Moliyaviy natijalar tahlilining vazifalari va maqsadlari

Kirish……………………………………………………………………….3
Moliyaviy natijalar tahlilining vazifalari va maqsadlari…………………….4
Balans foydasining tarkibi va dinamikasini tahlil qilish. Uni shakllantirish omillari……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….6
Boshqa faoliyatning moliyaviy natijalarini tahlil qilish…14
Korxona rentabelligini tahlil qilish……………….…16
Xulosa……………………………………………………………………….18
Adabiyotlar ro'yxati…………………………………………................................ 19
Kirish.
Korxonaning moliyaviy natijalari foyda miqdori va rentabellik darajasi bilan tavsiflanadi.
Foyda - ortiqcha mehnat natijasida yaratilgan sof daromadning real qismi. Mahsulot (ish, xizmat) sotilgandan keyingina sof daromad foyda shaklini oladi. Foyda miqdori olingan daromad o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi iqtisodiy faoliyat korxonalar (qo'shilgan qiymat solig'i, aktsiz solig'i va tushumlardan byudjet va nobyudjet fondlariga boshqa chegirmalar to'langanidan keyin) va ushbu faoliyat uchun barcha xarajatlar summasi.
1. Moliyaviy natijalar tahlilining vazifalari va maqsadlari
Foyda olish har qanday tadbirkorlik sub'ektining asosiy maqsadi hisoblanadi. Bir tomondan, foyda korxona faoliyati samaradorligining ko'rsatkichidir, chunki. u asosan korxona sifatiga bog'liq bo'lib, uning xodimlarining resurslardan eng samarali foydalanishga iqtisodiy qiziqishini oshiradi, tk. foyda korxonaning ishlab chiqarish va ijtimoiy rivojlanishining asosiy manbai hisoblanadi. Boshqa tomondan, u davlat byudjetini shakllantirishning eng muhim manbai bo'lib xizmat qiladi. Shunday qilib, korxona ham, davlat ham foyda miqdorining o'sishidan manfaatdor.
Rentabellik korxona faoliyati samaradorligining asosiy sifat ko'rsatkichlaridan biri bo'lib, mahsulot (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish va sotish jarayonida xarajatlarning rentabellik darajasini va mablag'lardan foydalanish darajasini tavsiflaydi. Rentabellik ko'rsatkichlari koeffitsientlar yoki foizlarda ifodalanadi va har bir pul birligidan olingan foyda ulushini aks ettiradi. Shunday qilib, foydadan ko'ra to'liqroq boshqaruvning yakuniy natijalarini tavsiflaydi, tk. ularning qiymati ta'sirning mavjud yoki foydalanilgan resurslarga nisbatini ko'rsatadi.
Foyda miqdori va rentabellik darajasi korxonaning ishlab chiqarish, marketing va tijorat faoliyatiga bog'liq, ya'ni. bu ko'rsatkichlar boshqaruvning barcha jabhalarini tavsiflaydi.
Moliyaviy natijalarni tahlil qilishning asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat:
mahsulot sotish va foyda rejalarining bajarilishini nazorat qilish, dinamikasini o'rganish;
moliyaviy natijalarni shakllantirishga ham ob'ektiv, ham sub'ektiv omillarning ta'sirini aniqlash;
foydaning o'sishi zahiralarini aniqlash;
foyda va rentabellikni oshirish imkoniyatlaridan foydalanish bo'yicha korxona ishini baholash;
aniqlangan zahiralardan foydalanish chora-tadbirlarini ishlab chiqish.
Moliyaviy tahlilning asosiy maqsadi xo'jalik yurituvchi sub'ekt faoliyati samaradorligini oshirishga qaratilgan asosli boshqaruv qarorlarini ishlab chiqish va qabul qilishdir.
2. Balans foydasining tarkibi va dinamikasini tahlil qilish. Uning shakllanishi omillari
Tahlil qilishda quyidagi foyda ko'rsatkichlari qo'llaniladi: balans foydasi, mahsulotni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan foyda, boshqa sotishdan olingan foyda, operatsion bo'lmagan natijalar (operatsion bo'lmagan faoliyatdan olingan daromad va xarajatlar), soliqqa tortiladigan foyda, sof. foyda.
