 9. Aylanma mablag'lardan foydalanish koeffitsienti, rub. Bu jadvallar "BMSK" OAJ aylanma mablag'lari aylanmasi 29 kunga - 80,75 dan 109,9 kunga sekinlashganini tasdiqlaydi. Bu, birinchi navbatda, pul mablag'larining aylanish koeffitsientining 1,19 ga - 4,46 dan 3,27 aylanmasiga va mustahkamlash koeffitsientining 0,08 ga kamayishiga bog'liq. Aylanma mablag'larning aylanish tezligining o'zgarishiga ikkita omilning o'zaro ta'siri natijasida erishildi: tushumlar hajmining 29 ming rublga oshishi. va aylanma mablag'larning o'rtacha balansining 2643 ming rublga oshishi. Aylanma mablag'lar aylanishining sekinlashishi korxona faoliyati uchun salbiy omil hisoblanadi, masalan, foyda miqdorining kamayishi va to'lov qobiliyatining pasayishi. Shuning uchun, aylanma mablag'lar aylanishining sekinlashishi bilan, erishilgan ko'rsatkichlarni saqlab qolish uchun korxonaga qo'shimcha mablag 'jalb qilish kerak. "BMSK" OAJ misolida, 2006 yil tahlilidan so'ng jalb qilingan qo'shimcha mablag'lar miqdori 2623,3 ming rublni tashkil qilishi kerak. Bunday vaziyatda siz aylanma mablag'lar aylanishining sekinlashishiga ta'sir qilgan sabablarni ham tahlil qilishingiz mumkin. Bu, yuqorida aytib o'tilganidek, joriy aktivlar va sotishdan tushgan tushumlarning o'rtacha yillik qoldiqlari qiymatining o'zgarishi bo'lishi mumkin. Buning uchun biz zanjir almashtirish usulini quyidagi ketma -ketlikda qo'llaymiz: ∆ K haqida = K haqida.o -K haqida.p, bu erda K about.o, K about.p - hisobot va o'tgan yilning aylanma nisbati qiymati. ∆ K taxminan = 3.27 - 4.45 = -1.18. Biz almashtirishni amalga oshiramiz: Haqida. = B taxminan 2.3.27284 = 4.46. Faktorlarning ta'siridan kelib chiqib, aylanma tezligining o'zgarishini hisoblash: 1) sotilgan mahsulot hajmi ∆ K taxminan 1 = K` haqida. -K ob..p ∆ K taxminan 1 = 4.46-4.45 = 0.01; 2) aylanma mablag'lar qoldiqlarining o'rtacha qiymati: ∆ K taxminan 2 = K haqida.o - K` ∆ K taxminan 2 = 3.27 - 4.46 = - 1.19. Shunday qilib, faktor tahliliga ko'ra, mahsulot sotishdan tushgan daromadning 29 ming rublga biroz oshgani tufayli ko'rish mumkin. yoki 0,08%ga, aylanma mablag'larning aylanmasi atigi 0,01 ta aylanishga oshdi. Va aylanma mablag'lar qoldiqlarini 2004 yilga nisbatan 2643 ming rublga oshirish orqali. yoki 36,6% ga 1,19 tovar ayirboshlashning sezilarli kamayishi kuzatildi. Faktorlar ta'sirining natijalarini tekshirish: ∆ K taxminan 1 + ∆ K taxminan 2 = ∆ K haqida 0,01 – 1,19 = – 1,18. Tahlilning asosiy vazifasi indikatorlarning qiymatini baholash emas, balki ularning o'zgarishining moliyaviy oqibatlarini aniqlashdir. "BMSK" OAJda aylanma mablag'lar aylanishining sekinlashishi tufayli daromadning kamayishi quyidagicha bo'ldi: ∆V = ∆ K haqida * haqida s.with haqida. DV = -1,18 * 9927 = - 11713 ming rubl. Bundan tashqari, aylanma mablag'lar aylanmasining o'zgarishi foyda miqdorining o'zgarishiga ta'sir qildi, 36,86 ming rublga oshdi, uni quyidagi formula bilan aniqlash mumkin: DP = - P p. bu erda P p. = 139 ming rubl. - o'tgan