Aylanma mablag'lardan samarali foydalanish yo`llari. Reja

AYLANMA MABLAG'LARDAN SAMARALI FOYDALANISH YO`LLARI.
Reja:
1. Korxonaning joriy vositalaridan foydalanish samaradorligini tahlil qilish.
2 Aylanma mablag'lar tushunchasi, mazmuni va tasnifi
3 Korxonaning aylanma mablag'larini tahlil qilish
4 Kompaniyaning joriy aktivlaridan foydalanish samaradorligini baholash

1. KORXONANING Joriy vositalaridan foydalanish samaradorligini tahlil qilish.

Aylanma mablag'lar tushunchasi, mazmuni va tasnifi
Aylanma mablag ' ishlab chiqarish aktivlari va aylanma fondlarining pul ko'rinishidagi majmuasidir. Aylanma aktivlarning bu tarkibiy qismlari takror ishlab chiqarish jarayoniga har xil xizmat qiladi: birinchisi ishlab chiqarish sohasida, ikkinchisi esa muomala sohasida.

Tovarlarni chiqarish va sotish shartlari omborlarda bo'lishini talab qiladi ishlab chiqarish korxonasi ishlab chiqarish jarayonida iste'mol qilinadigan moddiy boyliklar zaxiralari, shuningdek tayyor mahsulotlar doimo mavjud bo'lgan. Shu bilan birga, uzluksiz ishlashni ta'minlash uchun tugallanmagan mahsulotlarning ma'lum zaxiralari do'konlarda joylashgan bo'lishi zarur. Va nihoyat, kompaniyaning qo'lida, bank hisoblarida, hisob -kitoblarda ma'lum mablag'lari bo'lishi kerak.

Xo'jalik faoliyati natijasida o'z qiymatini yakuniy tayyor mahsulotga to'liq o'tkazadigan, ishlab chiqarish jarayonida bir marotaba ishtirok etadigan, tabiiy-moddiy shaklini o'zgartiradigan yoki yo'qotadigan tashkilot aktivlari aylanma aktivlar deb ataladi. .
Aylanma mablag'larning xususiyatlarini sanab o'tamiz:
- bir ishlab chiqarish tsikli davomida to'liq xarajatlar va yangi ishlab chiqarilgan mahsulotlarga qiymatni to'liq o'tkazish;
- doimiy muomalada bo'lishi;
- bir aylanishda aylanma aktivlar o'z shaklini naqddan tovarga, tovardan naqdga o'zgartiradi, sotib olish, iste'mol qilish, sotish bosqichlaridan o'tadi.
Aylanma mablag'lar tarkibi, tuzilishi va foydalanish samaradorligi nuqtai nazaridan o'rganiladi.
Aylanma mablag'larning tuzilishini o'rganayotganda siz ularning tasnifini hisobga olishingiz kerak:
1. Ishlab chiqarish jarayonidagi funktsional roliga ko'ra, aylanma aktivlar (OS) quyidagilarga bo'linadi.
- aylanma ishlab chiqarish aktivlari (ishlab chiqarishdagi zaxiralar va asosiy vositalar);
- muomaladagi aylanma mablag'lar (tayyor mahsulotlar, pul mablag'lari va hisob -kitoblar).
2. Likvidlik darajasiga ko'ra ular quyidagilarga bo'linadi.
- mutlaq likvid (naqd va qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar);
- tez sotiladigan joriy aktivlar (oddiy debitorlik qarzlari);
- sekin harakatlanuvchi aktivlar (zaxiralar, tayyor mahsulotlar, tovarlar).
3. Aylanma aktivlar tavakkalchilik darajasiga ko'ra bo'linadi:
- tavakkalchilikning minimal darajasi (naqd va qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar);
- past darajadagi tavakkalchilik (debitorlik qarzlari, shubhali, tayyor mahsulotlardan tashqari);
- o'rtacha tavakkalchilik (tayyor mahsulotni hisobga olmaganda, QQS bilan inventarizatsiya);
- yuqori darajadagi tavakkalchilik (shubhali debitorlik qarzlari, talab qilinmaydigan tayyor mahsulotlar, bekor qilingan buyurtma uchun qurilish ishlari)
- Aylanma aktivlarning tarkibi aylanma ishlab chiqarish aktivlari va aylanma fondlarni tashkil etuvchi elementlar majmui sifatida tushuniladi.
- aylanma mablag'larning elementlari: xomashyo; asosiy materiallar va sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar; yordamchi materiallar; yoqilg'i va yoqilg'i; konteyner va konteyner materiallari; ta'mirlash uchun ehtiyot qismlar; asboblar; uy xo'jaliklarini inventarizatsiya qilish va boshqa MBElar; tugallanmagan ishlab chiqarish va o'z-o'zidan ishlab chiqarilgan yarim tayyor mahsulotlar; kelajakdagi xarajatlar; tayyor mahsulotlar; jo'natilgan tovarlar; pul mablag'lari; qarzdorlar; boshqalar
1.1 -rasmda aylanma mablag'larning elementar tarkibi ko'rsatilgan.

1.1-rasm- Aylanma mablag'larning elementar tarkibi

Aylanma fondlarga quyidagilar kiradi: tayyor mahsulotlar, pul va hisob -kitob fondlari.

