Бюджетно-налоговая политика Узбекистана: основные

Keywords: budget process, medium-term budgeting, state budget revenues, fiscal policy, taxes, direct taxes, indirect taxes, resource taxes, tax incentives, tax burden.

Организация бюджетного процесса, разработка прогнозов доходов государственного бюджета, планирование на этой основе его расходной части становится сложной задачей для большинства стран под воздействием беспрецедентных факторов неопределенности в связи с пандемией COVID-19. Продолжающаяся в течение последних лет Пандемия заставляет правительства многих стран осуществлению неотложных мер, используя, в том числе и экстренные бюджетные инструменты. В таких условиях краткосрочным приоритетом является осуществление неотложных антикризисных мер, в частности, создание резервных и антикризисных фондов, продление сроков действия различных льгот для бизнеса, расширение охвата и объема социальной помощи и др [1, с. 1].

Кризисные условия вносят корректировку в привычные процедуры составления и исполнения бюджета, потому что при подготовке бюджета на предстоящий год необходимо: изучить масштабы (пока неопределенного) воздействия кризиса COVID-19 на экономику и состояния государственного бюджета на всех уровнях государственного управления; оценить бюджетные возможности для дальнейшего осуществления первоочередных расходов, связанных с Пандемией и принятия мер по восстановлению экономики; рассмотреть финансовые потребности бюджетополучателей; усилить прозрачность бюджета и подотчетность потребителей бюджетных средств путем надлежащей формы представления и учета связанных с COVID-19 ответных бюджетных и внебюджетных государственных мер.
В 2020 году Узбекистан, как и все страны мира, столкнулся с негативными последствиями пандемии COVID-19. Значительное ухудшение эпидемиологической обстановки, снижение экономической активности на фоне введения карантинных ограничительных мер, обострение социальных проблем потребовало принятия оперативных мер по смягчению налогово-бюджетной политики, существенному увеличению расходов на здравоохранение и социальную поддержку населения. Как следствие, на фоне существенного замедления экономического роста наблюдается увеличение бюджетного дефицита и объема внешнего долга, обусловленного привлечением дополнительных внешних заимствований. В сложившихся условиях прогнозирование бюджета на 2021 год осуществлялось с учетом сохраняющейся неопределенности [2].
В прогнозах макроэкономических показателей, которые были заложены в основу бюджета на 2021 год, было предусмотрено постепенное улучшение ситуации с пандемией, экономическая активность и совокупный спрос в стране приблизятся к докризисному уровню к концу 2021 года [3, с. 4].
Важным документом при планировании бюджета является фискальная стратегия. Принятая Олий Мажлисом Республики Узбекистан Фискальная стратегия на 2021-2023 годы определила условия, в которых будет осуществляться исполнение Государственного бюджета в 2021 году и бюджетных ориентиров на 2022-2023 годы.
Фискальная политика на 2021-2023 годы ориентирована на:

• 
  обеспечение полноты поступлений в бюджет, своевременное и полное финансирование заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий и пособий, а также поддержку малообеспеченных слоев населения;
  
• 
  продолжение налоговой реформы, направленной на улучшение деловой активности, обеспечение конкурентоспособности экономики и повышение инвестиционной привлекательности;
  
• 
  повышение эффективности и результативности расходов государственного бюджета;
  
• 
  обеспечение стабильности государственного долга и управление фискальными рисками;
  
• 
  обеспечение полноты консолидированного бюджета путем включения всех внебюджетных счетов министерств и ведомств;
  
• 
  обеспечение стабильности бюджета, в том числе снижение размера дефицита консолидированного бюджета до 2% к ВВП в среднесрочной перспективе.
  

В рамках данной стратегии принимая решение о совершенствовании налоговой системы страны, правительство Узбекистана сделало выбор в пользу смелой программы. Так, налоговая политика взяла курс на: обеспечение стабильности доходов Государственного бюджета и реализация мер по сокращению «теневой экономики»; упорядочение налоговых льгот; унификация ставок акцизного налога на импортируемые товары и товары местного производства (поэтапно); дальнейшее совершенствование налогообложения плательщиков НДС [4, с. 16].
Суть реформы заключалась в том, чтобы снизить налоговую нагрузку на граждан и предприятия, унифицировать ставки подоходного налога и социальных налогов на уровне 12%, рационализировать платежи НДС, а также снизить количество налогов и обязательных платежей. Также были снижены налог на имущество физических лиц, налог на дивиденды и единый налог для микро- и малых предприятий.
Такое снижение ставок улучшило ситуации в вопросах соблюдения налогового законодательства, увеличив поступления от налогов в бюджет. Данный тренд опроверг доводы многих скептиков и продемонстрировал, что правильно спланированные реформы могут достичь своих целей. Эти меры, очевидно, приносят свои плоды.
В 2021 году продолжалась работа по реализации налоговых реформ, в частности в сфере имущественного налогообложения. В республике поэтапно внедряется налог на недвижимость путем объединения налога на имущество и землю, улучшается администрирование налогообложения и решаются другие важные задачи по совершенствованию данной сферы [4, с. 11].
В краткосрочном периоде в Узбекистане прогнозируется постепенное восстановление темпов роста отраслей экономики до уровня докризисных значений. В 2021 году за счет восстановления экономической активности по всем категориям доходов Государственного бюджета был достигнут рост объемов поступлений по сравнению с 2020 годом, о чем свидетельствуют данные Государственного Налогового Комитета (Таблица 1).