yili mahsulot sotishdan olingan foyda. DP = - 139 = 102,14 - 139 = 36,86 ming rubl. "BMSK" AJning joriy aktivlaridan foydalanish samaradorligini to'liq tahlil qilish, joriy aktivlarning eng katta ulushini egallagan ishlab chiqarish zaxiralari va debitorlik qarzlari miqdorini o'z ichiga olgan, joriy aktivlarning individual, eng muhim komponentlarini baholamasdan mumkin emas. aktivlar. Tadqiq qilinayotgan korxonaning aylanma mablag'larining aynan shu komponentlarini tahlil qilishga alohida e'tibor qaratish lozim. Tovar va debitorlik qarzlarining aylanishini tahlil qilish uchun 2.3.2 -jadvalni ko'rib chiqing. 2.3.2 -jadval "BMSK" OAJda inventarizatsiya va debitorlik qarzlar aylanmasini baholash Ko'rsatkichlar O'zgartirish 2006 yildan 2004 yilgacha,% 1. Debitorlik qarzining miqdori, ming rubl. 2. Qimmatli qog'ozlar, ming rubl. 3. Debitorlik qarzlarining aylanmasi, aylanmasi 4. Joriy aktivlarning umumiy hajmida debitorlik qarzining ulushi 5. Inventarizatsiya aylanmasi, oborot 2.3.2 -jadvaldagi ma'lumotlarni tahlil qilib, biz quyidagi xulosalarni chiqaramiz. Birinchidan, 2006 yilga kelib, joriy aktivlarning umumiy hajmida debitorlik qarzlari ulushining 69,7% ga oshishi korxonaning o'z aktivlari aylanmasida bu ko'rsatkichning muhim rolini tasdiqlaydi. Bundan tashqari, 2006 yilda debitorlik qarzlari miqdori 2004 yilga nisbatan 3147 ming rublga oshdi va zaxiralar miqdori 308,5 ming rublga kamaydi. yoki 3,8%ga, shu munosabat bilan, tovar -moddiy tovar aylanmasining 0,6 ta aylanmasiga kamayishi kuzatilmoqda. Debitorlik qarzining aylanishi nisbati bizning holatimizda, debitorlik qarzining sezilarli darajada oshishi tufayli 2006 yilda 2004 yilga nisbatan 7,6 burilishga kamaydi. Bu, birinchi navbatda, xaridorlardan to'lovlarning kechikishi va jo'natilgan mahsulotlar uchun zavodga qarzdor bo'lgan asosiy summani "muzlatish" haqida gapiradi. "BMSK" OAJda debitorlik qarzlari aylanmasi nisbatining keskin pasayishi shundan dalolat beradiki, kompaniya qarzning asosiy miqdorini to'lamaganiga qaramay, tayyor sut mahsulotlarini "kreditga" sotishda davom etmoqda. "BMSK" OAJda aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini tahlil qilish yakunida, yakuniy ko'rsatkichni - aylanma mablag'larning aylanishini tezlashtirishdan olingan iqtisodiy samaraning qiymatini hisoblash maqsadga muvofiq bo'ladi. Buni yuk koeffitsienti yordamida aniqlash mumkin. Agar "BMSK" OAJ yuk koeffitsienti 23,2 rublga oshgan bo'lsa, aylanma mablag'larni tejashning umumiy miqdori quyidagicha bo'ladi: E eff = ∆K z * Qismda 2.3.81000 = 753.8 rubl. Hisob -kitoblar bo'yicha xulosalarni xulosa qilib aytish mumkinki, tekshirilayotgan korxonada aylanma aktivlardan foydalanish nuqtai nazaridan boshqaruv tizimini takomillashtirishga e'tibor qaratish lozim. Bu nafaqat ishlab chiqarish jarayonining ritmini barqarorlashtirishga, balki aylanma mablag'larning aylanmasining sekinlashishiga olib keladigan aylanma mablag'larning ortiqcha miqdorini bartaraf etishga, shuningdek, operatsion tsiklning davomiyligini qisqartirishga yordam beradi. 