Balans foydasi balans foydasining bir qismi bo'lib, byudjetga to'lanadigan soliqni hisoblash uchun asos bo'lib xizmat qiladi.
Sof foyda - barcha soliqlar, iqtisodiy sanktsiyalar va xayriya fondlariga badallar to'langandan keyin korxona ixtiyorida qoladigan foyda.
Tahlil jarayonida balans foydasining tarkibi, uning tuzilishi, dinamikasi va tahlil qilinayotgan davr rejasining bajarilishi aniqlanadi. Balans foyda rejasining dinamikasini va bajarilishini o'rganishda taqqoslash usuli qo'llaniladi: birinchi holatda hisobot davri ko'rsatkichlarini oldingi bilan solishtirish va hisobot davrining haqiqiy ko'rsatkichlarini rejalashtirilgan ko'rsatkichlar bilan taqqoslash.
Ko'rsatkichlar dinamikasini o'rganishda inflyatsiya jarayonlarini hisobga olish kerak. Ko'rsatkichlarning qiyoslanishi narx indeksi bo'yicha qayta hisoblash yo'li bilan ta'minlanadi. Narxlarning o'sish indeksi quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:
bu erda K i - fizik birliklarda tahlil qilingan davrda chiqish;
Pi - tahlil qilinayotgan davrdagi mahsulot birligining narxi;
C haqida - ishlab chiqarish birligining bazis davridagi narxi;
Balans foydasining o'zgarishiga ko'plab omillar ta'sir qiladi. Birinchi, ikkinchi va uchinchi darajali omillarni miqdoriy jihatdan o'lchash mumkin.
Birinchi darajali omillarga quyidagilar kiradi:
mahsulot (tovarlar, ishlar, xizmatlar) sotishdan olingan foyda;
boshqa sotishdan olingan foyda;
operatsion bo'lmagan moliyaviy natijalar.
O'z navbatida, mahsulotni (tovarlar, ishlar, xizmatlar) sotishdan olingan foyda quyidagi omillarga bog'liq:
sotilgan mahsulotlar hajmi;
sotilgan mahsulotlarning tuzilishi;
sotilgan mahsulotning umumiy qiymati;
sotilgan mahsulotlar narxi.
Bu omillar balans foydasining ikkinchi tartibi omillariga tegishlidir.
Batafsilroq va vizual tarzda uchta darajadagi omillar 1-rasmda keltirilgan.
Birinchi va ikkinchi darajali omillarning balans foydasi bilan bog'liqligi to'g'ridan-to'g'ri, xarajatlar bundan mustasno, ularning kamayishi foydaning oshishiga olib keladi.
Birinchi darajali omillarning balans foydasiga ta'sirini hisoblashda biz qo'shimcha faktorial modeldan foydalanamiz:
bu erda PB - balans foydasi;
PR - tovarlarni sotishdan olingan foyda;
PP - boshqa sotishdan olingan foyda;
BP - ishlamaydigan natijalar.
Har bir omilning miqdoriy o'zgarishi bu omilning balans foydasining o'zgarishiga ta'siriga teng.
Mahsulotlarni (tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan foyda bog'liq bo'lgan omillarning ta'sirini hisoblash uchun, masalan, mahsulotni sotish hajmi, ularning to'liq qiymati va o'rtacha sotish bahosi, qimmatli almashtirish usuli yoki sotish usuli. mutlaq farqlar ko'pincha ishlatiladi.
1-rasm. Balans foydasi omil tizimining tarkibiy va mantiqiy sxemasi.
Bir hil mahsulotlarni sotishdan olingan foyda quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
, 2 (1.3.)
bu erda P - mahsulotni sotishdan olingan foyda;
V - sotilgan mahsulot hajmi (miqdori);
C - ishlab chiqarish birligining sotish bahosi;
C - ishlab chiqarish birligining tannarxi.
Biz ushbu formuladan omilli tahlilni aniqlash uchun faktoriy model sifatida foydalanamiz.
