Диплом по международной финансовой отчетности Материал для подготовки

4. Представление отчета о движении денежных средств 
Отчет о движении денежных средств должен представлять данные о движении 
денежных средств в разрезе: 
• 
операционной; 
• 
инвестиционной; 
• 
финансовой деятельности. 

---

Сессия 27 – Отчет о движении денежных средств 
2704 
©2016 PricewaterhouseCoopers. Все права защищены. 
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ДипИФР в 2016 году. 
Учитывая тот факт, что пользователи отчетности оценивают воздействие каждого 
вида деятельности на общее финансовое положение компании, данный стандарт 
разрешает компании представлять данные по операционной, инвестиционной и 
финансовой деятельности таким образом, который более всего соответствует 
характеру ее деятельности. 
Одна операция может включать денежные средства, классифицируемые по-
разному. 
Пример 1. 
Компания перечислила банку средства в размере $12,000 в счет погашения 
задолженности по предоставленному ранее кредиту. При этом данная сумма включает 
$10,000, направленные на погашение тела кредита, и уплаченные проценты в размере 
$2,000. 
Задание. 
Каким образом данная транзакция должна быть отражена в отчете о движении денежных 
средств? 
Решение. 
$10,000, направленные на погашение тела кредита, должны быть отражены как отток 
денежных средств по финансовой деятельности. $2,000, направленные на уплату 
процентов, – как отток денежных средств по операционной деятельности либо как отток 
по финансовой деятельности. Главное, чтобы выбранный способ применялся 
последовательно и не противоречил принятой учетной политике. 
5. Операционная деятельность 
Операционная деятельность включает все операции, не относящиеся к финансовой 
или инвестиционной деятельности. 
Необходимость отдельного раскрытия информации по операционной деятельности 
обусловлена тем фактом, что она показывает, способна ли компания только при 
помощи основной деятельности генерировать достаточное для ее 
жизнедеятельности количество денежных средств без привлечения 
дополнительного финансирования. 
В общем смысле, денежные потоки, которые имеют отношение или являются 
следствием событий, отраженных в отчете о прибыли и убытках, представляют 
денежные потоки от операционной деятельности. Операционная деятельность 
включает основную деятельность компании, приносящую доход, а также 
производство и продажу продукции, выполнение работ и предоставление услуг. 
Примеры движения денежных средств от операционной деятельности: 
Притоки: 
• 
поступления от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг; 
• 
поступление платежей от аренды, гонорары, комиссионные; 
• 
поступление страховых премий; 
• 
поступления по возврату налоговых платежей. 

---

Сессия 27 – Отчет о движении денежных средств 
2705 
©2016 PricewaterhouseCoopers. Все права защищены. 
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ДипИФР в 2016 году. 
Оттоки: 
• 
выплаты поставщикам товаров, работ, услуг; 
• 
выплаты работникам и от их лица; 
• 
выплаты страховым компаниям по страховым полисам; 
• 
налоговые платежи.