Учебное пособие Томск «Эль Контент»

Операции
Д
К
1. Создан (увеличен) резерв под обесценение финансовых
вложений
91-2
59
2. Списан (уменьшен) резерв под обесценение финансовых
вложений
59
91-1
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Сумма резервов под обесценение ценных бумаг налогооблагаемую
прибыль не уменьшает (п. 10 ст. 270 НК РФ) [3].
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
В бухгалтерском балансе стоимость таких финансовых вложений показывается
по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.
Проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного
раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обес-
ценения. Организация имеет право производить указанную проверку на отчетные
даты промежуточной бухгалтерской отчетности.

---

7.6 Оценка долговых ценных бумаг
135
7.6 Оценка долговых ценных бумаг
Учетной политикой может быть предусмотрена оценка долговых ценных бу-
маг [9]:
ˆ по уточненной стоимости, когда в момент начисления причитающихся
организации процентов часть разницы между суммой фактических затрат
и номинальной стоимостью облигаций подлежит списанию (доначисле-
нию) с отнесением на прочие расходы (доходы);
ˆ по первоначальной стоимости, когда разница между суммой фактических
затрат и номинальной стоимостью облигаций подлежит списанию (дона-
числению) в момент погашения облигаций с отнесением разницы на про-
чие расходы (доходы).
Если учетной политикой предусмотрена оценка долговых ценных бумаг по
уточненной стоимости, то необходимо рассчитывать сумму части разницы.
Сумма части разницы определяется по формуле:
ЧР
=
ФЗ
− НС
СО
⋅ KB
,
где ЧР — часть разницы между фактическими затратами и номинальной стоимо-
стью ценных бумаг (руб.), ФЗ — фактические затраты на приобретение ценных бу-
маг (руб.), НС — номинальная стоимость ценных бумаг (руб.), СО — срок обраще-
ния ценных бумаг (лет), KB — количество выплат процентов в течение года (раз
в год).
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Пример
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Пример оценки долговых ценных бумаг по уточненной стоимости приведен
в таблицах 7.7–7.8.
Таблица 7.7 – Исходные данные для оценки долговых ценных бумаг