Zanjirli almashtirishlar usuli samarali ko'rsatkich hajmidagi har bir omil ko'rsatkichining bazaviy qiymatini hisobot davridagi haqiqiy qiymatga bosqichma-bosqich almashtirish orqali samarali ko'rsatkich qiymatining o'zgarishiga individual omillarning ta'sirini aniqlash imkonini beradi. Shu maqsadda samarali ko'rsatkichning bir qator shartli qiymatlari aniqlanadi, ular bitta, keyin ikkita, uchta va boshqalarning o'zgarishini hisobga oladi. omillar, boshqalar o'zgarmasligini nazarda tutgan holda. U yoki bu omil darajasini o'zgartirishdan oldin va keyin samarali ko'rsatkich qiymatini solishtirish bittadan boshqa barcha omillarning ta'sirini bartaraf etish va ikkinchisining samarali ko'rsatkichning o'sishiga ta'sirini aniqlash imkonini beradi.
Faktorial model uchun zanjir almashtirish usuli bo'yicha hisoblash algoritmi (1.3.):
Foydaning rejalashtirilgan (asosiy) qiymati;
Foydaning birinchi shartli ko'rsatkichi, mahsulot sotishning haqiqiy hajmi va rejalashtirilgan narx va rejalashtirilgan tannarx bilan qanday qiymatga ega bo'lishini ko'rsatadi;
Sotishning haqiqiy hajmi va haqiqiy bahosi bilan, lekin ishlab chiqarishning rejalashtirilgan tannarxi bilan foyda miqdorini aks ettiruvchi ikkinchi shartli ko'rsatkich;
- haqiqiy foyda darajasi.
Umumiy foyda o'zgarishi:
.
Shu jumladan:
1) mahsulotlarni sotish hajmining o'zgarishi:
;
2) mahsulotlarning o'rtacha sotish narxining o'zgarishi:
3) ishlab chiqarish tannarxining o'zgarishi:
.
Barcha omillar ta'sirining algebraik yig'indisi samarali ko'rsatkichning umumiy o'sishiga teng bo'lishi kerak:
Bunday tenglikning yo'qligi hisob-kitoblardagi xatolarni ko'rsatadi.
Mutlaq farqlar usuli bilan omillar ta'sirini hisoblash usuli:
Faktor modelida sotish hajmining qiymati o'rniga biz uning og'ishini almashtiramiz va hajm o'zgarishining foyda o'sishiga ta'sirini hisoblaymiz:
Narxning mahsulot sotish hajmiga og'ishi mahsuloti narxning o'zgarishi natijasida foyda miqdorining o'zgarishini ko'rsatadi:
Qarama-qarshi belgi bilan olingan mahsulot tannarxining uni sotish hajmiga nisbatan og'ishi mahsulot tannarxining og'ishi foydaning o'zgarishiga ta'sirini ko'rsatadi:
Bu erda ham omillar ta'sirining yig'indisi foydaning umumiy og'ishiga teng bo'lishi kerak:
Agar korxonada turli xil turdagi mahsulotlar ishlab chiqarilsa, u holda yuqoridagi omillarga tarkibiy omil qo'shiladi. Tarkibiy omilning foydaning o'zgarishiga ta'sirini omilli model yordamida mutlaq farqlarni olish yo'li bilan hisoblash mumkin:
3 , (1.4)
Bu erda UD f i , UD pl i - mos ravishda i-turdagi mahsulotning umumiy sotish hajmidagi haqiqiy va rejalashtirilgan ulushi,%;
P 1 pl i - i-turdagi mahsulot birligiga rejalashtirilgan foyda miqdori;
V f - nominal qiymatda sotilgan mahsulotlarning haqiqiy umumiy hajmi.
Bundan tashqari, tarkibiy omilning umumiy foyda miqdorining o'zgarishiga ta'sirini hisoblash uchun siz quyidagi modeldan foydalanishingiz mumkin:
4 , (1.5)
Bu erda R pl i - i-turdagi mahsulotning rejalashtirilgan rentabelligi (foyda miqdorining sotishning umumiy qiymatiga nisbati).
