Налог на имущество с физических лиц в Узбекистане

При рассмотрении региональных и местных налогов, в число которых входит большинство имущественных налогов, можно заметить, что доходы от налогообложения имущества занимают преобладающую долю в объеме собственных налоговых доходов региональных и местных бюджетов. В самой структуре имущественных налогов основной объем доходов формируется налогом на имущество организаций.

1. Налог на имущество физических лиц


Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачные строения, гаражи и иные строения, помещения, сооружения, находящиеся на территории Республики Узбекистан.
. Налогом на имущество физических лиц не облагается имущество, находящееся в собственности:
)граждан, удостоенных звания «Ўзбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденных орденом Славы трех степеней.
)инвалидов и участников войны 1941-1945 годов и приравненных к ним лиц, круг которых устанавливается законодательством.
)женщин, имеющих десять и более детей.
)граждан (в том числе временно направленных или командированных), получающих льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.
)пенсионеров, в пределах размера необлагаемой площади, установленного законодательством.(Для пенсионеров, имеющих в собственности налогооблагаемое имущество, необлагаемая площадь по налогу на имущество установлена в размере 60 кв.м от общей площади.)
)инвалидов I и II групп.
)родителей и вдов (вдовцов) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья ,полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льготы, установленные настоящей статьей, распространяются только на один объект имущества по выбору собственника. Льготы, предусмотренные настоящей статьей, не применяются в отношении объектов налогообложения, используемых физическими лицами для предпринимательской деятельности, либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.


. Особенности применения ставки налога на имущество


С 1 января 2012года жилые дома, квартиры (за исключением, расположенных в городах с общей площадью свыше 200 кв.м), дачные строения, гаражи и иные строения, помещения и сооружения облагаются по ставке 0,9 процентов к их инвентаризационной стоимости.
При этом, жилые дома и квартиры, расположенные в городах с общей площадью: свыше 200 кв.м до 500 кв.м облагаются по ставке 1,1процентов к инвентаризационной стоимости свыше 500 кв.м -1,35процентов к инвентаризационной стоимости. При отсутствии инвентаризационной стоимости, определенной органами по оценке имущества физических лиц для взимания налога, принимается условная стоимость имущества в г.Ташкенте и областных центрах в размере18480,0 тыс. сум., а в других городах и сельской местности -в размере 8030,0 тыс. сум.
По вновь возведенным жилым домам, не зарегистрированным в установленном порядке в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость, налог на имущество с физических лиц взимается исходя из двухкратного размера условной стоимости имущества. При использовании физическими лицами объектов налогообложения для предпринимательской деятельности либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, а также по нежилым помещениям, находящимся в собственности физических лиц, налог на имущество физических лиц уплачивается по ставке, установленной для юридических лиц.
Вместе с тем, Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан» ЗРУ-313 внесено дополнение в статью 160 Кодекса
Республики Узбекистан об административной ответственности касательно нарушения правил строительства жилых домов или несвоевременное оформление права собственности на них в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость.
Так, несвоевременное оформление гражданами права собственности на жилой дом в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость, влечет наложение штрафа от одного до пяти минимальных размеров заработной платы.


. Земельный налог c физических лиц


Объектом налогообложения для физических лиц являются земельные участки:
)предоставленные в пожизненное наследуемое владение для ведения
дехканского хозяйства;
) предоставленные в пожизненное наследуемое владение для
индивидуального жилищного строительства;
) предоставленные для ведения коллективного садоводства, виноградарства и огородничества, а также земли, занятые под индивидуальными гаражами;
) предоставленные в порядке служебного земельного надела;
) право собственности, владения и пользования на которые перешло вместе с жилым домом и строениями по наследству, в результате дарения или приобретения;
) приобретенные в собственность в порядке, установленном законодательством;
) предоставленные в пользование или аренду для ведения предпринимательской деятельности. Не являются объектом налогообложения земельные участки, занятые под многоквартирными домами, за исключением указанных в пункте 7 части первой настоящей статьи.


