Налоговая система Ирана в настоящее время находится в стадии структурного реформирования

Eron soliq tizimi
Eron soliq tizimi hozirda tizimli islohotlar jarayonida. Soliq tizimi oldingi qonunga (1987 yil 22 dekabrda qabul qilingan) o'zgartish va qo'shimchalar kirituvchi yangi "To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'g'risida"gi qonunning (2002 yil 16 fevralda IRI Kuzatuv kengashi tomonidan tasdiqlangan) kiritilishi bilan eng muhim o'zgarishlarni boshdan kechirdi. Eron bozorida faoliyat yurituvchi xorijiy yuridik va jismoniy shaxslarni soliqqa tortish shartlari. Asosiylari quyidagi fikrlarga to'g'ri keladi.
Kompaniya daromadiga soliqlar (korporativ soliqlar)
Korxona daromadiga solinadigan soliq yuridik shaxs tomonidan olinadigan daromadning 25 foizi miqdorida belgilanadi ("To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'g'risida"gi Qonunning 105-moddasi tahririda). Xorijiy yuridik shaxslardan quyidagi soliqlar undiriladi:
1. Pudratchilardan olinadigan soliqlar, texnik yordam ko'rsatish va texnologiyalarni o'tkazish bo'yicha ishlarni bajarishdan olingan daromad solig'i.
a) San'atning "a" kichik bandiga muvofiq. Qonunning 107-moddasiga ko'ra, Eron 1381 yil oxirigacha tuzilgan barcha shartnomalar bo'yicha olingan "hisoblangan" daromad (soliq solinadigan baza) (2002 yil 21 martdan 2003 yil 20 martgacha) olingan barcha summalarning 12 foizi miqdorida belgilanadi. kompaniyalarning joriy yildagi hisoblari. 1382 (2003 yil 21 martdan 2004 yil 20 martgacha) tuzilgan shartnomalar bo'yicha soliqlar buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida pudratchining real foydasidan kelib chiqqan holda undiriladi. Shu bilan birga, 2003-yil 21-martgacha tuzilgan shartnomalar bo‘yicha soliqlar yuqoridagi shartnomalarga muvofiq xorijiy pudratchiga to‘langan summalardan hisoblangan 12 foizlik foyda (soliq solinadigan baza) asosida undirilishi davom ettiriladi (5-izoh). 107-moddaga). Shunday qilib, 12% miqdorida ko'rsatilgan foyda (soliq solinadigan baza), yangi qonunga muvofiq, 25% stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi (Qonunning 105-moddasi yangi tahrirdagi).
b) royalti, litsenziya yig‘imlari, filmlar prokati uchun to‘lovlar shaklida daromad olishda “hisoblangan daromad” (soliq solinadigan baza) olingan summaning 20 foizidan 40 foizigacha miqdorda belgilanadi. Har bir lavozim uchun daromad nisbati Eron Islom Respublikasi Vazirlar Kengashi tomonidan chiqarilgan nizom bilan belgilanadi (107-moddaning «b» kichik bandi).
v) Eronlik pudratchilarga ko‘rsatgan xizmatlari uchun to‘langan summalarning 2,5 foizi ushlab qolinadi va soliqlar bo‘yicha avans sifatida Iqtisodiyot va Moliya vazirligi hisobiga o‘tkaziladi. Shu bilan birga, boshqa barcha hollarda, shu jumladan xorijiy pudratchilarga to'lovlar, 5% ushlab turiladi.
d) Eron Islom Respublikasi Hukumatining shartnomasi yoki buyrug'i bo'yicha ishlarni bajaruvchi pudratchi tomonidan asbob-uskunalar sotib olish uchun ham xorijda, ham Eronda sarflangan summalar soliqlarni hisoblashda hisobga olinmaydi, ya'ni. shartnomaning umumiy summasidan chegirib tashlanadi (2-izoh, 107-modda). Shu bilan birga, shuni ta'kidlash joizki, ilgari soliqlarni hisoblashda faqat xorijda asbob-uskunalar sotib olishga sarflangan summalar hisobga olinmasdi.
