Диплом по международной финансовой отчетности Материал для подготовки

Задание. 
Подготовить консолидированный отчет о финансовом положении. 
Решение. 
Консолидированный отчет о финансовом положении 
$000 
Гудвил (Р2) 
13,750 
Прочие чистые активы (140,000 +70,000 – 600) 
209,400 
223,150 
Акционерный капитал 
100,000 
Нераспределенная прибыль (Р4) 
105,650 
Неконтролирующая доля участия (Р3)
17,500 
223,150 
Расчеты. 
Р1. Чистые активы Д 
На дату приобретения 
На дату отчётности 
$ 
$ 
Акционерный капитал 
20,000 
20,000 
Нераспределенная прибыль 
15,000 
50,000 
35,000 70,000 
Р2. Гудвил 
Инвестиция 
40,000 
Неконтролирующая доля участия на дату приобретения
(25% х 35,000)
8,750 
Чистые активы на дату приобретения 
(35,000) 
Гудвил на дату приобретения 
13,750 

---

Сессия 22 – Консолидированная финансовая отчетность 
2228 
©2016 PricewaterhouseCoopers. Все права защищены. 
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ДипИФР в 2016 году. 
 
Р3. Неконтролирующая доля участия 
Неконтролирующая доля на дату приобретения 
8,750 
Доля в приращении чистых активов (25% х (70,000 – 35,000)) 
8,750 
Неконтролирующая доля на дату отчета 
17,500 
Р4. Нераспределенная прибыль группы 
Нераспределенная прибыль М 
80,000 
Доля в чистых активах Д (70,000 – 35,000) х 75%) 
26,250 
Нереализованная прибыль 
(600) 
105,650
 
Если продавцом является дочерняя компания, то нереализованная прибыль 
исключается при расчете чистых активов (Этап 1). 
Пример 6. 
Компания М принадлежит 75% акционерного капитала компании Д за $40,000. На дату 
объединения бизнеса нераспределенная прибыль Д составляла $15,000. Компания М 
учитывает неконтролирующую долю на дату приобретения пропорционально 
справедливой стоимости чистых активов. 
В течение отчетного года Д продала М товары на сумму $10,000 и получила по данной 
сделке прибыль $3,000. На отчетную дату на складе М оставалось 20% товаров, 
полученных по данной сделке от Д.
Обобщенные отчеты о финансовом положении на отчетную дату: