Министерство высшего и среднего специального образования республики
Виды удержаний из заработной платы и их учет
Download 1.61 Mb.
|
П БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Виды удержаний из заработной платы и их учетВ соответствии с законодательством из заработной платы рабочих и служащих производятся следующие удержания и вычеты: государственные налоги, когда объектом обложения служит оплата труда, подоходный налог - 12%; погашение задолженности по ранее выданным авансам; возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов; членские взносы профсоюзные организации; возмещение материального ущерба, причиненного работникам предприятия; суммы, выплачиваемые за неотработанные дни для использования отпуска (при увольнении); взыскания некоторых видов штрафов: а) по исполнительным документам; в) за товары, проданные в кредит; с) за брак продукции и т.д. Подоходный налог с рабочих и служащих удерживается в порядке и размерах, установленных законом Республики Узбекистан «О подоходном налоге с физических лиц» и Инструкции «О порядке начисления и уплаты подоходного налога с граждан Республики Узбекистан, иностранных граждан и лиц без гражданства», разработанной Минфином и налоговым комитетом Республики Узбекистан. В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы, расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам делятся на три части: фонд заработной платы; выплаты социального характера; расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера. Удержания - это сумма, удерживаемая из начисленной заработной платы, согласно нормативных или иных установленных законом документов. Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства сотрудников, и индивидуальные, то есть применяемые для отдельных сотрудников и в отдельные периоды. К обязательным удержаниям относятся подоходный налог. К индивидуальным - погашение задолженности по ранее выданным авансам, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, суммы по исполнительным листам, удержания за брак, взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении работника и т.п. Классификация удержаний приведена в таблице ниже. Классификация удержаний из заработной платы
В первую очередь производится обязательные удержания, размеры которых определяются действующими нормативными актами или имеющимися на предприятии исполнительными документами. Для такого рода удержаний издание приказа (распоряжения) и согласие работника не требуются. Обязательные удержания осуществляются, как правило, в следующей последовательности: удержания подоходного налога, алиментов, другие удержания по исполнительным документам. Согласно Трудовому Кодексу Республики Узбекистан: общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 50% зарплаты, причитающейся работнику. Законом установлено, что по месту основной работы налогоплательщика из его совокупного дохода, подлежащего налогообложению, исключаются: отчисления в Индивидуальную накопительную пенсионную систему, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Узбекистан, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. по уходу за больным ребенком). При этом к пособиям, не подлежащим к налогообложению, относятся также пособия по безработице и пособия по беременности и родам, многодетным и одиноким матерям за содержание детей и иждивенцев, выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, а также суммы материальной помощи независимо от ее размера, оказываемой физическим лицам в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами и др. Подоходный налог взимается в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, инструкциями «О подоходном налоге с физических лиц». Порядок исчисления и уплаты налога установлен «Инструкцией по применению указаний о расчете подоходного налога с физических лиц». Этой инструкцией установлено, что объектом налогообложения является совокупный доход, полученный за календарный год. Датой получения дохода при этом считается дата его начисления. В состав совокупного дохода включаются доходы, полученные наличным или безналичным путем (то есть в порядке перевода на счет гражданина). Удержанный подоходный налог (дебет счета 6710, кредит счета 6410) перечисляется в бюджет (дебет счета 6410 кредит счета 5110) не позднее дня фактического получения в банке наличных средств на оплату труда. Налог удерживается по шкале, утвержденной Указом Президента Республики Узбекистан с сумм заработной платы, вознаграждений и других доходов физических лиц налог взимается в следующих размере 12%. Согласно Закона Республики Узбекистан «О накопительном пенсионном обеспечении граждан» работодателем ежемесячно производится начисление обязательных накопительных пенсионных взносов за счет соответствующего уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, начисленного в соответствии с законодательством. В 2019 году обязательные взносы на индивидуальные пенсионные счета граждан производятся в размере 0,1% от налогооблагаемой заработной платы (доходов) работникам с вычетом этой суммы из начисленного налога на доходы физических лиц. Организации-работдатели, выступают в качестве налоговых агентов и обязаны, удерживать начисленную сумму налога непосредственного из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно требованиям налогового законодательства все организации независимо от форм собственности обязаны вести личную карточку учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговый период. Личные карточки содержат необходимую для исчисления сумм налога на доходы физических лиц информацию, в т.ч. сведения о получателе дохода, размере полученного дохода, льготах и иных вычетах из налогооблагаемого дохода, суммах исчисления и удержанного налога. Удержание по исполнительным листам Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты-дубликаты; письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов: отметки ОВД в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты. Поступившие в бухгалтерские организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят, как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщаем судебным исполнителям. В письменных заявлениях о добровольной уплате алиментов работники обязаны указать следующие данные: фамилию, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты. Адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов. Удержанные суммы алиментов бухгалтерия должна не позднее чем в 3- х дневный срок со дня выплаты выдать взыскателю лично из кассы, или перевести по почте акцептованным платежным поручением, или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение сберегательного банка на основании письменного заявления, организации. Взысканные суммы переводят по почте