. Особенности применения ставки земельного налога


Ставки земельного налога с физических лиц устанавливаются согласно Постановлению Президента Республики Узбекистан. Согласно Постановлению Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года ПП-1675«О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан» утверждены ставки земельного налога с физических лиц в приложении No19 и действующие ставки в 2012году проиндексированы 1,2 раза.
К ставкам, приведенным в таблицах NN 7 и в приложении 19, в зависимости от местоположения земельных участков, применяются коэффициенты: вокруг г. Ташкента в радиусе 20 км -1,30, столицы Республики Каракалпакстан и областных центров в радиусе 15 км -1,20, районных центров в радиусе 10 км -1,15 и других городов в радиусе 5 км -1,10. Расстояние до земельных участков определяется от административных границ городов и районных центров по автомобильным дорогам. В случаях когда земельный участок находится вблизи двух городов, применяется коэффициент, соответствующий более высокому функциональному назначению города.
При исчислении земельного налога, взимаемого с дехканских хозяйств, к ставкам, приведенным в таблице N 8, в зависимости от качества земель, применяются коэффициенты: при бонитете почв до 40 баллов -0,75, от 41 до 70 баллов -1,0 и свыше 70 баллов -1,25. В лесных хозяйствах за пастбищные угодья, не используемые для пастьбы скота, налог уплачивается по ставкам для прочих земель. За земли, занятые рудниками и карьерами, расположенными в административных границах городов и поселков, налог уплачивается с применением коэффициента 0,1 к ставкам, приведенным в таблицах NN 5 и 6 для соответствующих зон.
За земельные участки, предоставленные физическим лицам для предпринимательской деятельности, налог взимается по ставкам, утвержденным для юридических лиц. За земельные участки, занятые коллективными и индивидуальными гаражами, с физических лиц налог взимается по ставкам, утвержденным для земель индивидуального жилищного строительства.
От земельного налога освобождаются:
) чабаны, табунщики, механизаторы, ветеринарные врачи и техники, другие специалисты и рабочие отгонного животноводства;
)граждане, удостоенные звания «Узбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденные орденом Славы трех степеней.
)инвалиды и участники войны 1941-1945годов и приравненные к ним лица, круг которых устанавливается законодательством.
)инвалиды I и II групп. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;
)одинокие пенсионеры. Под одинокими пенсионерами понимаются пенсионеры, проживающие одни или совместно с несовершеннолетними детьми либо ребенком-инвалидом в отдельном доме.
)многодетные семьи, потерявшие кормильца.
Многодетными семьями, потерявшими кормильца, в целях налогообложения являются семьи, в которых умерли один из родителей или оба родителя и в которых имеется пять и более детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста.
)граждане (в том числе временно направленные или командированные), получающие льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.
)лица, которым была назначена персональная пенсия;
)граждане-переселенцы - по земельным участкам в местах их поселения сроком на пять лет с момента предоставления им земельного участка;
) лица - по земельным участкам, предоставленным им в пределах установленных законодательством норм для индивидуального жилищного строительства и ведения дехканского хозяйства, -сроком на два года смесяца, следующего за месяцем предоставления земельного участка.
Льготы, предусмотренные частью второй статьи 282 Налогового кодекса в части земельных участков, не подлежащих налогообложению, распространяются также и на физических лиц, являющихся плательщиками земельного налога.