3. "Beloretsk sariyog 'va pishloq zavodi" OAJda aylanma mablag'lardan foydalanishni optimallashtirish yo'llari. Aktivlarni boshqarish bo'yicha joriy siyosat korxonaning umumiy boshqaruv strategiyasining bir qismidir. U aktivlarning kerakli hajmi va tarkibini shakllantirishdan, ularning muomala jarayonini optimallashtirishdan iborat. Deyarli har bir korxonaning asosiy kamchiligi - bu aylanma aktivlarni boshqarish bo'yicha yetarli darajada ishlab chiqilmagan siyosatdir, bu erda, birinchi navbatda, ularning aylanishi tezlashishi korxona foydasining hajmiga sezilarli ta'sir ko'rsatishini hisobga olish kerak. Aylanma aktivlarning aylanish davrini qisqartirish ularga bo'lgan ehtiyojning pasayishiga olib keladi. Va aylanma mablag'lardan foydalanish hajmining kamayishi, xarajatlarning kamayishiga olib keladi, bu esa, boshqa narsalar bilan bir qatorda, foyda hajmining oshishiga olib keladi. O'z aylanma mablag'larining etishmasligi qarz mablag'lari manbalarini ko'paytirishni taqozo etadi: kreditlar va kreditlar. Agar biron -bir sababga ko'ra kredit va qarz mablag'laridan foydalanish maqsadga muvofiq bo'lmasa, mulkdorlar tomonidan qo'shimcha kapital qo'yilmalar bo'lmagan taqdirda, kreditorlik qarzlarini to'lashning sekinlashuvi muqarrar ravishda ro'y beradi, bu esa o'z navbatida o'sishiga olib keladi. balansdagi balansida. Natijada, o'z aylanma mablag'lariga bo'lgan ehtiyojning pasayishi paydo bo'ladi, bu ko'p hollarda haqiqatga to'g'ri kelmaydi, chunki kreditorlik qarzining ko'rsatilgan o'sishi to'lov qobiliyati bilan bog'liq muammolarni ko'rsatadigan kechiktirilgan majburiyatlarning ko'payishi bilan birga keladi. Rossiya tashkilotlari balansining passiv qismi sifatida kreditorlik qarzlari hajmini majburiy yoki qasddan oshirish joriy aktivlarni moliyalashtirish manbasining qiymatini aniqlash masalasini ayniqsa dolzarb qiladi. "Beloretsk sariyog 'va pishloq zavodi" OAJ boshqaruv siyosatini takomillashtirish masalasi hozircha ochiq qolayotgan korxonaning yorqin namunasidir. Aylanma aktivlarning etishmasligi bilan, bizning holatimizda bo'lgani kabi, ishlab chiqarish jarayonlarining buzilishi, majburiyatlarning bajarilmasligi va natijada foydaning pasayishi xavfi mavjud. Bunday vaziyatlarni bartaraf etish uchun korxona zudlik bilan qo'shimcha moliyaviy resurslarni jalb qilishi kerak. Bu dolzarblik ularning qiymatining oshishida namoyon bo'ladi. Hisob -kitoblar ko'rsatganidek, 2006 yilda 2632,3 ming rubl miqdorida aylanma mablag'larni qo'shimcha jalb qilish talab qilingan. Aylanma aktivlarning alohida guruhlarini boshqarish ularni boshqarish bo'yicha umumiy siyosatning ikkinchi bo'limi hisoblanadi. Joriy aktivlarning umumiy sonining har bir tarkibiy qismini boshqarishni takomillashtirish korxonadagi ko'plab muammolarni hal qilishi mumkin. "BMSK" OAJning joriy aktivlari tarkibida zaxiralar va debitorlik qarzlari katta ulushga ega bo'lganligi sababli, aylanma aktivlarning ushbu