Диплом по международной финансовой отчетности Материал для подготовки

Вопрос: 
Как «Де Люкс Марин» должна распределять цену операции в размере $55,000 
между обязанностями к исполнению? 
Ответ: 
Компания «Де Люкс Марин» должна распределить цену операции в размере 
$55,000 между яхтой и швартовными услугами, исходя из их относительных цен 
обособленной продажи, следующим образом: 
Яхта: $45,833 ($55,000 x ($50,000 / $60,000)) 
Швартовные услуги: $9,167 ($55,000 x ($10,000 / $60,000)) 
Скидка в размере $5,000 распределяется пропорционально между двумя 
обязанностями к исполнению. 

---

СЕССИЯ 7 – Выручка по договорам с покупателями 
© 2016 PricewaterhouseCoopers. Все права защищены. 
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ДипИФР в 2016 году 
0731 
Этап 5: Признать выручку, когда компания выполнит (по мере того как 
компания выполняет) обязанности к исполнению 
Обзор 
Выручка признается, когда или по мере того как выполняются обязанности к 
исполнению посредством передачи контроля над обещанным товаром или услугой 
покупателю. Контроль переходит в течение периода или в определенный момент 
времени, что влияет на срок отражения выручки. 
Руководство должно определить в начале действия договора, переходит ли 
контроль над товаром или услугой к покупателю в течение периода или в 
определенный момент времени. Если компания не выполняет обязанность к 
исполнению в течение периода, обязанность к исполнению выполняется в 
определенный момент времени. 
Обязанность к исполнению, выполняемая в течение периода 
Компания передает контроль над товаром или услугой с течением времени и, 
следовательно, выполняет обязанность к исполнению и признает выручку в 
течение периода, если удовлетворяется один из следующих критериев: 
a. покупатель одновременно получает и потребляет выгоды от результатов 
деятельности компании по мере ее осуществления компанией (например, 
предоставление услуг, таких как обработка операций или обеспечение 
безопасности). Покупатель получает и потребляет выгоды от результатов 
деятельности компании по мере ее осуществления, если другая компания не 
должна переделывать практически всю работу, выполненную на конкретный 
момент, чтобы обеспечить выполнение остальных обязательств;
b. результаты деятельности компании приводят к созданию или улучшению 
качества актива (например, незавершенное производство), который покупатель 
контролирует по мере его создания или улучшения его качества. Создаваемый 
актив может быть материальным или нематериальным. Такие соглашения 
могут включать договоры на строительство или производство, когда 
покупатель контролирует незавершенное производство, или договоры на 
проведение исследований и разработок, когда их результаты принадлежат 
покупателю; 
c. результаты деятельности компании не приводят к созданию актива с 
возможностью альтернативного использования для компании, и у компании 
имеется обеспеченное правовой защитой право на оплату результатов 
деятельности, завершенной до текущей даты. Примером может служить 
договор на предоставление консультационных услуг, когда покупатель 
получает письменный отчет по завершении работ и обязан оплатить 
выполненные на текущий момент работы в случае расторжения договора. В 
данной ситуации выручка признается в течение периода, так как актив, 
предполагающий альтернативное использование, не создан, исходя из 
допущения о том, что право на оплату обеспечивает компании компенсацию за 
работы, выполненные на текущую дату. 

---