Диплом по международной финансовой отчетности Материал для подготовки

Справедливая стоимость 
Для каждой группы финансовых активов и финансовых обязательств компания 
должна раскрыть справедливую стоимость этой группы в сравнении с их балансовой 
стоимостью (кроме тех случаев, когда балансовая стоимость представляет собой 
приблизительную или очень близкую к справедливой стоимости сумму, например, 
для финансовых инструментов типа краткосрочной торговой дебиторской 
задолженности или кредиторской задолженности).
Для раскрытия справедливой стоимости компания должна сгруппировать 
финансовые активы и обязательства, но показывать финансовые активы и 
обязательства свернуто можно только если они представлены свернуто в отчете о 
финансовом положении.
В случае если при первоначальном признании финансового актива или 
обязательства компания не признает прибыль или убыток при первоначальном 
признании по причине того, что справедливую стоимость нельзя определить (нет ни 
доступной информации о котировочных ценах аналогичных активов или 
обязательств, ни других наблюдаемых рыночных данных, чтобы сделать оценку), 
компания должна раскрыть следующую информацию: 
(а) учетную политику, на основании которой компания рассчитывает прибыль или 
убыток при первоначальном признании, как разницу между справедливой 
стоимостью при первоначальном признании и ценой сделки. 
(б) оставшуюся разницу между справедливой стоимостью при первоначальном 
признании и ценой сделки, которая подлежит списанию на прибыли и убытки по 
состоянию на начало периода и конец периода, и сверку движения этой разницы. 
(с) объяснение, почему компания решила, что цена сделки не отражает 
справедливую стоимость инструмента, включая указание на обстоятельства, 
которые подтверждают позицию компании. 
10.4 Характер и размер рисков, связанных с финансовыми 
инструментами 
Компания обязана раскрывать информацию о характере и размере рисков, 
связанных с финансовыми инструментами. Как минимум, необходимо описать 
кредитный риск, риск ликвидности и рыночный риск. 

---

Сессия 20 – Финансовые инструменты 
2052 
©2016 PricewaterhouseCoopers. Все права защищены. 
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ДипИФР в 2016 году.