alohida ob'ektlarini boshqarishni qanday optimallashtirish mumkinligini ko'rib chiqamiz. Tovar -moddiy zaxiralarni boshqarish - bu ishlab chiqarish va ishlab chiqarishning uzluksiz jarayonini ta'minlash, shu bilan birga zaxiralarni shakllantirish va saqlash uchun joriy xarajatlarni minimallashtirishdan iborat kompleks chora -tadbirlar majmui. O'rganilayotgan kompaniyaga kelsak, men intizomli, ishonchli va izchil etkazib beruvchilarni tanlash orqali xom ashyoni etkazib berish vaqtini optimallashtirishni taklif qilardim. Eng yomon holatda, zaxiralarning etishmasligi ishlab chiqarishning to'xtatilishiga va sotish hajmining pasayishiga olib kelishi mumkin. Tovar -moddiy zaxiralarni samarali boshqarish choralaridan biri bu zaxiralardan foydalanish, ularni to'ldirish va aylanmasi ustidan qattiq nazorat o'rnatishdir. Ushbu dasturni amalga oshirish uchun ABC tizimini - aksiyalar harakatini nazorat qilish tizimini joriy etish zarur. Bu usul aktsiyalarni ushbu toifadagi yillik yillik talabining smetasiga qarab, aktsiyalarni uchta toifaga bo'lishni o'z ichiga oladi - A, B va C. A toifali boshqaruv tez -tez, har kuni amalga oshirilishi kerak; tergov qilinayotgan korxonada bu har kuni ishlab chiqarish jarayonida ishtirok etadigan xom sut bo'lishi mumkin; B toifasiga tegishli aktsiyalarni diqqat bilan kuzatib borish kerak; C toifasi uchun xavfsizlik zaxiralari yaratiladi, ular vaqti -vaqti bilan kuzatilishi kerak. Bu tizim zaxiralarni shakllantirish uchun moliyaviy resurslarga bo'lgan umumiy ehtiyojni olish imkonini beradi, ya'ni. ishlab chiqarish zaxiralari turg'unlashgan va ishlab chiqarish jarayonida ishlatilmaydigan holatni hisobga olmaganda, ishlab chiqarish va tijorat tsiklining ma'lum bir bosqichiga xizmat qiladigan aylanma aktivlar hajmini aniqlash. Tovarlarni boshqarish jarayonida asosiy vazifa ularning hajmini va aylanmasini optimallashtirishdir. Shu maqsadda korxonada iqtisodiy asosli buyurtma modelini joriy etish ham taklif qilinmoqda. Birinchidan, buyurtmani joylashtirish, tovarlarni etkazib berish, omborga qabul qilish va saqlash uchun joriy xarajatlar tahlili o'tkaziladi va har bir turdagi xarajatlar miqdori aniqlanadi. Bu xarajatlarning barchasini minimallashtirish tovar -moddiy zaxiralarning eng iqtisodiy hajmini aniqlashning kalitidir. Tovar -moddiy zaxiralarni boshqarish nuqtai nazaridan ko'plab muammolarning yana bir yechimi - bu ortiqcha zaxiralarni iqtisodiy aylanishga jalb qilishdir. Bu saqlash xarajatlarini, tovar -moddiy boyliklarning qarishi va yomonlashuvi natijasida yuzaga kelishi mumkin bo'lgan yo'qotishlarni kamaytiradi, shuningdek, ba'zi moliyaviy resurslarni bo'shatadi. 