Ushbu omillarning barchasining foydaning o'zgarishiga ta'sirini hisoblab chiqqandan so'ng, har bir mahsulot turi bo'yicha sotish hajmi, narxi va tannarxining o'zgarishi sabablarini o'rganish kerak.
3. Boshqa faoliyatning moliyaviy natijalarini tahlil qilish.
Mahsulot (tovar, ish, xizmatlar) sotish bilan bir qatorda mahsulot sotish bilan bog'liq bo'lmagan korxona faoliyati ham foyda manbai bo'lishi mumkin. Bu qo'shma korxonalarda o'z hissasini qo'shishdan olingan foyda; yer va asosiy vositalarni ijaraga berishdan olingan daromadlar; olingan va to'langan penyalar, jarimalar, jarimalar; da'vo muddati o'tgan undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan ko'rilgan zararlar; aktsiyalar, obligatsiyalar, depozitlar bo'yicha daromadlar; valyuta operatsiyalaridan olingan daromadlar va zararlar; joriy yilda aniqlangan o'tgan yillar foydalari (zararlari); boshqa tashkilotlarning moliyaviy yordami; tabiiy ofatlardan ko'rilgan yo'qotishlar va boshqalar.
Tahlil asosan har bir aniq holat bo'yicha yo'qotishlar va foydalarning dinamikasi va sabablarini o'rganishga qisqartiriladi.
Jarimalarni to'lashdan ko'rilgan zararlar boshqa korxonalar, tashkilotlar va muassasalar bilan tuzilgan shartnomalarning buzilishi munosabati bilan yuzaga keladi. Tahlil majburiyatlarni bajarmaslik sabablarini aniqlaydi, xatolarning oldini olish choralarini ko'radi.
Qabul qilingan jarimalar miqdorining o'zgarishi nafaqat etkazib beruvchilar va pudratchilar tomonidan shartnoma majburiyatlarini buzishi natijasida, balki ularga nisbatan korxona tomonidan moliyaviy nazoratning zaiflashishi natijasida ham sodir bo'lishi mumkin. Shuning uchun, ushbu ko'rsatkichni tahlil qilishda, shartnoma majburiyatlari buzilgan barcha hollarda etkazib beruvchilarga tegishli jazo choralari ko'rsatilganmi yoki yo'qligini tekshirish kerak.
Yomon debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan ko'rgan yo'qotishlar odatda hisob-kitoblar holatini buxgalteriya hisobi va nazoratini o'rnatish past darajada bo'lgan korxonalarda sodir bo'ladi. Hisobot yilida aniqlangan o'tgan yillardagi foyda (zarar) ham buxgalteriya hisobidagi kamchiliklarni ko'rsatadi.
Qimmatli qog'ozlar (aktsiyalar, obligatsiyalar, veksellar va boshqalar)dan olingan daromadlar alohida e'tiborga loyiqdir. Korxonalar - qimmatli qog'ozlar egalari tahlil jarayonida dividendlar ko'rinishida ma'lum daromad oladilar, dividendlar dinamikasi, aktsiyalarning bahosi, bir aksiyaga to'g'ri keladigan sof foyda o'rganiladi, ularning o'sish va pasayish sur'atlari belgilanadi.
Olingan dividendlar miqdori sotib olingan aksiyalar soniga va bir aksiyaga to‘g‘ri keladigan dividend darajasiga bog‘liq bo‘lib, uning miqdori aksiyadorlik jamiyatining rentabelligi, davlatning soliq va amortizatsiya siyosati, foiz stavkalari darajasi bilan belgilanadi. kreditlar uchun va boshqalar. xo'jalik yurituvchi kadrlar malakasining etarli darajada yuqori bo'lmaganligi, bozor qonunlarini bilmaslik, bozor qonunlarining taxminlarini baholay olmaslik korxonaga katta yo'qotishlar olib kelishi mumkin. Moliyaviy faoliyat natijalarini baholashda xo‘jaliklararo taqqoslashlar, qimmatli qog‘ozlar bozoridagi boshqa korxonalar tajribasini o‘rganish katta foyda keltirishi mumkin.
