Bilvosita soliqqa tortish fanidan o`quv tadqiqot loyihasi Qabul qildi: A. Raxmonov Tayyorladi: Sh. Tursunboyev

205-moddasida belgilanadi.
Foyda solig‘i bo‘yicha daromadga (foydaga) soliq solishning samarali stavkasini hisob-kitob qilish qoidalari ushbu Kodeksning 207-moddasida belgilanadi.
Aktiv chet el xolding kompaniyasining foydasi ushbu Kodeksning 205-moddasida ko‘rsatilgan O‘zbekiston Respublikasining yuridik shaxsi — bunday aktiv chet el xolding kompaniyasini nazorat qiluvchi shaxs uchun soliq solishdan ozod qilinadi. Mazkur aktiv chet el xolding kompaniyasining foydasi O‘zbekiston Respublikasining ushbu yuridik shaxsida — ushbu aktiv chet el xolding kompaniyasini nazorat qiluvchi shaxsda bevosita yoki bilvosita ishtirok etuvchi ushbu chet el xolding kompaniyasini nazorat qiluvchi boshqa shaxslarda ham ozod qilinadi. Ushbu foyda bunday shaxslarning mazkur nazorat qiluvchi shaxsda ishtirok etish ulushiga muvofiq miqdorda soliq solishdan ozod qilinadi.
Nazorat qilinadigan chet el kompaniyasini foyda solig‘i solishdan ushbu moddaning birinchi qismida belgilangan asoslarga ko‘ra ushbu Kodeksga muvofiq ozod qilish huquqi hujjat bilan tasdiqlanishi kerak. Mazkur huquqni tasdiqlash uchun ushbu nazorat qilinadigan chet el kompaniyasini nazorat qiluvchi shaxs bo‘lgan soliq to‘lovchi o‘zi hisobga olingan joydagi soliq organiga bunday soliqdan ozod qilish shartlariga rioya qilinishini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etadi.
NAZORAT QILINADIGAN CHET EL KOMPANIYALAR FOYDASIGA IKKI TOMONLAMA SOLIQ SOLISHNI BARTARAF ETISH MEXANIZMLARI
Mamlakatlarda nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar foydasiga ikki tomonlama soliq solishni bartaraf etish mexanizmlari ishlab chiqilgan. Birinchidan, bu nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar rezidenti bo'lgan mamlakatda to'langan soliqni bazadan chegirib tashlash imkoniyati, ikkinchidan, agar nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar qoidalari doirasida soliqqa tortilgandan keyin taqsimlangan bo'lsa, nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar dividendlariga qayta soliq solishning yo'qligi. nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar rezidenti bo'lgan mamlakatda to'langan soliqni chegirib tashlash biz ko'rib chiqadigan barcha mamlakatlarda taqdim etiladi.
Dividendlarni qayta soliqqa tortishni istisno qilish, agar mamlakatning soliq qonunchiligida xorijiy sho'ba korxonalardan olingan dividendlarni soliqqa tortishdan to'liq yoki qisman ozod qiladigan qoida mavjud bo'lsa (ishtirok etishdan ozod qilish) mumkin. Bu qoida Fransiya, Germaniya va Buyuk Britaniyada amal qiladi, lekin biz tanlagan boshqa mamlakatlarda emas. Amerika Qo'shma Shtatlarida bosh kompaniya tomonidan nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar qoidalariga muvofiq o'z foydasiga soliq solinganidan so'ng olingan dividendlar dividendlar sifatida soliqqa tortishdan ozod qilinadi, chunki ular "ilgari soliqqa tortilgan daromad" toifasiga kiradi. Xitoyda nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar qoidalari bo'yicha o'z foydasiga soliq solingandan so'ng, bosh kompaniya tomonidan nazorat qilinadigan chet el kompaniyalardan olingan dividendlar ham soliqdan ozod qilinadi.
Ozodlik
Nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar qoidalaridan ozod qilish muhim element hisoblanadi, chunki u o'z xorijiy operatsiyalaridan biznes maqsadlarida foydalanadigan kompaniyalarni soliqqa tortishdan qochish uchun foydalanadigan kompaniyalardan ajratishga yordam beradi. Germaniya va Frantsiyada Yevropa Ittifoqi davlatlarining barcha kompaniyalari nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar qoidasiga kirmaydi (soliqlarni to'lashdan bo'yin tovlash uchun sun'iy tuzilmalardan foydalanilgan hollar bundan mustasno). Ushbu chora Evropa Ittifoqining barcha mamlakatlarida amalda bo'lgan millatlararo qonunlarga rioya qilish uchun qabul qilinadi.
Buyuk Britaniyada daromadlari xarajatlardan 10% yoki undan kam bo'lgan kompaniyalar, ayrim mamlakatlardagi tashkilotlar (asosan soliq stavkasi Britaniyanikidan 75% dan yuqori bo'lganlar) yoki 75% yoki 75% miqdorida soliq to'lagan tashkilotlar. Britaniyadan yuqori. Bundan tashqari, moliyaviy kompaniyalar uchun maxsus imtiyozlar tizimi mavjud.
Frantsiyada nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar foydasi, agar u faol faoliyatdan olingan bo'lsa, soliqdan ozod qilinadi (bundan tashqari, agar foydaning 20% ​​dan ko'prog'i boshqaruv faoliyatini yuritishdan, o'z nomidan yoki tegishli shaxslar nomidan kredit berishdan olingan bo'lsa). tashkilotlar, shuningdek litsenziyalar, huquqlar va nomoddiy aktivlar berishdan , keyin nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar foydasi soliqdan ozod etilmaydi). Shu bilan birga, daromadning kuchli faoliyatdan olinganligini isbotlash yuki amalda soliq to'lovchi zimmasiga tushadi.
Bir qator mamlakatlarda nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar daromadining minimal chegarasi mavjud bo'lib, undan oshib ketgan taqdirda kompaniya qoidalar doirasiga kiradi. Ushbu chora-tadbirlar soliq ma'muriyati sabablarga ko'ra amalga oshirildi.

NAZORAT QILINADIGAN CHET EL KOMPANIYALAR SOLIQ BAZASINI ANIQLASH

Nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar ishtirokchilari nazorat qilinadigan chet el kompaniyalardagi ulushlaridan soliq to'laydilar. Soliq solinadigan baza nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar ishtirokchisi foydani xorijiy kompaniyaga o'tkazadigan soliq davrida paydo bo'ladi, shu bilan soliq to'lovchining yashash joyida soliq to'lash vaqtini kechiktirish muammosi hal qilinadi.
Soliq solish maqsadlari uchun nazorat qilinadigan chet el kompaniyalarning foydasi soliq to'lovchining rezidenti bo'lgan mamlakat qoidalariga va nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar tashkil etilgan mamlakatga asoslangan holda hisoblanishi mumkin. Hisoblangan foyda a'zolar darajasida shartli dividendlar yoki biznes foydasi sifatida soliqqa tortilishi mumkin. Agar foyda tadbirkorlik faoliyatidan olingan foyda sifatida soliqqa tortilsa, u holda xorijiy kompaniyaning alohida shaxs sifatidagi maqomi hisobga olinmaydi va nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar foydasi ishtirokchining foydasiga kiritiladi. Shartli dividend usuli xorijiy kompaniyaning alohida tashkilot sifatidagi maqomini saqlab qoladi va kompaniya foydasini hisoblangan taqsimlashga asoslanadi. O'z ishtirokchisining rezidenti bo'lgan mamlakatda nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar foydasiga soliq solishdan tashqari, u ro'yxatdan o'tgan mamlakatda ham nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar foydasiga soliq solinishi mumkin. Shunday qilib, ikki tomonlama soliqqa tortish bo'ladi,
Olimlar nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar qoidalarini qo'llash bilan bog'liq muammoni ajratib ko'rsatishadi, bu esa nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar qoidalari ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish bo'yicha tuzilgan bitimlar qoidalariga, millatlararo qonunchilik normalariga zid kelishi va ikki tomonlama soliqqa tortish va yoki chalkashliklarga olib kelishi mumkinligidan iborat. aniq bo'lmagan soliq qoidalari.
Bu holat, nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar qoidalariga ko'ra, nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar foydasi tadbirkorlik daromadi deb hisoblanganda va ikki tomonlama soliq to'lash to'g'risidagi shartnomaga ko'ra, biznesdan olinadigan daromadni soliqqa tortish huquqi kompaniya joylashgan mamlakatga tegishli bo'lsa, uning doimiy muassasasi bo'lmaganida yuzaga keladi.
nazorat qilinadigan chet el kompaniyalarini foydasini soliqqa tortish maqsadida bir necha elementlar ishlab chiilgan. Bular:
Chet el kompaniyasi Soliq solish maqsadida alohida va mustaqil maqomga ega bo'lgan tashkilot;
Korporatsiya qilinmagan tuzilmalar (sherikliklar, trestlar, sherikliklar, uyushmalar va boshqalar)
Nazoratni amalga oshirish Kapitalning muayyan ulushlariga, ovoz berish huquqiga yoki dividendlar olish huquqiga egalik qilish
Nazorat qiluvchi shaxs Jismoniy shaxs, shirkat, tashkilot, birlashma yoki davlat organi, aloqador shaxslar guruhi
Soliqdan qochish uchun o'tkazilgan foyda Bitimni tahlil qilish yondashuvi - faqat passiv daromad soliqqa tortiladi
Yurisdiksiyaviy yondashuv - Qora ro'yxatga kiritilgan mamlakatlarga o'tkazilgan daromadlar soliqqa tortiladi
Nazorat qilinadigan chet el kompaniyalarsoliq bazasini aniqlash Baza paydo bo'lgan payt nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar foydasi o'tkazilgan payt
Nazorat qilinadigan chet el kompaniyalar foyda kvalifikatsiyasi shartli dividendlar
Operatsion faoliyatdan olingan foyda