2004 yildan 2006 yilgacha bo'lgan davr mobaynida "BMSK" OAJ debitorlik qarzining 129,5%ga keskin o'sishini kuzatdi. Bu odatda yomon qarzlar va yig'ish xarajatlarining oshishiga olib keladi. Inflyatsiya sharoitida debitorlik qarzlarining qarishi unga qo'yilgan mablag'larning qadrsizlanishiga va natijada moliyaviy resurslar etishmasligining shakllanishiga olib keladi. Qarzlarni, shu jumladan debitorlik qarzlarini boshqarish doirasida mijozlarning to'lov qobiliyatini baholash, to'lovlarning o'z vaqtida bajarilishini nazorat qilish zarur. Shuningdek, "BMSK" OAJda debitorlik qarzlari bo'yicha aylanma mablag'lardan foydalanish ustidan boshqaruv samaradorligini optimallashtirish uchun quyidagi chora -tadbirlarni amalga oshirish zarur: - korxonaning marketing siyosatini ishlab chiqish; - hisob -kitob tizimini takomillashtirish; - bozorning mahsulotlarga to'yinganlik darajasini va uning imkoniyatlarini o'rganish va boshqalar. Debitorlik qarzlarini boshqarish siyosati mahsulot sotish hajmini kengaytirish va pul oqimlarini optimallashtirishga qaratilgan. Xulosa
Shunday qilib, ishlab chiqarishning uzluksizligini va normal rejimda ishlashini ta'minlaydigan ishlab chiqarishning eng muhim elementi aylanma aktivlardir. Aylanma mablag'lardan samarali foydalanish har qanday korxona ishini normallashtirishda, ishlab chiqarish rentabelligi darajasini oshirishda katta rol o'ynaydi va ko'p omillarga bog'liq. Tashqi omillarga, qoida tariqasida, umumiy iqtisodiy vaziyat kiradi: soliq qonunchiligi, kredit olish shartlari va ular bo'yicha foiz stavkalari, maqsadli moliyalashtirish imkoniyati va boshqalar. Bu omillar har qanday xo'jalik yurituvchi sub'ektning aylanma mablag'larning oqilona harakati zaxiralarini ishlatishi mumkin bo'lgan asosni belgilaydi. Hozirgi vaqtda iqtisodiyotning inqirozli holatining elementlari korxonaning aylanma mablag'laridan foydalanish samaradorligining o'zgarishiga va ularning aylanmasining sekinlashishiga salbiy ta'sir ko'rsatmoqda: ishlab chiqarish va iste'mol talabining pasayishi, iqtisodiyotning uzilishi. bog'ichlar; shartnoma va to'lov -hisob -kitob intizomining buzilishi va boshqalar. Shu bilan birga, aylanma aktivlardan foydalanish samaradorligini oshirishning muhim zaxiralari bevosita xo'jalik yurituvchi sub'ektning o'zida yotadi. Ishlab chiqarish sohasida bu birinchi navbatda ishlab chiqarish zaxiralariga taalluqlidir. Aylanma mablag'larning tarkibiy qismlaridan biri sifatida ular ishlab chiqarish jarayonining uzluksizligini ta'minlashda muhim rol o'ynaydi. Tovar -moddiy zaxiralarni oqilona tashkil etish ulardan foydalanish samaradorligini oshirishning muhim shartidir. Ushbu kurs ishida Beloretskdagi "BMSK" OAJ misolida aylanma aktivlarning iqtisodiy tahlilini o'tkazishning muhimligining nazariy jihatlari ko'rib chiqildi, "BMSK" OAJning moliyaviy -xo'jalik faoliyati holati o'rganildi, iqtisodiy va ushbu korxona faoliyatining moliyaviy tahlili o'tkazildi. Shuningdek, aylanma mablag'lardan foydalanishning asosiy muammolari aniqlandi. Masalan, 2006 yilga kelib, aylanma mablag'larning aylanishi sezilarli darajada sekinlashdi, bu korxona faoliyati uchun salbiy omil bo'lib, bu foyda miqdorining pasayishiga va zavodning to'lov qobiliyatining pasayishiga olib keldi. . Bundan tashqari, debitorlik qarzlari aylanmasining juda keskin kamayganligi