Налоги и налогообложение умп

Обратите внимание! Если сумма включает НДС (может встретить- ся другая формулировка: «содержит НДС», «НДС в том числе»), то в про- центах она составляет 100% + ставка, то есть либо 110%, либо 120%. Сле- довательно, чтобы исключить НДС из этой суммы, необходимо умножить сумму на 100 и разделить либо на 110%, либо на 120%.

Пример 1.3

1. 
   Обувная фабрика отгрузила партию обуви на сумму 240 000 руб., включая НДС, покупателю «Росторг».
   

2. 
   На фабрику поступила предоплата от покупателя «Старт» за пар- тию дошкольной обуви в размере 330 000 руб., включая НДС.
   

Начислить НДС по данным операциям.
Решение

1. 
   Сумма реализации включается в налоговую базу, но из нее следует исключить НДС. Налоговая база составит
   

240 000  100/120 = 200 000 (руб.).
Ставка к такой налоговой базе применяется прямая. Поскольку обувь не входит в товары, облагаемые по ставке 10%, то при расчете НДС следу- ет использовать ставку 20%1:
200 000  20% = 40 000 (руб.).

2. 
   Сумма предоплаты от покупателя за партию обуви включается в налоговую базу по НДС в полном размере.
   

НДС для дошкольной (детской) обуви – 10%. К налоговой базе, ко- торую составляет вся сумма предоплаты, применяется расчетная ставка 10/110. Рассчитаем НДС по данной операции:
330 000  10/110 = 30 000 (руб.).
Итого начислен НДС в сумме по двум операциям:
40 000 + 30 000 = 70 000 (руб.).
Представим решение в виде таблицы 1.1.
Таблица 1.1 – Расчет НДС начисленного

Номер операции	Налоговая база	Ставка	НДС начисленный
1	200 000	20%	40 000
2	330 000	10/110	30 000
Итого	Х	Х	70 000

Ответ:

Организация начислит НДС в размере 70 000 руб.