Ключевые слова

Рис. 1. Налоговое регулирование экономики

Задачи налогового регулирования в рамках реализации государственной социально-экономической политики:

1. 
   Регулирование спроса и предложения. Решение этой задачи обеспечивается изменением соотношения прямых и косвенных налогов, сдерживанием спроса на определенные группы товаров посредством введения специальных налогов (акцизов, налогов, взимаемых с продажи нефтепродуктов (Нидерланды), сбора на развитие садоводства, виноградарства и хмелеводства (Украина) и т.п.).
   
2. 
   Формирование рационального соотношения между накоплением и потреблением. Снижение налогового бремени, как правило, приводит к опережающему росту накопления. Эта же задача может быть решена и путем изменения структуры налогов в пользу налогов на потребление.
   
3. 
   Воздействие на темпы инфляционных процессов. С одной стороны, налоги рассматриваются как средство изъятия излишней массы денежных средств, а с другой – изменение ставок косвенных налогов оказывает прямое воздействие на уровень цен.
   
4. 
   Воздействие на формирование рациональной отраслевой структуры. Введение отраслевых налоговых льгот (например, пониженная ставка НДС на книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой), а также специальных отраслевых налоговых режимов (единый земельный налог) приводит к уменьшению налоговых изъятий у предприятий, работающих в этих отраслях, что обеспечивает увеличение рентабельности и повышение на этой основе инвестиционной привлекательности этих отраслей а, в конечном счете – их ускоренное развитие.
   
5. 
   Стимулирование инвестиционных и инновационных процессов.
   

Это направление налогового регулирования стало особенно популярным в налоговых системах большинства развитых государств и затрагивает интересы всех налогоплательщиков. Наиболее характерными инструментами, используемыми для налогового стимулирования инвестиционной деятельности, являются: налоговый инвестиционный кредит; прямые льготы инновационным предприятиям; особые методы начисления амортизации и налогообложения дивидендов, введение специальных режимов налогообложения (в рамках специальных экономических зон и технопарков) и т.п.

6. 
   Ускоренное развитие депрессивных территорий. Решение этой задачи осуществляется за счет таких средств налогового регулирования, как введение специальных режимов налогообложения, отдельных территорий, а также реализация региональной и муниципальной налоговой политики органами региональной власти и местного самоуправления (в компетенцию которых, как правило, входит не только введение и отмена большинства региональных и местных налогов, но и предоставление льгот по общегосударственным налогам и сборам, поступающим в региональные и местные бюджеты).
   
7. 
   Повышение эффективной занятости и самозанятости населения. Здесь следует отметить введение упрощенных систем налогообложения (большинство стран СНГ используют различные варианты альтернативных систем налогообложения малого бизнеса) или специальных налоговых льгот для субъектов малого предпринимательства (большинство стран ЕС имеет подобные налоговые льготы в виде пониженной ставки корпоративного подоходного налога).
   

Стимулирование развития конкурентной среды, которое целесообразно осуществлять в рисковых с точки зрения антимонопольного законодательства сегментах рынка.
Насыщение рынка социально значимыми товарами и услугами. Эта задача обычно решается как путем введения специальных льгот для потребителей таких товаров (сниженная ставка или освобождение от НДС операций по поставке таких товаров), так и посредством введения льгот по прямым налогам для производителей соответствующих товаров.
Сдерживание роста объемов производства товаров, в увеличении потребления которых государство не заинтересовано. Наиболее характерным примером в этом плане является введение акцизов на вредные для потребления товары (табак, спиртное), повышающих конечную цену подакцизных товаров, что при высокой эластичности спроса отрицательно влияет на объемы их потребления.
Следствием этого является усиление конкуренции и соответствующее ограничение производства подобных товаров. Снижение антропогенной нагрузки на окружающую природную среду путем экологически ориентированных налогов и сборов, налогового стимулирования использования природоохранных технологий, выпуска экологичной продукции, энергосбережения и использования альтернативных источников энергии.
Создание заинтересованности в развитии предпринимательской инициативы. Среди инструментов этого направления в отечественной и зарубежной практике налогообложения заслуживают внимания такие, как освобождение вновь созданных субъектов хозяйствования от налогообложения на определенный период (так называемые налоговые каникулы), введение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства, возможность применения кассового метода налогового учета по НДС для вновь созданных предприятий и др.
Стимулирование увеличения масштабов деятельности субъектов хозяйствования. Наиболее радикальным инструментом воздействия на налогоплательщиков в этом направлении, является введение фиксированных налогов, налоговые обязательства по которым не связаны с конечными финансовыми результатами деятельности их плательщиков.
Стимулирование рационального использования ресурсов. В определенном смысле на решение этой задачи направлено само введение таких налогов и сборов, как водный и земельный налоги, сборы за использование объектов животного мира и водных биологических ресурсов, экологический налог.
Повышение экономической заинтересованности предприятий в инновационном развитии. Эта задача решается путем налогового стимулирования: повышения образовательного уровня работников предприятий; развития научной и научно-технической деятельности субъектов хозяйствования (как по индивидуальному, так и по корпоративному подоходным налогам); введение целевых льгот для инновационных проектов; средствами амортизационной политики и т.п.