aniqlandi. Bu, birinchi navbatda, xaridorlardan to'lovlarning kechikishi va jo'natilgan mahsulotlar uchun zavodga qarzdor bo'lgan asosiy summani "muzlatish" haqida gapiradi. Shu munosabat bilan, tekshirilayotgan korxonada qarzlarni boshqarish, shu jumladan, debitorlik qarzlarini boshqarish doirasida mijozlarning to'lov qobiliyatini har tomonlama baholash, to'lovlarning o'z vaqtida bajarilishini, shartnomalar tuzish tartibi va muddatlarini nazorat qilish taklif qilindi. "BMSK" OAJ zaxiralarini ishlab chiqarish jarayoniga to'liq jalb qilish maqsadida ularni tahlil qilish jarayonida foydalanish samaradorligini oshirishga kelsak, kompaniyaga ABC-tahlil tizimini joriy etish taklif qilindi. zaxiralardan foydalanish, ularni to'ldirish va aylanmasini qat'iy nazorat qilish tizimi. Bibliografik ro'yxat 1. Bakanov M.I. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini tahlil qilish Buxgalteriya hisobi. - 1999. - № 10. - bilan. 22-28. 2. Gavrilov A.A., Kalaidin E.N. Moliyaviy natija va o'z aylanma aktivlarini Rossiya va chet elda boshqarish o'rtasidagi bog'liqlikni tahlil qilish. - 2000. - № 1. - bilan. 95-97. 3. Efimova O.V. Buxgalteriya hisobi tashkilotining aktivlarini tahlil qilish. - 2005. - № 19. - bilan. 15-19. 4. Kovalev V.V. Korxonani moliyalashtirish. Qo'llanma. - M: "VITREM" MChJ. - 2004 yil- s. 352. 5. Kovalenko N.Ya. Qishloq xo'jaligi iqtisodiyoti. Qishloq xo'jaligi bozorlari asoslari bilan: ma'ruzalar kursi. - M.: Mualliflar va nashriyotlar uyushmasi. TANDEM: EKMOS nashriyoti, 1998.- 233 b. 6. Litvin. M.I. Korxonalarning aylanma mablag'lariga investitsiyalar Moliya –1999. - № 4. - bilan. 15-17. 7. Lyubushin N. P., Leshcheva V. B., Dyakova V. G. Korxonaning moliyaviy -xo'jalik faoliyatini tahlil qilish: Darslik. –.M.: UNITY - DANA, 2004. - 471 b. 8. Moiseev M.V. Qarzlarni joriy aktivlarga aylantiraylik Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishning dolzarb muammolari. - 2006 yil. - № 24. - bilan. 33-38. 9. Ordin V.N. ECO-2000 kompaniyasini boshqarishni takomillashtirish. - №2. - bilan. 114 - 116. 10. Parushina N.V. Moliyaviy hisobotda jalb qilingan kapital va kapitalni tahlil qilish Buxgalteriya hisobi. - 2002. - № 3. - bilan. 8-14. 11. Savitskaya G.V. Qishloq xo'jaligi korxonalarining iqtisodiy faoliyatini tahlil qilish. Darslik. - Mn.: Yangi nashr. - 2004.- 687 b. 12. Sergeev I.V. Korxona iqtisodiyoti: darslik. nafaqa. - 2 -nashr, Rev. va qo'shing. - M.: Moliya va statistika, 2005. - 198–216 b. 13. Sokolova N.V. Korxona mablag'lari va kapitalining aylanishini tahlil qilish. - 2004. - № 12. - bilan. 15-18. 14. Chorba P.M. Aylanma mablag'larning mohiyatini tushuntirish masalasi bo'yicha Moliya - 2004 y. - № 5. - bilan. 53-54. 15. Sheremet A.D., Sayfulin R.S. Korxonani moliyalashtirish. - M.: INFRA- M. 2004 yil .