2. Chet el kompaniyalari vakolatxonalari va xorijiy banklarning filiallari
Xorijiy kompaniyalar va banklarning bosh idoralari tomonidan ularning Erondagi vakolatxonalari va filiallarini saqlash uchun ajratilgan mablag‘lar soliqqa tortilmaydi (107-moddaning 3-izoh).
3. Aviakompaniyalar, yuk tashish va boshqa transport kompaniyalari.
Xorijiy yuk tashish va aviakompaniyalarga soliq Erondan yoʻlovchi va yuk tashishdan olingan summaning 5 foizi miqdorida saqlanib qoladi, Eron Islom Respublikasi hukumati qarorlariga muvofiq, ushbu davlatlarning tashuvchilari bundan mustasno. soliq imtiyozlari beriladi. Bu davlatlar qatoriga Shvetsiya, Norvegiya, Daniya, Belgiya, Italiya, Yaponiya, Afg‘oniston, Fransiya, Gollandiya, Germaniya, Hindiston, Pokiston, Quvayt, Saudiya Arabistoni, Iroq, Rossiya, Buyuk Britaniya va Livan kiradi.
Qonun hujjatlariga muvofiq buxgalteriya hisobini yuritishi shart bo‘lgan davlat tashkilotlari, mulkchilikning barcha shaklidagi korxona va firmalar, shuningdek ularning filiallari va vakolatxonalari, savdo va tadbirkorlar transport to‘lovlari va o‘tkazmalarining 5 foizini ushlab qolishlari shart. ularni mamlakat soliq organlarining hisob raqamlariga (104-modda).
4 . Xolding kompaniyalari va ularning sho'ba korxonalarini ikki tomonlama soliqqa tortish
Yangi qonun qabul qilinishidan oldin, boshqa kompaniya tomonidan boshqariladigan kompaniya tomonidan tegishli soliqlar to'langanidan keyin olingan foyda, agar bunday foyda xolding kompaniyasining hisob raqamiga o'tkazilgan bo'lsa, yana soliqqa tortilishi kerak edi. Bunday amaliyotga chek qo‘yish maqsadida Qonunning 105-moddasi quyidagi mazmundagi 4-sonli eslatma bilan to‘ldirildi: “Yuridik va jismoniy shaxslar aksiyalar dividendlari yoki kapital jalb qiluvchi jamiyatlardan olingan aksiyalar bo‘yicha boshqa soliqlarga tortilmaydi”.
5. Aktsiyalarni o'tkazish (o'tkazish) paytida soliq.
Aksiyalarni, ulushlarni, imtiyozli ulushlarni va sheriklarning aksiyalarini boshqa kompaniyalarga har bir o‘tkazish uchun aksiya nominal qiymatining 4 foizi miqdorida qat’iy belgilangan soliq undiriladi. Aksiyalarni, ulushlarni va imtiyozli aktsiyalarni topshirishni amalga oshiruvchi shaxslar bunday operatsiyani amalga oshirishdan oldin tegishli soliqni mamlakat Soliq tashkilotining hisob raqamiga to'lashlari shart (2-izoh, 143-modda).
IRI fond birjasida ro‘yxatdan o‘tgan aksiyadorlik jamiyatlarining aktsiyalaridan olinadigan daromad 0,5% miqdorida yagona soliqqa tortiladi. Kompaniyalar kapitalni ko'paytirish ro'yxatga olingan kundan boshlab 30 kun ichida soliq summasini mamlakat Soliq tashkilotining hisob raqamiga o'tkazishlari shart.
6. Kompaniyani tuzishda soliq.
Eron Islom Respublikasining Savdo kodeksida ko‘rsatilgan barcha turdagi shirkatlarni tashkil etishda kooperativlar bundan mustasno, ustav kapitali (ustav kapitali) qiymatining 0,02 foizi miqdorida yig‘im to‘lanadi. Yuqoridagi soliq ro'yxatga olingan kundan boshlab ikki oy ichida to'lanishi kerak.