Aylanma mablag'lar va aylanma mablag'lar doimiy harakatda bo'lib, mablag'larning uzluksiz aylanishini ta'minlaydi. Korxona mablag'larining aylanmasi xom ashyo, materiallar, yoqilg'i va boshqa ishlab chiqarish vositalarini sotib olish uchun naqd qiymatni oldindan to'lashdan boshlanadi - aylanmaning birinchi bosqichi. Natijada, pul muomaladan, ishlab chiqarish sohasiga o'tishni ifodalovchi zaxiralar shaklini oladi. Bularning barchasi bilan xarajatlar sarflanmaydi, balki oldinga siljiydi, chunki davr tugagandan so'ng u qaytariladi. Aylanmaning ikkinchi bosqichi ishlab chiqarish jarayonida ro'y beradi, bunda ishchi kuchi ishlab chiqarish vositalarini ishlab chiqarishni iste'mol qilishni amalga oshiradi, yangi mahsulotni yaratadi va yangi o'tkazilgan qiymatni tashiydi. Ilg'or qiymat yana shaklini o'zgartiradi - ishlab chiqarishdan tovarga o'tadi. Aylanmaning uchinchi bosqichi - tayyor mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish va pul mablag'larini qabul qilish. Bu bosqichda aylanma aktivlar yana ishlab chiqarish sohasidan muomala sohasiga o'tkaziladi. Tovarlarning uzluksiz aylanishi tiklanadi va tovar shaklidagi qiymat pulga o'tadi. Mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotishga sarflangan pul miqdori bilan ishlab chiqarilgan mahsulotni (ishni, xizmatni) sotishdan tushgan mablag 'o'rtasidagi farq kompaniyaning pul mablag'larini tejashidir.
Xom ashyo - qazib olish sanoatining mahsulotlari
1. Materiallar - bu allaqachon ma'lum ishlovdan o'tgan mahsulotlar. Materiallar asosiy va yordamchi materiallarga bo'linadi.
Asosiysi, ishlab chiqariladigan mahsulotning (metall, mato) to'g'ridan -to'g'ri qismi bo'lgan materiallar.
Yordamchi moddalar - bu normal ishlab chiqarish jarayonini ta'minlash uchun zarur bo'lgan materiallar. Ularning o'zi tayyor mahsulotga kiritilmagan (moylash materiallari, reagentlar).
Yarimfabrikatlar - bir ishlov berish birligida qayta ishlangan va boshqa ishlov berish birligiga qayta ishlashga topshirilgan mahsulotlar. Yarim tayyor mahsulotni o'z-o'zidan sotib olish mumkin. Agar yarim tayyor mahsulotlar o'z korxonamizda ishlab chiqarilmasa, lekin boshqa korxonadan sotib olinsa, ular sotib olingan deb tasniflanadi va ishlab chiqarish zaxiralariga kiritiladi.
2. Tugallanmagan ishlab chiqarish - bu texnologik jarayonda nazarda tutilgan barcha bosqichlarni (bosqichlarni, qayta taqsimlashni) o'tmagan mahsulot (ish), shuningdek, sinov va texnik qabuldan o'tmagan to'liq bo'lmagan mahsulotlar.
3. Kechiktirilgan xarajatlar - bu keyingi davrlarning xarajatlari hisobidan qaytarilishi kerak bo'lgan ma'lum davr xarajatlari.
4. Tayyor mahsulotlar-korxona omboriga qabul qilingan to'liq tayyor mahsulotlar yoki yarim tayyor mahsulotlar.
5. Debitorlik qarzlari - jismoniy yoki yuridik shaxslarning tovarlar, xizmatlar yoki xom ashyo etkazib berish uchun qarzdor bo'lgan pullari.
6. Naqd pul deganda korxona kassasida, bank hisoblarida va hisob -kitoblarda naqd pul tushuniladi.
Aylanma aktivlarning elementar tarkibi asosida siz ularning tuzilishini hisoblashingiz mumkin, bu aylanma aktivlarning alohida elementlari qiymatining umumiy qiymatidagi ulushidir.
Ta'lim manbalariga ko'ra, asosiy vositalar o'z va qarzga olingan (qarzga olingan) bo'linadi.
O'z asosiy fondlari kompaniyaning o'z kapitali (ustav kapitali, zaxira kapitali, to'plangan foyda va boshqalar) hisobidan shakllanadi.
Qarz aylanma mablag'lari tarkibiga bank ssudalari, shuningdek kreditorlik qarzlari kiradi. Ular korxonaga vaqtincha foydalanish uchun beriladi. Bir qismi to'lanadi (qarzlar va qarzlar), ikkinchisi bepul (kreditorlik qarzlari).
Boshqarish qobiliyati darajasiga ko'ra, OS standartlashtirilgan va standart bo'lmaganlarga bo'linadi. Standartlashtirilgan tizimlarga ishlab chiqarishning uzluksizligini ta'minlaydigan va resurslardan samarali foydalanishni ta'minlaydigan operatsion tizimlar kiradi. Bu ishlab chiqarish zaxiralari, oldindan to'langan xarajatlar, tugallanmagan ishlab chiqarish, zaxiradagi tayyor mahsulotlar. Naqd pul, jo'natilgan mahsulotlar, debitorlik qarzlari standart bo'lmagan aylanma mablag'lar toifasiga kiradi. Normalarning yo'qligi, bu mablag'lar hajmini o'zboshimchalik bilan o'zgartirish mumkin degani emas. Korxonalar o'rtasida hisob-kitoblarni amalga oshirishning amaldagi tartibi to'lanmagan to'lovlarning o'sishiga qarshi sanktsiyalar tizimini nazarda tutadi.
Standartlashtirilgan asosiy vositalar korxona tomonidan rejalashtiriladi, standartlashtirilmagan asosiy vositalar esa rejalashtirish ob'ekti emas.
Rejalashtirish, buxgalteriya hisobi va tahlil amaliyotida aylanma mablag'lar quyidagi mezonlar bo'yicha guruhlanadi:
- ishlab chiqarish jarayonidagi funktsional roliga qarab - aylanma ishlab chiqarish aktivlari (fondlari) va aylanma fondlari;
- nazorat qilish, rejalashtirish va boshqarish amaliyotiga qarab - standartlashtirilgan OS va standartlashtirilmagan OS;
- aylanma mablag'larning shakllanish manbalariga qarab - o'z aylanma mablag'lari va qarz mablag'lari;
- likvidlikka qarab (naqd pulga aylanish tezligi) - mutlaqo likvidli mablag'lar, tezda asosiy vositalar bilan sotiladi, asosiy vositalar bilan sekin sotiladi;
- kapital qo'yilmalar xavfi darajasiga qarab - minimal investitsiyaviy tavakkalchilikka ega bo'lgan aylanma mablag'lar, investitsiya xavfi past bo'lgan aylanma mablag'lar, o'rtacha investitsiyaviy tavakkalchilikka ega bo'lgan aylanma mablag'lar, investitsiya xavfi yuqori bo'lgan aylanma mablag'lar;
- buxgalteriya hisobi standartlariga va korxona balansida aks ettirishiga qarab - aktsiyalardagi asosiy vositalar, debitorlik qarzlari, qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar, pul mablag'lari, boshqa joriy aktivlar;
- moddiy tarkibiga qarab - mehnat ob'ektlari, tayyor mahsulotlar va tovarlar, hisob -kitoblarda pul va mablag '.
Aylanma mablag'larning tuzilishi deganda, aylanma mablag'larning umumiy miqdoridagi elementlar orasidagi nisbat tushuniladi.
Aylanma mablag'larning tarkibi va tuzilishi iqtisodiyotning turli tarmoqlari va kichik tarmoqlarida bir xil emas. Ular ko'plab ishlab chiqarish omillari, iqtisodiy va tashkiliy xususiyatlar bilan belgilanadi.
Shunday qilib, asosiy vositalar aylanma ishlab chiqarish mablag'lari va aylanma mablag'larini rejalashtirilgan shakllanishi va ishlatilishi uchun zarur bo'lgan minimal miqdordagi pul ko'rinishidagi avans qiymatini ifodalaydi, bu korxonaning ishlab chiqarish dasturining bajarilishini va hisob -kitoblarning o'z vaqtida bajarilishini ta'minlaydi. Asosiy fondlar moddiy va pul resurslarini o'z ichiga olganligi uchun nafaqat moddiy ishlab chiqarish jarayoni, balki korxonaning moliyaviy barqarorligi ham ularning tashkil etilishi va foydalanish samaradorligiga bog'liq.