. Порядок уплаты налога на имущество и земельного налога с физических лиц


Платежное извещение об уплате налога на имущество физических лиц вручается налогоплательщикам органом государственной налоговой службы ежегодно не позднее 1 мая. В соответствии с Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан» ЗРУ-313 внесены дополнения в статьи 277 и 294 Налогового кодекса согласно которого уплата налога на имущество и земельного налога с физических лиц за налоговый период производится до 15 октября отчетного года.
Закон Республики Узбекистан О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 1. Плательщики налогов
Плательщиками налогов на имущество являются физические лица, имеющие в собственности объекты, определяемые настоящим Законом.
Статья 2. Объекты налогообложения
Объектами налогообложения в соответствии с настоящим Законом являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, садовые домики членов садоводческих и виноградарских товариществ, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства (за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу).
Статья 3. Ставки налогов
Ставки налогов на имущество физических лиц устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Платежи по налогам зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Статья 4. Льготы по налогам
От всех налогов, установленных настоящим законом, освобождаются:
лица, удостоенные звания Героя Советского Союза, награжденные орденом Славы трех степеней;
участники и партизаны Великой Отечественной войны, лица приравниваемые к ним, лица, служившие в составе органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, блокадники города Ленинграда и бывшие малолетние узники концентрационных лагерей, воины-интернационалисты;
лица, удостоенные звания «Мать-героиня», а также матери, родившие и воспитавшие десять и более детей;
граждане (в том числе временно направленные или командированные), получающие льготы за участие в ликвидации последствий аварий в переделах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС.
От уплаты налога на строения, помещения и сооружения освобождаются:
пенсионеры, инвалиды I и II групп;
солдаты, сержанты, старшины, прапорщики из числа военнослужащих и их семьи - на период прохождения действительной военной службы, а также лица, проходящие альтернативную службу;
родители и не вступавшие в новый брак жены (мужья) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;
инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава Министерства обороны, Службы национальной безопасности и органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнения служебных обязанностей.
Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налогов
Исчисление налогов производится государственными налоговыми органами.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых органами коммунального хозяйства, а при их отсутствии - по оценке, применяемой для исчисления платежей по государственному обязательному страхованию этих объектов.
Налог за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
Налог на транспортные средства исчисляется по состоянию на 1 января того года, за который начисляются платежи, на основании сведений, ежегодно представляемых в налоговые органы организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.
По новым строениям, помещениям и сооружениям, а также по приобретенным новым транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.
За строение, помещение, сооружение или транспортное средство, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение или транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
Платежные извещения об уплате налога вручаются налоговыми органами ежегодно не позднее 1 марта.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 июня и 15 декабря.
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.
Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
Статья 6. Ответственность налогоплательщиков
Лица, виновные в нарушении требований настоящего Закона, несут ответственность, установленную законодательством.
В случае неуплаты налогов в установленный срок начисляются пени в размере 0,5 процента с суммы недоимки за каждый день просрочки.
Статья 7. Контроль за взиманием налогов
Контроль за своевременностью, правильностью и полнотой взимания налогов на имущество физических лиц возлагается на государственные налоговые органы.


Ставки налога на имущество физических лиц

N	Наименование объектов налогообложения	Ставка налога (в %) к инвентаризационной стоимости имущества
1	Жилые дома, квартиры (за исключением, расположенных в городах с общей площадью свыше 200 кв. м), дачные строения, гаражи и иные строения, помещения и сооружения	1,04
2	Жилые дома и квартиры, расположенные в городах с общей площадью:
	свыше 200 кв. м до 500 кв. м	1,25
	свыше 500 кв. м	1,55

Примечания:
. При отсутствии инвентаризационной стоимости, определенной органами по оценке имущества физических лиц для взимания налога, принимается условная стоимость имущества в г.Ташкенте и областных центрах в размере 18 480,0 тыс. сум., а в других городах и сельской местности - в размере 8 030,0 тыс. сум.
По вновь возведенным жилым домам, не зарегистрированным в установленном порядке в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость, налог на имущество с физических лиц взимается исходя из двухкратного размера условной стоимости имущества.
. Для пенсионеров, имеющих в собственности налогооблагаемое имущество, необлагаемая площадь по налогу на имущество устанавливается в размере 60 кв.м от общей площади.
. При переводе физическими лицами объектов жилого фонда в категорию нежилого фонда или приобретения ими в собственность объектов нежилого фонда (здания, помещения в здании) налог на имущество физических лиц уплачивается по ставке, установленной для юридических лиц.
Список использованной литературы


1. www.lex.uz
.www.soliq.uz
. www.finance.uz
. www.bir.uz
.www.norma.uz