Диплом по международной финансовой отчетности Материал для подготовки

6.1.2 Финансовые активы по справедливой стоимости через прочий 
совокупный доход. 
Прибыли и убытки по финансовым активам, учитываемым по справедливой 
стоимости через прочий совокупный доход (бизнес-модель ориентирована и на 
получение контрактных денежных потоков, и на продажу финансовых активов, 
причем контрактные потоки денежных средств являются исключительно 

---

Сессия 20 – Финансовые инструменты 
2021 
©2016 PricewaterhouseCoopers. Все права защищены. 
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ДипИФР в 2016 году. 
выплатами основного долга и процентов) отражаются в отчете о прочем совокупном 
доходе, за исключением прибылей или убытков от обесценения и положительных и 
отрицательных курсовых разниц, которые признаются в отчете о прибылях и 
убытках. 
При прекращении признания финансового актива суммарные накопленные 
прибыли или убытки, ранее признанные в составе прочего совокупного дохода, 
переклассифицируются в отчет о прибылях и убытках. 
Проценты, рассчитанные с помощью метода эффективной ставки процента, 
отражаются в отчете о прибылях и убытках. 
Пример 5 
1 января 2014 года компания Альфа приобрела 1,000 облигаций стоимостью $976 
каждая. Номинал облигации $1,000. По облигациям предусмотрена 
фиксированная процентная ставка 10% на основную сумму долга в $1,000 тыс. 
Эффективная ставку процента по облигациям составляет 11%, что является 
текущей рыночной ставкой. Облигации подлежат погашению 31 декабря 2016 года 
по номинальной стоимости. Компания Альфа намерена получать предусмотренные 
договором потоки денежных средств и в случае необходимости продавать 
облигации для поддержания ликвидности. 
На 31 декабря 2014 года справедливая стоимость облигации составляла $985. 
10 января 2015 года компания Альфа продала все облигации по $986 за одну 
облигацию. 
Задание: 
Приведите выдержки из финансовой отчетности компании Альфа за год, 
закончившийся 31 декабря 2014 года и за год, закончившийся 31 декабря 2015 года. 
Решение: 
Последующая оценка данного финансового актива будет производится по 
справедливой стоимости через прочий совокупный доход (цель бизнес-модели – 
получение предусмотренных договором денежных потоков и продажа для 
поддержания ликвидности, при этом денежные потоки представляют собой 
исключительно основную сумму долга и проценты). 
Таким образом, первоначальное признание финансового актива происходит по 
справедливой стоимости плюс затраты по сделке = $976 тыс. 
Дата 
Платеж 
Процентный 
доход (11%) 
↑↓ Фин. актива Финансовый 
актив на 
отчетную дату 
1 января 2014 г. 
976 
31 декабря 2014 г. 
100 
107
[976 x 11%] 
↑ 7 
983 
31 декабря 2015 г. 
100 
108
[983 x 11%] 
↑ 8 
991 
31 декабря 2016 г. 
1 100 
109
[991 x 11%] 
↑ 9 
- 
 

---

Сессия 20 – Финансовые инструменты 
2022 
©2016 PricewaterhouseCoopers. Все права защищены. 
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ДипИФР в 2016 году.