1.2 Korxonaning aylanma mablag'laridan foydalanishni boshqarish siyosati

Inflyatsiya, to'lovlar va boshqa inqiroz hodisalari korxonalarni aylanma mablag'larga nisbatan siyosatini o'zgartirishga, yangi to'ldirish manbalarini izlashga, ulardan foydalanish samaradorligi muammosini o'rganishga majbur qilmoqda. Ishlab chiqarishning moddiy asosini mehnat vositalari shaklidagi ishlab chiqarish aktivlari tashkil etadi. Ishlash jarayonida mehnat vositalari va mehnat ob'ektlari har xil va har xil darajada o'z qiymatini ishlab chiqarilgan mahsulot qiymatiga o'tkazadi. Bu ishlab chiqarish aktivlarini asosiy va aylanma fondlarga bo'lishining sababidir. Aylanadigan ishlab chiqarish aktivlari ishlab chiqarish sohasiga xizmat qiladi va ularning qiymatini tayyor mahsulot tannarxiga to'liq o'tkazadi, bitta ishlab chiqarish tsikli davomida asl shaklini o'zgartiradi. Aylanma aktivlar doimiy ravishda pul, ishlab chiqarish va tovar shakllarini oladi, bu ularning ishlab chiqarish aktivlari va aylanma fondlariga bo'linishiga mos keladi.
Aylanma mablag'larni tashkil etish ularning samaradorligini oshirish muammolarining umumiy majmuasida asosiy hisoblanadi. Aylanma mablag'larni tashkil qilish quyidagilarni o'z ichiga oladi.
- aylanma mablag'larning tarkibi va tuzilishini aniqlash;
- korxonaning aylanma aktivlarga bo'lgan ehtiyojini aniqlash;
- aylanma mablag'larni shakllantirish manbalarini aniqlash;
- aylanma aktivlarni utilizatsiya qilish va manevr qilish;
- aylanma mablag'lardan foydalanish xavfsizligi va samaradorligi uchun javobgarlik.
Sanoat korxonalari uchun o'ziga xos xususiyat shundaki, ularning aylanma mablag'larining katta qismi tovar -moddiy zaxiralar va debitorlik qarzlari bilan banddir.
Aylanma mablag'larni tashkil etishning asosiy tamoyillaridan biri bu me'yorlashtirishdir. Bu tamoyilning amalga oshirilishi o'z aylanma mablag'larining zarur hajmini iqtisodiy jihatdan asoslab berishga va shu orqali ularning ishlab chiqarish va to'lov -hisob -kitob funktsiyalarini muvaffaqiyatli amalga oshirish uchun sharoit yaratishga imkon beradi. Aylanma mablag'larni standartlashtirishdan bosh tortgan bizning davrimizning noto'g'ri amaliyoti to'lov va hisob -kitob intizomidagi inqirozning sabablaridan biridir.
Aylanma mablag'larni to'g'ri tashkil etishning eng muhim printsipi - bu ularni maqsadli ishlatishdir. Bu tamoyilning buzilishi ishlab chiqarishdan zararni, noto'g'ri boshqaruv oqibatida yo'qotishlarni, qarzlar bo'yicha bank foizlarini ortiqcha to'lash, byudjetga soliq to'lovlarini to'lash uchun ishlab chiqarishdan ajratib, to'lov va hisob -kitob intizomining inqiroziga olib keldi. xom ashyo etkazib beruvchilar va tayyor mahsulotlar, ishchilar va xizmatchilar uchun ish haqi bo'yicha qarzlar, soliq to'lovlari byudjeti.
Aylanma mablag'larni tashkil qilishning muhim printsipi - ularning xavfsizligini ta'minlash, ulardan oqilona foydalanish va aylanmani tezlashtirish. Korxonalarning aylanma mablag'larini tashkil qilish, albatta, statistik ma'lumotlarga, operatsion va buxgalteriya hisobotlariga asoslangan audit va so'rovlar orqali foydalanish xavfsizligi va samaradorligi ustidan tizimli nazoratni o'z ichiga oladi.
Ko'p korxonalarda aylanma mablag'lar etishmasligining muhim sabablaridan biri xomashyo bilan barqaror ta'minlanmaganligidir. Bu shuni anglatadiki, ba'zida xom ashyoning kunlik iste'molidan 30-50 barobar ko'p sotib olinadi. Biz ish haqi to'laymiz, shuning uchun katta aylanma mablag 'kerak.
To'lanmaslik muammosi kreditorlarni kechiktirilgan kreditorlik qarzlari shartlariga va kimga hozir to'lash kerakligiga, kim kutishi mumkin va umuman to'lash mumkin emasligiga qarab tasniflashni talab qiladi. Bu navbatda birinchi o'rinlar tijorat banklariga kreditlar va foizlar bo'yicha to'lovlar va federal byudjetga soliqlardir. Bu erda kechiktirilgan to'lovlar shuncha miqdorda jarimaga aylanadi, ular kompaniyani osonlikcha bankrotlikka olib kelishi mumkin. Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya iqtisodiy amaliyotida bu tahdid odatiy holdir. Hozirgi vaqtda bankrotlik ehtimoli korxona hajmiga teskari proportsionaldir, sobiq davlat korxonalari uchun bu teskari munosabatlar yanada yaqqolroq namoyon bo'ladi.
Xom ashyo va ishchi kuchi uchun haq to'lash, ishlab chiqarish bilan bog'liq xarajatlarni qoplash uchun etarlicha aylanma mablag'larni ta'minlash savdo faoliyati, amalda, bir nechta o'ta murakkab muammolarni hal qilish zaruriyatidan kelib chiqadi.
Ulardan birinchisi, uning echimi korxonaning aylanma mablag'larini sezilarli darajada to'ldirishi mumkin - bu zaxiralarni boshqarish. G'arb moliyaviy menejmenti bo'yicha darsliklarga ko'ra, aylanma mablag'larning etarliligi nuqtai nazaridan, hech qanday omil zaxiralarning aylanish tezligi kabi muhim emas.
Ammo bu omilning rus haqiqatiga ta'sirini aniqlash uchun siz zaxiralarning mavjudligi to'g'risida kamida aniq ma'lumotga ega bo'lishingiz va ulardan foydalanish standartlarini hisoblashingiz kerak. Ya'ni, hammasi buxgalteriya masalalaridan boshlanadi. Korxonalar omborlaridagi buxgalteriya hisobi tizimini takomillashtirishni talab qilishi shubhasizdir.
Axir, kompaniya ko'pincha bir xil xom ashyoni har xil narxda sotib oladi. Saqlovchilarda har xil kartochkalarga yozib qo'yilgan barcha xom ashyolar bor (chunki ularning narxi har xil). Buxgalteriya bo'limi bu xom ashyoni ma'lum narxda hisobdan chiqarishi kerak, lekin u har xil kartochkalardan hisobdan chiqarilganligi sababli, hisobdan chiqarishning yangi usuli - tasodifan, omborchining kartasi kabi olinadi. Tabiiyki, bunday ma'lumotlarga asoslanib moliyani boshqarish mumkin emas. Hozirgacha mamlakatimizda eng keng tarqalgan usul - bu sotib olishning haqiqiy qiymati bo'yicha zaxiralarni baholash usuli edi. Shu bilan birga, u ko'plab korxonalar uchun xos bo'lgan zaxiralarni uzoq muddatli saqlash sharoitida ishlatilganda, birinchidan, ishlab chiqarish tannarxi kam baholanadi, ikkinchidan, qoldiq materiallarning tannarxi sezilarli darajada kam baholanadi. ularning aylanmasi sun'iy ravishda ortiqcha baholanadi.
Oxirgi xaridlar qiymati bo'yicha materiallarni baholash usulini qo'llash, moddiy qoldiqlarning miqdorini ularning kamayishi yo'nalishi bo'yicha buzilishiga va natijada, aylanma koeffitsientining ortiqcha baholanishiga olib keladi. Tovar -moddiy zaxiralarni birinchi xaridlar bahosida baholash, sotilgan mahsulot tannarxi materiallarning eng past bahosi asosida shakllanishiga olib keladi va ularning qoldiqlari maksimal xarajat bilan baholanadi. Shunday qilib, bu holda aylanma aktivlarning aylanmasi zaxiralarni baholashning ilgari ko'rib chiqilgan usullarini qo'llaganidan ko'ra ob'ektiv ravishda past bo'ladi. Yechish oddiy - omborda va buxgalteriya bo'limida Moliya vazirligining ko'rsatmasida nazarda tutilgan o'rtacha narxda amalga oshirish.
Aylanma mablag'larni ko'paytirish muammosining ikkinchi tomoni hisob -kitob tizimini takomillashtirishdir. Hisob -kitoblarni tezlashtirish uchun, birinchi navbatda, barcha to'lovchilarni bilishingiz kerak - sizga to'lovlarni qabul qilish bilan bog'liq shartnoma summalari, muddatlari va boshqa parametrlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan reestr kerak. Shu bilan birga, to'lovlarni kim va qancha kechiktirishini, kim to'lamasligini ko'rib chiqish kerak.
Bozor iqtisodiyotiga o'tish sharoitida ko'pchilik korxonalar uchun aylanma mablag'larning holati nafaqat mahalliy, balki umumiy sabablarga ko'ra jiddiy yomonlashdi: yagona iqtisodiy makonning vayron bo'lishi, ishlab chiqarish darajasining pasayishi. narxlarning ko'tarilishi va boshqalar. Aylanma mablag'larni boshqarishning yangi modellari korxonalar tomonidan sinovdan o'tkazilishi va ixtiyoriy ravishda qabul qilinishi kerak. Bu yo'nalishdagi ishlar allaqachon olib borilmoqda.

1. Xom ashyo, materiallar, yoqilg'ining o'ziga xos sarfini kamaytirish katta iqtisodiy foyda ishlab chiqarishni ta'minlaydi. Birinchidan, bu ma'lum miqdordagi moddiy resurslardan ko'proq tayyor mahsulot ishlab chiqarishga imkon beradi va shuning uchun ishlab chiqarish hajmini oshirishning jiddiy shartlaridan biri bo'lib xizmat qiladi.

2. Moddiy resurslarni tejash, yangi, yanada tejamkor materiallarni ishlab chiqarishga joriy etish jarayonida alohida tarmoqlar o'rtasida yanada progressiv nisbatlarni ishlab chiqarish, sanoat ishlab chiqarishining yanada mukammal tarmoq tuzilishiga erishishga yordam beradi.
3. Moddiy resurslarni tejash istagi yangi texnologiyani joriy etishga va texnologik jarayonlarni takomillashtirishga undaydi.
4. Moddiy resurslarni sarflashdagi tejamkorlik ishlab chiqarish quvvatlaridan foydalanishni yaxshilashga va ijtimoiy mahsuldorlikni oshirishga yordam beradi. O'z -o'zidan, o'tmishdagi birlik xarajatlarining kamayishi, qayta ishlangan mehnat ijtimoiy mehnat unumdorligining oshishini anglatadi. Ammo gap faqat bunda emas - moddiy resurslarni tejash tirik mehnat xarajatlarini tejashga olib keladi: materiallarni tashish, jo'natish va tushirish va saqlash uchun ishchi kuchining nisbiy sarflanishi.
5. Moddiy resurslarni tejash sanoat mahsulotlari tannarxini pasaytirishga katta yordam beradi.
6. Ishlab chiqarish xarajatlarini kamaytirishga, moddiy resurslarni tejashga sezilarli ta'sir ko'rsatishi korxonaning moliyaviy holatiga ijobiy ta'sir ko'rsatadi.

Aylanma mablag'larni samarali boshqarish quyidagi sabablarga ko'ra kompaniya uchun zarurdir:

1. Aksariyat kompaniyalarning aylanma mablag'lari miqdori uning barcha aktivlarining yarmidan ko'pini tashkil qiladi.
2. Aylanma mablag'lar bilan bog'liq muammolarni hal qilish doimiy jarayon bo'lib, moliyaviy direktor faoliyatining boshqa sohalaridan farqli o'laroq, ko'proq vaqt talab etiladi. Joriy aktivlarning har bir pozitsiyasiga qo'yilgan mablag 'har kuni o'zgarishi mumkin va mablag'lardan unumli foydalanilishini ta'minlash uchun ularni diqqat bilan kuzatib borish kerak.
3. Aylanma mablag'larni optimal boshqarish daromadlarning oshishiga olib keladi va korxona mablag'lari etishmasligi xavfini kamaytiradi.
4. Aylanma mablag'larni to'g'ri boshqarish daromadlilik tezligini maksimal darajada oshiradi va sizning likvidligingiz va tijorat xavfingizni kamaytiradi.
Boshqaruv jarayonini va joriy aktivlardan foydalanishni optimallashtirishda, debitorlik qarzlari va ishlab chiqarish zaxiralariga alohida e'tibor qaratish lozim.
Debitorlik qarzlari - bu firmaning qarzlari, lekin u hali qabul qilmagan mablag'lar. Joriy aktivlarning tarkibi bir yildan oshmagan debitorlik qarzlarini aks ettiradi.
Debitorlik qarzlari quyidagi moddalar bilan ifodalanishi mumkin: asosiy faoliyat turlaridan va boshqa operatsiyalardan olinadigan qarzlar.
Boshqa operatsiyalar bo'yicha debitorlik qarzlari xodimlar uchun avanslar, filiallarga avanslar, qarz kafolati kabi depozitlar, moliyaviy operatsiyalar bo'yicha (dividendlar va foizlar bo'yicha debitorlik qarzlari) va boshqalarni o'z ichiga oladi.
Debitorlik qarzlarini boshqarish, birinchi navbatda, hisob -kitoblarda pul mablag'larining aylanishini nazorat qilishni o'z ichiga oladi. Ayirboshlashning tezlashishi korxonaning iqtisodiy faoliyatidagi ijobiy tendentsiyadir.
Ayirboshlashni tezlashtirishga potentsial xaridorlarni tanlash, to'lov shartlarini belgilash, debitorlik qarzlarining muddatini nazorat qilish va qarzdorlarga ta'sir ko'rsatish orqali erishish mumkin.
Qabul qiluvchilarni tanlash ularning o'tgan davrdagi to'lov intizomiga rioya qilish tahlili, hozirgi to'lov qobiliyatining tahlili, moliyaviy barqarorlik darajasini tahlil qilish va kompaniyaning moliyaviy holatini tavsiflovchi boshqa moliyaviy ko'rsatkichlar yordamida amalga oshiriladi. xaridor.
Qabul qiluvchilar tomonidan tovarlar uchun to'lov shartlarining ta'rifi shundan iboratki, xaridor tovarlar uchun to'lov shartlarining chegaralarini belgilaydi: ilgari to'langan - tovar uchun to'lov chegirmasini olgan, o'z vaqtida to'langan - taqdim etilgan chegirmani yo'qotgan, keyin to'langan - to'lash jarima.
Debitorlik qarzlarini to'lash muddatini nazorat qilish, debitorlik qarzlarining paydo bo'lish vaqtiga qarab tartiblashni o'z ichiga oladi. Eng keng tarqalgan tasniflash kunlar bo'yicha debitorlik qarzlarini quyidagi guruhlarga ajratishni nazarda tutadi: 30 kungacha, 30 dan 60 kungacha, 60 dan 90 kungacha, 90 dan 120 kungacha, 120 kundan ortiq.
Qarzlarni to'lash uchun qarzdorlarga ta'sir ko'rsatishning eng keng tarqalgan usullari - bu xatlarni yuborish, telefon qo'ng'iroqlari, shaxsiy tashriflar va qarzlarni maxsus tashkilotlarga sotish.
Debitorlik qarzlarini boshqarish, shuningdek, kreditorlik qarzlari miqdori bilan majburiy qiyosiy tahlilni nazarda tutadi. Debitorlik qarzlari kreditorlik qarzidan oshmasligi kompaniyaning moliyaviy holati uchun juda muhimdir.
Debitorlik qarzlarini boshqarish siyosati joriy aktivlarni boshqarish siyosatining ajralmas qismi bo'lib, mahsulot sotish hajmini kengaytirish, bu qarz miqdorini optimallashtirish va o'z vaqtida undirilishini ta'minlashga qaratilgan.
Zaxiralarni boshqarish siyosati korxonaning joriy aktivlarini boshqarishning umumiy siyosatining bir qismi bo'lib, zaxiralarning umumiy hajmi va tuzilishini optimallashtirish, ularni saqlash xarajatlarini minimallashtirish va ularning harakati ustidan samarali nazoratni ta'minlashdan iborat.
Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni aniqlashda, birinchi navbatda, ularning hisobidan, ishlab chiqarish xarajatlari korxonalar va ularning etishmasligi ishlab chiqarish jarayonining uzilishiga olib kelishi mumkin. Ikkinchidan, tushumlarning tushishi ko'pincha mahsulotni jo'natish vaqti va yangi ishlab chiqarish tsiklining boshlanishi, ya'ni moddiy resurslarni sarflash vaqtiga to'g'ri kelmaydi. Bunday sharoitda korxona avvalgisining tugashini kutmasdan yangi sxemani ishga tushirishga imkon beradigan aylanma mablag'lar hajmini ta'minlashi kerak. Bundan tashqari, uzluksiz ishlashi uchun korxona nafaqat aylanma mablag'larni shakllantirish va ishlab chiqarish, tijorat va ma'muriy xarajatlarni amalga oshirish uchun, balki tashkilotning barcha xizmat ko'rsatuvchi xo'jaliklari faoliyatini moliyalashtirish uchun ham etarli aylanma aktivlarga ega bo'lishi kerak.
