Финансы и кредит : учебное пособие

Система налогобложения в виде единого налога на вмененный доход
В настоящее время во второй части налогового кодекса введена 
гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вменен-
ный доход для отдельных видов деятельности», которая относится 
к специальному налоговому режиму. Она предназначена для органи-

---

140
Глава 5. Налоги и налоговая система Российской Федерации
заций и индивидуальных предпринимателей, которые могут перей-
ти на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный 
доход (ЕНДВ) начиная с 2013 г. добровольно, если они осуществля-
ют сферы деятельности, облагаемые этим налогом; такие организации 
должны соответствовать определенным критериям:
1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписоч-
ная численность работников которых за предшествующий кален-
дарный год не превысила 100 чел.;
2) организации, в которых доля участия других организаций составля-
ет не более 25 %. Указанное ограничение не распространяется на ор-
ганизации, уставный капитал которых полностью состоит из вкла-
дов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная 
численность инвалидов среди их работников составляет не менее 
50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %, на организа-
ции потребительской кооперации, а также на хозяйственные обще-
ства, единственными учредителями которых являются потребитель-
ские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность;
3) индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии 
с гл. 26.2 на упрощенную систему налогообложения на основе па-
тента;
4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспе-
чения в части предпринимательской деятельности по оказанию ус-
луг общественного питания, если это является неотъемлемой частью 
процесса функционирования указанных учреждений, и эти услуги 
оказываются непосредственно этими учреждениями;
5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляю-
щие виды предпринимательской деятельности в части оказания ус-
луг по передаче во временное владение и (или) в пользование авто-
заправочных станций и автогазозаправочных станций.
В соответствии с Налоговым кодексом единый налог на вмененный 
доход может применяться в отношении следующих видов предприни-
мательской деятельности:
1) оказание бытовых услуг;
2) оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке 
автотранспортных средств;
4) оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных 
стоянках;

---

141
5.4. Специальные налоговые режимы
5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и гру-
зов, которые осуществляются организациями и индивидуальны-
ми предпринимателями, имеющими в праве собственности или 
ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не бо-
лее 20 транспортных средств, предназначенных для оказания та-
ких услуг;
6) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильо-
ны с площадью торгового зала не более 150 м
2
;
7) розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки 
и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей тор-
говых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через 
объекты организации общественного питания с площадью зала об-
служивания посетителей не более 150 м
2
по каждому объекту ор-
ганизации общественного питания;
9) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через 
объекты организации общественного питания, не имеющие зала 
обслуживания посетителей;
10) распространение и (или) размещение наружной рекламы;
11) распространение и (или) размещение рекламы на транспортных 
средствах;
12) оказание услуг по временному размещению и проживанию орга-
низациями и предпринимателями, использующими в каждом объ-
екте предоставления данных услуг общую площадь спальных по-
мещений не более 500 м
2
;
13) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) поль-
зование стационарных торговых мест, расположенных на рынках 
и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания по-
сетителей;
14) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в поль-
зование земельных участков для размещения объектов стационар-
ной и нестационарной торговой сети, а также объектов организа-
ции общественного питания.
Все сферы деятельности распространяются как на организации, так 
и на индивидуальных предпринимателей.
При введении на территории муниципального образования данно-
го специального налогового режима должны быть определены:
1) порядок введения единого налога;

---

142