Учебное пособие Томск «Эль Контент»

12.6 Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета
213
12.5 Учет финансовых результатов
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения ин-
формации о формировании конечного финансового результата де-
ятельности организации в отчетном году [8].
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слага-
ется из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих
доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 «Прибыли и убыт-
ки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) ор-
ганизации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период
показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
1) прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции
со счетом 90;
2) сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции
со счетом 91;
3) начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по
этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся на-
логовых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам
и сборам».
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетно-
сти счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой
прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечивать формиро-
вание данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
12.6 Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета
Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета отражается в методике расчета
текущего налога на прибыль (ТНП) в соответствии с ПБУ 18/02 [26].
Рассмотрим этапы расчета ТНП.
I этап — Расчет условного расхода (условного дохода) УР (УД), который пред-
ставляет собой налог с бухгалтерской прибыли (убытка).
УР
= Бухгалтерская прибыль ⋅ ставка налога на прибыль Д 99 К 68
УД
= Бухгалтерский убыток ⋅ ставка налога на прибыль
Д 68 К 99
II этап — Выявление разниц между суммами, отраженными на счетах бухгал-
терского учета, и суммами, принимаемыми в налоговом учете.
Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом расходов делятся:
ˆ на постоянные разницы;
ˆ временные разницы.

---