Shunday qilib, ishlab chiqarishning birinchi tsikli boshida aylanma mablag'lar shu qadar to'planishi kerakki, aylanma mablag'lar unga aylanmaguncha va daromad ko'rinishida qaytarilmaguncha korxona tegishli xarajatlarni bajara oladi. ham ishlab chiqarish, ham tarqatish faoliyati, ham ma'muriy ishlar bilan.
Bozor iqtisodiyoti sharoitida aylanma mablag'larning shakllanishi amalga oshiriladigan barcha moliyaviy resurslar o'z qiymatiga ega, shuning uchun aylanma mablag 'manbalarini tahlil qilish muhim rol o'ynaydi.
1.3 Aylanma mablag'larni tahlil qilish metodologiyasi
Tadqiq qilinayotgan mavzuning dolzarbligi shundan iboratki, korxonalar faoliyati samaradorligi va moliyaviy barqarorligi ko'p jihatdan aylanma aktivlar bilan ta'minlanishiga, ularning tuzilishi va foydalanish darajasiga bog'liq. Shunday qilib, joriy aktivlarni boshqarish tizimi rejalashtirish, me'yorlashtirish va buxgalteriya hisobi bilan bir qatorda, ularning tarkibini, dinamikasini, joriy ishlab chiqarish va xo'jalik faoliyati ehtiyojlariga muvofiqligini muntazam tahlil qilishni o'z ichiga oladi, buning natijasida aylanma mablag'lardan foydalanish yaxshilanishi mumkin. aniqlanadi, moliyaviy tsikl davomiyligi qisqaradi, ishlab chiqarish jarayoni uzluksiz va moliyaviy resurslari kam bo'lgan mahsulotlarni sotish. Aylanma aktivlarning tahlili izchillik, maqsadga muvofiqlik va samaradorlik, baholarning xolisligi, xulosalar va takliflarning asosliligi bilan tavsiflanishi kerak.
Tashkilotning moliyaviy holati to'g'ridan -to'g'ri joriy aktivlarga qo'yilgan mablag'lar qanchalik tez real pulga aylanishiga bog'liq. Shunday qilib, to'lanmagan to'lovlarning o'sishi tashkilot faoliyatining ritmini murakkablashtiradi va debitorlik qarzlarining ko'payishiga olib keladi; ishlab chiqarish zaxiralariga, tugallanmagan ishlab chiqarishlarga, tayyor mahsulotlarga mablag'larning haddan tashqari aylanishi aylanma mablag'larning samarasiz ishlatilishiga olib keladi.
Aylanma aktivlarni boshqarishning asosiy vazifasi - kerakli hajmni shakllantirish, tarkibini optimallashtirish va kompaniyaning aylanma aktivlaridan samarali foydalanishni ta'minlash.
Joriy aktivlarning tahlili korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilishda muhim o'rin tutadi, chunki uning xo'jalik faoliyati bilan bog'liq holda ular xizmat vazifasini bajaradi, ya'ni. aylanma aktivlarning muomalasi jarayonida sotishdan tushadigan foyda hosil bo'ladi, bu ko'p jihatdan tijorat tashkilotining muvaffaqiyatli ishlashini ta'minlaydigan asosiy mablag 'manbai hisoblanadi.
Aylanma mablag'larni tahlil qilish quyidagi bosqichlarni o'z ichiga oladi.
- korxonaning aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojini aniqlash;
- aylanma mablag'larni moliyalashtirish manbalarini aniqlash;
- aylanma aktivlar holatining likvidlikka ta'sirini tahlil qilish;
- ulardan foydalanish samaradorligini aniqlash uchun aylanma aktivlarning aylanish tezligini hisoblash;
- aylanma mablag'lardan foydalanish natijasida olingan foydani tahlil qilish.
Umumiy qabul qilingan tahlil usullari, qoida tariqasida, buxgalteriya hisobi va analitik ma'lumotlar bazasi sifatida faqat tashkilotning moliyaviy hisobot ma'lumotlaridan foydalangan holda, yuqoridagi bosqichlarni amalga oshirishni o'z ichiga oladi. Shu bilan birga, moliyaviy hisobotlar davlat tomonidan belgilangan qoidalarga muvofiq tuziladi va ular korxona rahbariyatining axborot ehtiyojlarini to'liq hisobga olmaydi. Shu munosabat bilan, iqtisodchilarning ishlarida, moliyaviy hisobot shakllari kabi iqtisodiy faoliyatning bir xil tomonlarini aks ettiruvchi, aylanma mablag'larni tahlil qilish uchun boshqaruv hisobi ma'lumotlari asosida byudjetlar va ularning bajarilishi to'g'risidagi hisobotlardan foydalanish taklif etiladi. birinchisining axborot tarkibi ikkinchisining axborot mazmunidan farq qiladi. Korxona misolida aylanma mablag'larni tahlil qilish katta ahamiyatga ega. Birinchisi, tahliliyroq, ular nafaqat moliyaviy, balki moliyaviy bo'lmagan ko'rsatkichlarni ham o'z ichiga oladi va korxona aktivlarini kamida ikkita ko'rsatkich bo'yicha emas - boshlang'ich tannarx va bozor bahosi bo'yicha, balki ularning har biri bo'yicha baholash imkonini beradi. Bu nafaqat aylanma mablag'larni keyinchalik tahlil qilish uchun batafsil ma'lumot olish, balki analitik ko'rsatkichlarni hisoblashning yangi, to'g'ri usullarini ishlab chiqish imkonini beradi.
Quyidagi rasmda korxonaning aylanma mablag'larini tahlil qilish bosqichlari ko'rsatilgan.