Xuddi shunday soliq kapital (ustav fondi) ko'paytirilganda ham to'lanadi.
7. Qo'shilish va qo'shib olish uchun soliq.
Qonunning yangi tahririning 111-moddasida jamiyatlar qo'shilgan, qo'shilgan va qo'shilib ketgan taqdirda, ushbu moddada nazarda tutilgan majburiyat belgilangan. Ushbu Qonunning 48-moddasi 0,02 miqdorida undirilmaydi. Aktivlarni bir kompaniyadan boshqasiga o'tkazish, qo'shilish yoki qo'shilish holatlarida soliqqa tortilmaydi. Bunday holda, bitta talab bajarilishi kerak - aktivlar kitoblarda ko'rsatilgan qiymat bo'yicha o'tkazilishi kerak. Shuningdek, qo‘shilgan yoki qo‘shilgan jamiyatlarni tugatish uchun soliq va yig‘imlar undirilmaydi.
8. Jamiyatlarni tugatish uchun soliq.
Kompaniyaning mulki, kapitali va qarzlarining balans qiymati o'rtasidagi farq 25% stavkada soliqqa tortiladi. Soliq tugatish davrida soliq qarzi toʻlanganligini tasdiqlovchi yakuniy maʼlumotnoma olish maqsadida toʻlanadi, bu maʼlumot soliq organlari tomonidan jamiyatni tugatish tugallanganligi toʻgʻrisida eʼlon qilish uchun beriladi.
9 . soliq imtiyozlari.
Soliq imtiyozlari ushbu Qonunning 132 va 138-moddalarida nazarda tutilgan. Tegishli vazirliklar tomonidan 2002 yil mart oyidan boshlab faoliyat yuritish uchun litsenziyalar berilgan yoki shu sanadan boshlab foydali qazilmalarni qazib olish va oldi-sotdi shartnomalari tuzilgan xususiy ishlab chiqarish va konchilik korxonalari daromadlarining 80 foizi to‘rt yil muddatga soliq to‘lashdan ozod qilinadi. muddat, bunday ishlarni ta'mirlash sanasidan boshlab. Eronning eng kam rivojlangan hududlarida joylashgan sanoat korxonalari va konlar 10 yil muddatga soliq to‘lashdan butunlay ozod qilingan.
Yuqoridagi imtiyozlar Tehron markazidan 120 km, Isfaxon markazidan 50 km va 30 km radiusda joylashgan ishlab chiqarish korxonalari va konlarga taalluqli emas. 300 km radiusda joylashgan sanoat shaharlari bundan mustasno, aholi soni 300 ming kishidan ortiq boʻlgan viloyatlar va shaharlar markazlaridan. viloyatlar markazlaridan va yuqoridagi shaharlardan.
Eron Islom Respublikasi Iqtisodiyot va moliya vazirligi hamda Eron Islom Respublikasi Sanoat va konlar vazirligiga ushbu moddaga muvofiq soliq imtiyozlariga ega bo‘lgan korxonalar faoliyatini boshlash sanasini belgilovchi qoidalarni ishlab chiqish, shuningdek, Qonun qoidalari doirasini belgilovchi qoidalar.
Eron va xorijda turizm xizmatlarini tashkil qiluvchi, Madaniyat va Islom irodasi vazirligi tomonidan litsenziyalangan sayyohlik kompaniyalari har yili 50% soliq toʻlashdan ozod qilinadi.
Foyda korxonani rivojlantirish, rekonstruksiya qilish yoki tugatish yoki yangi zavod qurish uchun foydalanilgan taqdirda, shaxs yuqoridagi foyda bilan bog'liq soliqlarning 50 foizini to'lashdan ozod qilinadi.
Ish haqi solig'i.
Ish haqi solig'i 2002 yilda o'zgartirilgan "To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'g'risida" gi qonunning 85 va 131 bo'limlarida nazarda tutilgan.
1 450 000 Eron rialgacha (taxminan 163 dollar) oylik ish haqi soliqqa tortilmaydi.