-- 343 b. 16. Shulyak P.N. Korxona moliyasi: darslik. - 5 -nashr, Rev. va qo'shing. - M.: "Dashkov va Co" nashriyot -savdo korporatsiyasi, 2004. - 226–261 b. Yangi iqtisodiy sharoitda, korxona o'z aktivlarini va ularning shakllanish manbalarini mustaqil ravishda shakllantirganda, tahlilning eng muhim vazifasi nafaqat jami aktivlarning tarkibi va tuzilishini baholash, balki ulardan samarali foydalanishdir. Hatto korxona aktivlarining eng maqbul tuzilishi ham undan foydalanish samarasiz bo'lsa, foyda keltirmaydi. Aylanma mablag'lar, joriy faoliyatda qatnashib, aylanani tashkil qiladi. Tovar -moddiy zaxiralarni yaratish Bajarilmayapti Tayyor mahsulotlar Sotilgan mahsulotlar Aylanma vaqt mobaynida mablag'lar o'z qiymatini mahsulot ishlab chiqarish va sotishga to'liq o'tkazadi va bir necha bor o'z shaklini o'zgartiradi - puldan moddiyga va aksincha. Naqd pul moddiy shaklga aylanganda korxonaning pul mablag'lari muomaladan chiqariladi. Ular naqd pulga qanchalik tez aylansa, shuncha samarali ishlatiladi. Ayirboshlashning oxirgi nuqtasi - bu amalga oshirish. Shunday qilib, mahsulot qanchalik tez yaratilsa va sotilsa, korxonaning aylanma mablag'lari shunchalik maqbul ishlatiladi. Shuni yodda tutish kerakki, mahsulot, ish, xizmatni yaratish va sotish jarayonining ob'ektiv sabablari bor - mahsulotning o'ziga xosligi, texnologik jarayonning xususiyatlari, ishlab chiqarish ko'lami va boshqalar. Shunga asoslanib, har bir korxona uchun uning aylanma mablag'laridan samarali foydalanish. Ammo korxonaning aylanma mablag'laridan samarali foydalanishning umumlashtiruvchi mezonlari - bu tahlil qilingan davr va bir aylanma davridagi inqiloblar sonining ko'rsatkichlari. Bundan tashqari, bu ko'rsatkichlar teskari bog'liq. Inqiloblar qancha ko'p bo'lsa, bir inqilobda kunlar shuncha kam bo'ladi. Bu davrdagi inqiloblar soni aylanma koeffitsienti bilan tavsiflanadi: Kob. = Qrp / SR haqida, qaerda QRP - tahlil qilingan davrda sotilgan mahsulotlar hajmi, SR haqida - aylanma mablag'larning o'rtacha qiymati. O'rtacha aylanma mablag'ni quyidagi formulalar yordamida hisoblash mumkin: Joriy aktivlarning o'rtacha qiymati = Obn + Obk / 2, bu erda Rev - davr boshidagi aylanma mablag ', OBK - davr oxiridagi aylanma mablag'lar. Korxonaning aylanma mablag'larining o'rtacha qiymatini aniqroq hisoblash o'rtacha xronologik hisoblanadi: X1 / 2 + X2 + X3 + X4 + ... Xn / 2 / n-1, bu erda X - davr boshidagi aylanma mablag'lar, n - bu davrdagi oylar soni. Bitta tovar ayirboshlash kunlarini hisoblash uchun aylanma kunlar bo'yicha hisoblanadi. Taxminan (kunlar) = D / Kob, qaerda D - tahlil qilinadigan davrdagi kalendar kunlar soni (yil - 360 kun, chorak - 90, oy - 30), Cob - bu aylanmaning nisbati. Agar biz hisobot davridagi bitta tovar ayirboshlash davomiyligini oldingi davrdagi bir aylanmaning davomiyligi bilan taqqoslasak, biz bo'shatilgan yoki jalb qilingan aylanma aktivlar miqdorini aniqlashimiz mumkin. Ayirboshlashning sekinlashishi aylanma kunlarining ko'payishini anglatadi va korxonaning moliyaviy -xo'jalik faoliyatini davom ettirish uchun qo'shimcha mablag 'jalb etilishiga olib keladi. Ayirboshlashning tezlashishi aylanma kunlarining qisqarishini anglatadi va