1.2-rasm- Aylanma mablag'larni tahlil qilish bosqichlari

1 -bosqich - kapital tarkibini tahlil qilish

Aylanma mablag'larning tuzilishi deganda, aylanma mablag'larning umumiy miqdoridagi elementlar orasidagi nisbat tushuniladi. Aylanma aktivlarning tuzilishiga aniq ishlab chiqarish, etkazib berish xususiyatlari, xaridor va xaridorlar bilan hisob -kitob qilishning qabul qilingan tartibi ta'sir ko'rsatadi. Strukturani o'rganish aylanma mablag'lar tarkibidagi kelajakdagi o'zgarishlarni bashorat qilish uchun asosdir.
Kompaniyaning joriy aktivlari tarkibi, birinchi navbatda, kompaniyaning operatsion, moliyaviy tsiklining xususiyatlarini aks ettiradi. Aylanma aktivlarning tarkibi va tarkibi ishlab chiqarish tsikliga bog'liq (masalan, ishlab chiqarish tsikli ancha uzun bo'lgan mashinasozlikda, katta qismi tugallanmagan ish, oziq -ovqat, katta qismi xomashyo va materiallar). shuningdek, iqtisodiy va tashkiliy omillar.
Aylanma mablag'larning tarkibi va tuzilishi quyidagilarga qarab ko'rib chiqilishi kerak.
- ishlab chiqarish jarayonidagi funktsional roli (aylanma ishlab chiqarish aktivlari va muomala vositalari);
- likvidlik, ya'ni naqd pulga aylanish tezligi;
- kapital qo'yilmalar xavfi darajasi.
Ba'zi mualliflarning fikricha, joriy aktivlarning tarkibi va tuzilishini tahlil qilishda ularning ishlab chiqarish, tashkiliy va iqtisodiy xarakterdagi ko'plab omillarga bog'liqligini hisobga olish kerak, masalan:
- ishlab chiqarishning tarmoq xususiyatlari va faoliyatining xarakteri;
- ishlab chiqarish tsiklining murakkabligi va uning davomiyligi;
- aktsiyalar qiymati, ularni etkazib berish shartlari va uning ritmi;
- hisob -kitob qilish tartibi va hisob -kitob va to'lov intizomi;
- o'zaro shartnoma majburiyatlarini bajarish
Aylanma aktivlarning tuzilishini tahlil qilish uchun aylanma aktivlarning tarkibiy elementlarining umumiy qiymatidagi ulushi vertikal tahlil yordamida aniqlanadi.
Vertikal (tizimli) tahlil yakuniy moliyaviy ko'rsatkichlarning tuzilishini aniqlash maqsadida o'tkaziladi, ya'ni. umumiy yakuniy indikatorda individual hisobot elementlarining ulushini aniqlash (har bir pozitsiyaning natijaga umuman ta'sirini aniqlash).
Bu usul sizga aylanma mablag'lar elementlarining nisbatlarini aniqlash imkonini beradi:
Di = obsi / obs (1.1)

Bu erda Di - aylanma mablag 'komponentining ulushi;

Obsi - aylanma mablag'lar komponentining qiymati;
Obs - korxonaning aylanma mablag'lari natijasi.
Har bir asosiy komponentning joriy aktivlardagi ulushini bilib, kompaniyadagi resurslarni boshqarish sifati to'g'risida ma'lum xulosalar chiqarish mumkin. Masalan, debitorlik qarzlarining katta qismi xaridorlar va mijozlar bilan samarasiz ish olib borayotganidan dalolat beradi, zaxiralarning katta qismi quyidagilar bilan bog'liq bo'lishi mumkin.
1. asosiy turdagi xom ashyo narxlarining oshishi yoki xaridlarni boshqarishning samarasiz tizimi hisobiga xomashyo va materiallar sotib olish hajmining oshishi;
2. ishlab chiqarish hajmining oshishi, bu esa o'z navbatida zaxiralarning ko'payishiga olib keladi;
3. sifatsiz rejalashtirish, sotib olish va ishlab chiqarish faoliyati o'rtasida aniq aloqaning yo'qligi va boshqalar.
Tuzilish dinamikasini baholash uchun gorizontal usul qo'llaniladi, bu quyidagilarni aniqlashga imkon beradi.
1. Tuzilishning mutlaq o'zgarishi: Di ​​= Di1 - Di0
2. Nisbiy o'zgarish: Tpr (Di) = Di / Di0 * 100%
Keyingi bosqich - aylanma mablag'larning rentabelligini tahlil qilish.
2 -bosqich - joriy aktivlarning likvidligini tahlil qilish.
Likvidlik tahlili doirasida quyidagi nisbatlar hisoblab chiqiladi
Umumiy likvidlik koeffitsienti kompaniyada qisqa muddatli majburiyatlarni to'lash uchun etarli mablag 'borligini ko'rsatadi. Bu kompaniyaning joriy aktivlarining 1 rubli joriy majburiyatlarga qancha rubl tushishini aks ettiradi. Tavsiya etilgan qiymatlar kamida 1-2. Koeffitsient quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Generalga. suyuqlik = OA / KO (1,2)

Bu erda K keng tarqalgan. suyuqlik - umumiy likvidlik koeffitsienti
OA - joriy aktivlar;

Keling, tezkor nisbatni ko'rib chiqaylik.

