Какие применяются санкции по делам о налоговых правонарушениях

В каком порядке применяются санкции
 
Санкции могут применяться в следующей последовательности:

• 
  только финансовые санкции. Например, при нарушение порядка постановки на учет в налоговых органах в качестве плательщика НДС, – применяется санкция в виде штрафа в размере 5% от доходов, полученных за период с даты постановки на учет, предусмотренной законодательством, до даты фактической постановки на учет, но не менее 5 млн сумов (ст. 219 НК);
  
• 
  только административные санкции. Например, нарушение порядка применения идентификационных номеров налогоплательщиков (ИНН) – влечет наложение штрафа на граждан от 1 до 3, а на должностных лиц – от 3 до 7 БРВ (ст. 175-3 КоАО);
  
• 
  только уголовные санкции. Например, лжепредпринимательство, то есть создание предприятий без намерения осуществлять уставную деятельность, в целях получения ссуд, кредитов, освобождения (снижения) прибыли (дохода) от налогов или извлечения иной имущественной выгоды, – влечет применение штрафа от 100 до 200 БРВ или лишение определенного права до 5 лет, или исправительные работы до 3 лет, или ограничение свободы от 1 года до 3 лет либо лишение свободы до 3 лет (ст. 179 УК);
  
• 
  административные или уголовные санкции. Например, за осуществление предпринимательской деятельности без госрегистрации предусматриваются или только административные или только уголовные санкции. Все зависит от объема полученного дохода предпринимателем без госрегистрации. Так, за указанное нарушение, административные санкции применяются в виде штрафа:
  

- от 5 до 7 БРВ c конфискацией предметов правонарушения (если доход не установлен);
- от 7 до 10 БРВ c конфискацией предметов правонарушения, если правонарушение совершено с получением неконтролируемого дохода в значительном размере;
 - от 10 до 50 БРВ c конфискацией предметов правонарушения, если правонарушение совершено с получением неконтролируемого дохода в крупном размере (ст. 176 КоАО).
А дальнейшее увеличение неконтролируемого дохода приводит уже к переходу на применение уголовных санкций:
- штраф от 300 до 600 БРВ с лишением определенного права до 3 лет или обязательными общественными работами до 480 часов или ограничением свободы от 2 до 5 лет либо лишением свободы до 5 лет, если правонарушение совершено с получением неконтролируемого дохода в особо крупном размере (ст. 188 УК).
При этом лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от ответственности (как административной, так и уголовной), если оно в 30-дневный срок со дня обнаружения преступления добровольно возместило нанесенный государству ущерб в виде налогов (сборов), обеспечило регистрацию субъекта предпринимательства и оформило необходимые разрешительные документы (ст. 176 КоАО, ст. 188 УК).
В отдельных случаях уголовные санкции применяются только после применения административного взыскания за такие же действия (ст. 192-3 УК);

- финансовые и административные санкции. Например, при непредставлении в установленный срок налоговой отчетности применяется финансовая санкция в виде штрафа в размере 1% за каждый день просрочки, не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой налоговой отчетности, но не более 10% указанной суммы (ст. 220 НК). Одновременно вместе с финансовой применяется административная санкция в виде штрафа от 1 до 3 БРВ. То же правонарушение, совершенное повторно в течение года, – влечет наложение административного штрафа от 3 до 10 БРВ (ст. 175 КоАО);

- финансовые, административные или уголовные санкции (после применения административной санкции). Например, за сокрытие (занижение) налоговой базы применяют самые жесткие наказания – как финансовые, так и административные и уголовные санкции.
Финансовая санкция за такое правонарушение влечет наложение штрафа в размере 20% от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы (ст. 223 НК).
Административная санкция применяется одновременно с финансовой при выявлении умысла. Умышленное сокрытие (занижение) объектов налогообложения – влечет штраф на граждан от 3 до 5, а на должностных лиц – от 5 до 7 БРВ.
То же правонарушение, совершенное в значительном размере, – штраф на граждан от 5 до 10, а на должностных лиц – от 10 до 15 БРВ (ст. 174 КоАО).
Если выявлено умышленное сокрытие объектов налогообложения в значительном размере, совершенное после применения административного взыскания за такое же деяние, уже применяется уголовная санкция – штраф до 150 БРВ или исправительные работы до 2 лет. При этом лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от ответственности, если оно в течение 30 дней со дня получения решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, полностью уплатило налоги (сборы), пени и иные финансовые санкции (ст. 184 УК); 
Как видим, вид и размер санкций зависят от размера причиненного ущерба:

• 
  значительный размер – от 100 до 300 БРВ;
  
• 
  крупный размер – от 300 до 500 БРВ;
  
• 
  особо крупный размер – от 500 и более БРВ (ч. 7 ст. 164 КоАО; разд. 8 Особ. части УК).
  

Очень часто задают вопрос: почему к одним и тем же лицам применяют административные и уголовные санкции? Административные правонарушения отличаются от уголовных преступлений тем, что их совершение не наносит существенного вреда обществу, они не обладают признаком общественной опасности в том смысле, который вкладывается в это понятие уголовным законодательством. Степень общественной опасности является главным критерием при разграничении. Чем больший вред был нанесен, тем больше вероятности рассмотрения данного нарушения с применением Уголовного кодекса.