Налоги, их виды и функции Налог

Налоги, их виды и функции

Налог

- это обязательный сбор, взимаемый государством с хозяйствующих субъектов (фирм, организаций) и граждан в порядке и на условиях, установленных законодательными актами.

Характерные черты налога как платежа

- обязательность

- индивидуальная безвозмездность

- отчуждение денежных средств

- направленность на финансирование деятельности государства

Функции налогов

Фискальная

Распределительная

• - финансирование государственных расходов, пополнение бюджета

• перераспределение доходов между разными со­циальными слоями с целью сглаживания нера­венства в обществе.

Функции налогов

Стимулирующая 

Социально-воспитательная 

• стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличения числа рабочих мест, капиталовложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения.

• сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем установления на них повышен­ных налогов.

Функции налогов

Контрольная

• Позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах.

• Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

НАЛОГИ

• Субъект налога (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, которое обязано платить этот налог в законодательном порядке. Объект налога – предмет (доход, имущество, товар), подлежащий налогообложению. Источник налога – это доход налогоплательщика (заработная плата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог.

Классификация налогов

По субъектам
По характеру
налоговых
ставок
По способу
взимания
Косвенные
Прямые
По способу взимания

• Налоги, которые устанавливаются непосредственно на доходы или имущество.

• Устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг

Прямые налоги

Виды:

▲ Налог на прибыль организаций.

▲ Налоги на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный).

▲ Налоги на имущество организаций

▲ Налог на дарение, наследство (фактически гос.пошлина)

▲ Налог с владельцев транспортных средств (транспортный налог).

▲ Плата на недра: земля, вода, лесопользование.

▲ Экологический налог.

Косвенные налоги

Платит потребитель продукции, выпускаемой и продаваемой на рынке товаров, работ и услуг.

Виды:

▲ Налог на добавленную стоимость (НДС).

▲ Акцизы (алкогольная продукция, табачная продукция, бензин, дизельное топливо, моторные масла, автомобили) 

▲ Таможенные пошлины (экспортные, испортные)

Самые необычные налоги

• Налог на роскошь (для владельцев автомобилей стоимостью от 3 до 20 млн. рублей, яхт , вертолетов/самолетов);
• Налог на одиночество или на холостяков – плата государству с определенного возраста при отсутствии детей, либо мужа/жены.
• В Канаде налог на легальную проституцию

Физические лица (отдельные граждане)

По субъектам

Физические лица (отдельные граждане)

Юридические лица (фирмы, организации)

• Например: подоходный налог, налог на имущество, налог на имущество в порядке наследования

• Например: налог на прибыль, налог на имущество предприятий, НДС

Прогрессивный

По характеру налоговых ставок

Прогрессивный

• – это налог, ставка которого возрастает по мере роста налогооблагаемой базы.

Регрессивный

• – это налог, ставка которого снижается по мере роста налогооблагаемой базы.
• Стимулирует зарабатывать больше.

Пропорциональный– налог, ставка которого не изменяется по мере роста налогооблагаемой базы. Например, НДФЛ в размере 13%.

• Пропорциональный– налог, ставка которого не изменяется по мере роста налогооблагаемой базы. Например, НДФЛ в размере 13%.

По характеру налоговых ставок

Системы налогообложения по виду ставки

Пропорциональные налоги
Прогрессивные налоги
Регрессивные налоги
Со всех доходов независимо от их величины взимается одинаковый процент.
С высоких доходов взимается более высокий налог.
С низких доходов взимается более высокий процент и с высоких доходов - меньший процент.

Принципы налогообложения

• Всеобщность — охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организационно-правовой формы.
• Легитимность — размер налогов и порядок их взимания законодательно утверждены государством.
• Справедливость — равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода.
• Определённость и точность налогов — размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам.