Диплом по международной финансовой отчетности Материал для подготовки

Кредитный убыток – это разница между денежными потоками, 
причитающимися компании по договору и теми денежными потоками, которые 
компания надеется получить (т.е. недополученные денежные средства), 
дисконтированные с использованием первоначальной эффективной ставки 
процента (или с использованием эффективной процентной ставки, 
скорректированной с учетом кредитного риска в случае с приобретенными или 
эмитированными кредитно-обесцененными финансовыми инструментами).
12-месячные ожидаемые кредитные убытки – это часть ожидаемых 
кредитных убытков за весь срок жизни инструмента, которая представляет собой 
ожидаемые кредитный убытки в случае дефолта, с учетом возможности, что этот 
дефолт произойдет в течение ближайших 12 месяцев. 
Эффективная процентная ставка, скорректированная с учетом 
кредитного риска – это ставка, при использовании которой дисконтированная 
стоимость будущих денежных поступлений по финансовому активу (который 
является приобретенным или эмитированным кредитно-обесцененным 
финансовым активом) ожидаемых в течение срока его жизни, будет в точности 
равна его амортизированной стоимости. 
При расчете эффективной процентной ставки компания должна оценить 
ожидаемые денежные потоки, принимая во внимание все оговоренные в договоре 
условия (например, предоплаты, предоставление отсрочки, опционы, все бонусы, 
которые являются неотъемлемой частью эффективной ставки, затраты по сделке, 
скидки и премии), но без учета ожидаемых кредитных убытков.
Метод эффективной ставки процента (effective interest method) – это 
метод, используемый при расчёте амортизированной стоимости финансового актива 
или обязательства с использованием эффективной ставки процента и при 
распределении процентных доходов или расходов в течение соответствующего 
периода. 
Эффективная процентная ставка (effective interest rate) – это ставка, при 
использовании которой дисконтированная стоимость будущих денежных потоков по 
финансовому активу или финансовому обязательству ожидаемых в течение срока 
его жизни будет в точности равна валовой балансовой стоимости финансового 
актива или амортизированной стоимости финансового обязательства. 
При расчете эффективной процентной ставки, скорректированной с учетом 
кредитного риска, компания должна оценить ожидаемые денежные потоки, 
принимая во внимание все оговоренные в договоре условия (например, предоплаты, 
предоставление отсрочки, опционы), а также ожидаемые кредитные убытки. В 
расчёт включаются все комиссии или премии, полученные или выплаченные 
сторонами договора, которые являются неотъемлемой частью эффективной ставки, 
затраты по сделке, скидки и премии.