за счет взыскателя. Учет расчетов с юридическими и физическими лицами по удержаниям в их пользу организации учитывают на счете 6990 «Прочие обязательства». Суммы, удержанные из заработной платы: Дебет 6710 Кредит 6990 Перечисляются записью: Дебет 6990 Кредит 5110 в день получения в банке средств по чеку на оплату труда. Расчеты с физическими лицами по удержанным суммам могут быть произведены наличными, Дебет 6990 Кредит 5010 Выдачу наличных оформляют расходным кассовым ордером. Удержание за причиненный организации материальный ущерб Материальная ответственность членов трудового коллектива за ущерб, причиненный организации по их вине, предусматривается Кодексом законов о труде Республики Узбекистан. Администрация организации вправе требовать от членов трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту), возмещения, причиненного ущерба при наличии противоправных действий с их стороны, результатом которых и явился причиненный ущерб. Различают полную и ограниченную материальную ответственность за причиненный материальный ущерб. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает причиненный материальный ущерб в заранее установленном пределе - в размере действительных потерь, но не выше установленных законом. Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его сполна независимо от размера. Расчеты по возмещению персоналом материального ущерба отражается на счете 4730 «Задолженность персонала по возмещению материального ущерба». Если по итогам инвентаризации была выявлена недостача ТМЦ и в результате по сличительной ведомости, подписанной членами комиссии и материально ответственным лицом, сумма выданной недостачи признана виновным лицом, то сумма недостачи подлежит удержанию из зарплаты. Корреспонденция счетов по учету удержаний за причиненный материальный ущерб (недостачу материалов)
В аналогичном порядке отражаются операции по списанию недостач оборудования. Удержание за брак Браком считается продукция, которая в силу имеющихся в ней дефектов не может быть использована по ее прямому назначению. Если брак исправимый, то сумма потерь (Дебет счета 2610) будет складываться из расходов, связанных с его исправлением. Если брак неисправимый, то его потери складываются из стоимости материалов, израсходованных на бракованные изделия; начисленной заработной платы включительно до той операции, на которой произошел окончательный брак; начислений во внебюджетные социальные фонды; соответствующей части общепроизводственных расходов за минусом стоимости забракованного изделия по цене возможной реализации. Удержание своевременно не возмещенных подотчетными лицами сумм Наличные денежные средства выдаются под отчет (дебет счета 4220– 4230, кредит счета 5010) на хозяйственные расходы, по приобретению ГСМ, представительские расходы, на командировки. Наличные выдаются в соответствии с приказом, на определенный срок, по истечении которого подотчетное лицо должно представить авансовый отчет с приложением оправдательных расходных документов. Если работник своевременно не возвратил неиспользованную сумму, то она может быть удержана по инициативе организации из заработной платы (дебет счета 6710, кредит счета 4220–4230). Удержание алиментов Очень распространенная ситуация - удержание из зарплаты алиментов. Речь идет о средствах на содержание, которые закон обязывает выплачивать одного из супругов другому, родителя — несовершеннолетнему ребёнку, взрослого ребенка — пожилому родителю и т. д. Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты-дубликаты; письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов: отметки ОВД в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты. В письменных заявлениях о добровольной уплате алиментов работники обязаны указать следующие данные: фамилию, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты. Адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов. Удержанные суммы алиментов бухгалтерия должна не позднее чем в 3- хдневный срок со дня выплаты выдать взыскателю лично из кассы, или перевести по почте акцептованным платежным поручением, или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение сберегательного банка на основании письменного заявления, организации. Взысканные суммы переводят по почте за счет взыскателя. К учету и хранению исполнительных листов предъявляются строгие требования (разд. V Правил №1980). Они являются документами строгой отчетности и регистрируются в специальной книге (прил. №2 к Правилам №1980), листы которой должны быть пронумерованы, прошиты и скреплены подписью руководителя и печатью (если она имеется). Каждый документ должен храниться в сейфе в отдельной папке. Алименты удерживаются из всех доходов, полученных на территории Узбекистана и за его пределами в денежном или натуральном выражении (ст. СК), за исключением отдельных их видов (п. 2 Правил №1980). Это означает, что если гражданин, обязанный уплачивать алименты, получил доход, к примеру, в виде ценного приза или подарка, часть стоимости этого предмета должна быть выплачена им в качестве алиментов. На практике предприятия в основном получают исполнительные листы по взысканию алиментов с разведенных родителей на содержание детей. Размер алиментов на несовершеннолетних детей, взыскиваемых по решению суда, в месяц составляет (ст. 99 СК): -на 1 ребенка – 1/4 заработка и иного дохода; на 2 детей – 1/3 заработка и иного дохода; на 3 и более детей – 1/2 заработка и иного дохода. При этом размер взыскиваемых алиментов на каждого ребенка не должен быть меньше 1/3 МРЗП. Если алименты уплачиваются добровольно на основании соглашения, их размер определяется его сторонами самостоятельно. Однако он в любом случае не может быть ниже размера алиментов, которые могли бы быть установлены судом. Размер алиментов рассчитывается после удержания из доходов работника НДФЛ (ст. 65 Закона №258-II от 29.08.2001 г.). Удержанная сумма алиментов должна быть выплачена из кассы, переведена по почте или перечислена взыскателю в 3-дневный срок со дня выплаты заработной платы должнику. Причем расходы на перевод денежных средств по почте несет сам должник, т.е. – работник, из зарплаты которого производятся удержания (ст. 137 СК). Если по решению суда алименты взыскиваются в твердой денежной сумме или в размере, кратном МРЗП, при увеличении МРЗП их размер пропорционально индексируется. Индексацию проводит само предприятие, удерживающее алименты (ст. 144 СК). При увольнении работника, выплачивающего алименты, предприятие обязано незамедлительно сообщить об этом судебному исполнителю и возвратить ему исполнительный лист с отметкой о произведенных удержаниях. Download 1.61 Mb. Do'stlaringiz bilan baham: 
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||