Shoshilinch likvidlik deganda tashkilot tugatilgan taqdirda majburiyatlarni to'lash qobiliyati tushuniladi. Korxona katta yoki kichik darajada likvidli bo'lishi mumkin, chunki uning joriy aktivlari turli xil aylanma aktivlarni o'z ichiga oladi, ular orasida tashqi qarzni to'lash uchun sotish qiyin bo'lgan va sotish qiyin bo'lgan narsalar mavjud.
Koeffitsient quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Shoshilinch ravishda suyuqlik = (DS + KFV + DZ) / KO, (1.3)

Qaerda shoshilinch. suyuqlik - tez likvidlik darajasi
DS - naqd pul;
KFV - qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar;
DZ - debitorlik qarzlari
KO - qisqa muddatli majburiyatlar.
Tez likvidlilik koeffitsienti, agar joriy majburiyatlarning hammasi yoki bir qismini to'lashi darhol kelib qolsa va qanday likvidli qism - aktsiyalarni sotish mumkin bo'lmasa, qanday mablag'lardan foydalanish mumkinligini ko'rsatadi. Tavsiya etilgan qiymat 1dan oshadi.
Keyinchalik, mutlaq likvidlik koeffitsientini ko'rib chiqing.
Mutlaq likvidlik koeffitsienti qisqa muddatli qarz majburiyatlarining qaysi qismini amalda mutlaq likvidli aktivlar bilan qoplash mumkinligini ko'rsatadi. Mutlaq likvidlik darajasi quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi (1.4):

Abs. suyuqlik = DS / KO, (1.4)

Qaerda DS - naqd pul;
KO - qisqa muddatli majburiyatlar.
Ko'rsatkichni hisoblashda - mutlaq likvidlik koeffitsienti - likvid mablag 'sifatida faqat kassadagi, bank hisoblaridagi pul mablag'lari, shuningdek fond birjasida sotilishi mumkin bo'lgan qimmatli qog'ozlar olinadi. Maqsad-qisqa muddatli majburiyatlar. Ko'rsatkichning maqbul qiymati (0,2-0,7) korxona yaqin kelajakda naqd pul va qisqa muddatli moliyaviy sarmoyalar hisobidan qisqa muddatli qarzning qaysi qismini qaytarishi mumkinligini ko'rsatadi.
3 -bosqich: aylanma mablag'larning aylanishini tahlil qilish.
Uchinchi bosqichda aylanma tezligi (inqilob va kunlarda), shuningdek yuk koeffitsienti hisoblab chiqiladi.
Aktivlarning aylanma nisbati quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
Bu erda: Cob.a - aktivlar aylanmasi koeffitsienti;
VR - sotishdan tushgan tushum;
Aktivlar o'rtacha - joriy aktivlarning o'rtacha yillik qiymati.
Hisoblangan indikatorga asoslanib, biz fiksatsiya koeffitsientini hisoblaymiz (aylanma mablag'larning yuklanishi, fiksatsiya koeffitsienti).
Bu erda Kz - aylanma mablag'larning asosiy fondlari koeffitsienti;
K About - aylanma aktivlarning aylanish koeffitsienti;
Aylanma mablag'larning aylanma nisbati kunlar bo'yicha quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi.
Dob = Dp / Cob (1.7)
Bu erda DP - bu davr davomiyligi;
Cob - bu aylanmaning nisbati.
4 -bosqich: aylanma mablag'larning rentabelligini tahlil qilish.
Joriy aktivlarning rentabelligi (RCA) - kompaniyaning ishlatilgan aylanma mablag'lariga nisbatan etarli miqdorda foyda olish imkoniyatini ko'rsatadi. Bu koeffitsient qanchalik katta bo'lsa, aylanma aktivlar shunchalik samarali ishlatiladi. Formula bo'yicha hisoblab chiqilgan:
Ra = PP / OA joriy aktivlarni samarali boshqarish va joriy faoliyatni rejalashtirishda boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun rentabellik o'sishiga asosiy omillarning ta'sirini baholash muhim ahamiyatga ega. Balans ma'lumotlari yordamida omillarni tahlil qilish metodologiyasini ko'rib chiqing.
Dastlabki ma'lumotlar:
- aylanma aktivlar (shakl 1. 290 -bet);
- Balans foydasi (shakl 2. 140 -bet)%
Faktorlarni tahlil qilish algoritmi:
1. joriy aktivlarning rentabelligi qiymatlari;
2. joriy aktivlarning umumiy rentabelligining o'zgarishi:
Mutlaq:
BPb = Pb1 - Pb0 (1,9)
BRb (BPR) = (BPR1 - BPR0) / OBS0 (1.10)
Keling, joriy aktivlarning o'zgarishi rentabellikning oshishiga ta'sirini aniqlaylik:
B Rb (OBS) = BPR1 / OBS1 - BPR1 / OBS0 (1.11)
Yuqoridagilarga asoslanib, biz kompaniyaning joriy aktivlarini tahlil qilish algoritmini ishlab chiqamiz, unga muvofiq hisob -kitob ishning ikkinchi bobida amalga oshiriladi.