korxonaning moliyaviy -xo'jalik faoliyatini davom ettirish uchun qo'shimcha mablag 'ajratilishiga olib keladi. Pul mablag'larini muomalaga jalb qilish (chiqarish) quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi: Ozodlik (qatnashish) - Δob (kunlar) * QRP1 / D, bu erda Vrev (kunlar) - hisobot va oldingi davrdagi tovar ayirboshlash muddatlarining o'zgarishi (+ -), QRP1 - hisobot davrida bir kunlik savdo aylanmasi. Aylanma mablag'larning aylanishini tezlashtirish korxonaning moliyaviy holatini yaxshilashning eng muhim omilidir. Bu korxonaga aylanma mablag'larning bir qismini bir xil ishlab chiqarish hajmiga qo'yib yuborish yoki aylanma mablag'larning bir xil xarajatlari bilan ishlab chiqarish hajmini ko'paytirish imkonini beradi. Agar aylanmaning sekinlashuvi bo'lsa, unda bu sekinlashuv sabablarini aniqlash va ularni bartaraf etish choralarini ishlab chiqish zarur. Sotish hajmining o'zgarishi va aylanma mablag'lar qiymatining o'zgarishi o'zaro bog'liqligini quyidagi formulalar bilan aniqlash mumkin: J Q pn> J haqida cf - chiqarishga olib keladigan tezlanish, J Q rp< J oб cp - зameдлeниe, koтopoe вeдeт k вoвлeчeнию Shunday qilib, aylanmaning o'zgarishiga ta'sir etuvchi omillar; 1. Tahlil qilinayotgan davrda sotish hajmi. 2. Korxonaning aylanma mablag'larining o'rtacha qiymati. Bu omillarning ta'siri bartaraf etish usuli bilan hisoblanadi. Aylanma mablag'lardan samarali foydalanishni tavsiflovchi sanab o'tilgan ko'rsatkichlarga qo'shimcha ravishda konsolidatsiya koeffitsienti hisoblab chiqiladi. Bu koeffitsient sotilgan mahsulotlar, ishlar, xizmatlarning 1 rubliga to'g'ri keladigan aylanma mablag'lar darajasini tavsiflaydi. Tuzatilgan. = Cf / Qrp haqida Cf haqida - aylanma mablag'larning o'rtacha qiymati; Q rp - sotilgan mahsulot hajmi. Mulk tarkibiga kiruvchi individual aktivlardan samarali foydalanishni tavsiflash uchun quyidagi ko'rsatkichlar hisoblanadi: Inventarizatsiya aylanmasi = Korxona xarajatlari / O'rtacha zaxiralar Chorshanba zaxiralar miqdori = Boshida qolgan zaxiralar. yil + Ost. qimmatli qog'ozlar. g / 2 Inventarizatsiyaning saqlash muddati = 360 / Inventarizatsiya aylanmasi Agar tahlil hisobot yilida zaxiralarning saqlash muddati avvalgisiga nisbatan ko'payganligini ko'rsatsa, bu zaxiralarning to'planishini bildiradi. Korxonaning barcha mablag'larining aylanishini tekshirish uchun sotish hajmining ko'rsatkichi ko'chmas mulkning o'rtacha yillik qiymatining 1 rubliga hisoblanadi. Bunday indikator hisobot davrida ishlab chiqarish va muomalaning to'liq tsikli necha marta sodir bo'lganligini, boshqacha qilib aytganda, 1 rubl uy xo'jaliklari aktivlari sotuvga qancha berilganligini aniqlaydi. Ayirboshlash tezligi CA = Q rp / Esov. aktivlar Aktivlardan samarali foydalanishni tavsiflash uchun quyidagi jadvalni hisoblash maqsadga muvofiqdir. — Источник: https://rvbany.ru/uz/apartment-and-house/analiz-ispolzovaniya-oborotnyh-sredstv-analiz-effektivnosti/ © rvbany.ru Download 104.09 Kb. Do'stlaringiz bilan baham: 
|