Tahlil yakunida sotuvdan tashqari operatsiyalarda yo'qotishlar va yo'qotishlarning oldini olish va kamaytirishga qaratilgan aniq chora-tadbirlar ishlab chiqiladi.
4. Korxona rentabelligini tahlil qilish
Daromadlilik ko'rsatkichlari butun korxona samaradorligini, turli faoliyat turlarining (ishlab chiqarish, biznes, investitsiyalar) rentabelligini, xarajatlarni qoplashni va boshqalarni tavsiflaydi. Ular korxonalar faoliyatini baholashda hamda investitsiya siyosati va narx belgilashda vosita sifatida foydalaniladi.
Daromadlilik ko'rsatkichlarini bir necha guruhlarga birlashtirish mumkin:
ishlab chiqarish xarajatlari va investitsiya loyihalari rentabelligini (qoplanishini) tavsiflovchi ko'rsatkichlar;
sotish rentabelligini tavsiflovchi ko'rsatkichlar;
kapital va uning qismlari rentabelligini tavsiflovchi ko'rsatkichlar.
Ushbu ko'rsatkichlarning barchasini kitob foydasi, mahsulot sotishdan olingan foyda va sof foyda asosida hisoblash mumkin.
Ishlab chiqarish faoliyatining rentabelligi (xarajatlarni qoplash) yalpi yoki sof foydaning sotilgan yoki ishlab chiqarilgan mahsulot xarajatlari yig'indisiga nisbati sifatida hisoblanadi:
5 ; (1.6.)
yoki; (1.7.)
bu erda R s - ishlab chiqarish faoliyatining rentabelligi (xarajatlarning rentabelligi);
P vp - mahsulotni sotishdan olingan yalpi foyda;
PE - sof foyda;
Va - xarajatlar miqdori.
Bu mahsulot ishlab chiqarish va sotish uchun sarflangan har bir rubldan kompaniyaning qancha foyda olishini ko'rsatadi. U korxona, alohida bo'linmalar va mahsulot turlari uchun bir butun sifatida hisoblanishi mumkin.
Investitsion loyihalarning qoplanishi xuddi shunday tarzda aniqlanadi: loyihadan olingan yoki kutilayotgan foyda miqdori ushbu loyihaga kiritilgan investitsiya miqdorini bildiradi.
Sotishning rentabelligi mahsulot (tovarlar, ishlar, xizmatlar) sotishdan olingan foydani olingan tushum miqdoriga bo'lish yo'li bilan hisoblanadi. Bu sotishning bir rubliga sotishning rentabelligini tavsiflaydi.
, (1.8.)
bu erda R p - sotish rentabelligi;
P rp - mahsulotni sotishdan olingan foyda;
B - sotishdan tushgan tushum.
Kapitalning rentabelligi (rentabelligi) sof foydaning butun investitsiya qilingan kapital yoki uning alohida tarkibiy qismlarining o'rtacha yillik qiymatiga nisbati sifatida hisoblanadi; o'z, qarzga olingan, asosiy, kelishilgan va hokazo.
Kapitalning rentabelligini hisoblashda hisobot davri uchun kapitalning o'rtacha miqdorini olish kerak, ammo inflyatsiya sharoitida ushbu ko'rsatkichlarning bir lahzalik qiymatlaridan foydalangan holda yanada realroq baholarni olish mumkin.
Xulosa.
Mavjud barcha turdagi resurslardan foydalanish samaradorligini oshirish uchun zaxiralarni izlash har qanday ishlab chiqarishning eng muhim vazifalaridan biridir. Bu zahiralarni moliyaviy-iqtisodiy tahlilni puxta o‘rganish orqaligina aniqlash va amaliy foydalanishga topshirish mumkin.
Korxonaning moliyaviy natijalarini tahlil qilish moliyaviy-iqtisodiy tahlilning ajralmas qismidir. Korxonaning samaradorligini tavsiflovchi asosiy ko'rsatkichlar foyda va rentabellikdir.