Oylik ish haqi 1 million 450 ming Eron rialidan (taxminan 163 AQSh dollari) 4 million 950 ming Eron rialiga (556 AQSh dollari) 10 foiz soliq solinadi.
4 million 950 ming Eron rialidan (556 AQSh dollari) ortiq oylik ish haqi ushbu Qonunning 131-moddasiga muvofiq quyidagi nisbatlarda soliqqa tortiladi:
9 4 million 950 ming Eron rialidan (556 AQSh dollari) 8 million 333 ming Eron rialiga (937 AQSh dollari) - 20 foiz stavkada;
10 8 million 333 ming Eron rialidan (937 AQSh dollari) 20 million 833 ming Eron rialiga (2343 AQSh dollari) - 25 foiz stavkada;
11 20 million 833 ming Eron rialidan (2343 AQSh dollari) 83 million 333 ming Eron rialiga (9374 AQSh dollari) - 30 foiz stavkada;
12 ortiq 83 million 333 ming Eron rial (9374 AQSh dollari) - 35% stavkada.
Shu bilan birga, soliq organlari daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni amalga oshirishda Eronda shartnoma bo'yicha ishlaydigan chet ellik mutaxassislarga beriladigan oylik ish haqi va nafaqalarni hisoblash jadvaliga amal qilishlari kerak. Ushbu jadval Eron Islom Respublikasi Iqtisodiyot va Moliya Vazirligi tomonidan 1999 yilda tasdiqlangan (26.01.1999 yildagi 30/4/1616/52726-sonli aylanma).
Yangi qonunga muvofiq, turli imtiyozlar va to‘lovlar, jumladan, og‘ir iqlim sharoitida ishlaganlik yoki chekka hududlarda ishlaganlik uchun qo‘shimcha to‘lovlar, smenali ish uchun, rag‘batlantirish to‘lovlari va boshqalar soliqqa tortiladi.
Ish staji, dam olish kunlari, shuningdek pensiyalar, ishdan bo'shatish nafaqalari va ta'til to'lovlari kabi to'lovlar soliqqa tortilmaydi.
Korporativ soliqlardan farqli o'laroq, ish haqi bo'yicha yangi soliq stavkalari Qonunning yangi tahririda qabul qilingan kundan boshlab qo'llaniladi, ya'ni. 2002 yil 1 fevraldan boshlab.
Shuni yodda tutish kerakki, Eron Islom Respublikasi Iqtisodiyot va moliya vazirligi har ikki yilda 131-moddada ko'rsatilgan stavkalarni, shuningdek, soliqqa tortilmaydigan ish haqi to'lovlari miqdorini (2004 yil fevral oyida) qayta ko'rib chiqish huquqiga ega. , hech qanday qayta ko'rib chiqilmagan) .
Mulk solig'i.
Ushbu Qonunning 53-moddasiga muvofiq, agar mulkdor jismoniy shaxs bo‘lsa, ijara to‘lovlari bo‘yicha soliq solinadigan daromad (hisoblangan daromad) ijara to‘lovi summasining 75 foizini tashkil qiladi. Agar mulk egasi yuridik shaxs bo'lsa, daromad lizing beruvchining buxgalteriya hisobi bo'yicha aniqlanadi. Ko'rsatilgan vaqtinchalik daromadga 131-moddada nazarda tutilgan stavkalar bo'yicha soliq solinadi. Mulkdor jismoniy shaxs bo'lgan va mulkdorning boshqa daromadlari bo'lmagan taqdirda, ijara to'lovlarining summasi ushbu moddada nazarda tutilgan soliq imtiyozlari miqdoridan oshmaydi. 84 soliqqa tortilmaydi. 53-moddaning 9-qismiga muvofiq, ijara haqi boshqa yuridik shaxslar tomonidan to‘langan taqdirda, ijarachi ijara to‘lovlari bo‘yicha soliqlarning umumiy summasini ushlab qolishi va ushbu summani 10 kun ichida mahalliy Soliq departamentiga to‘lashi shart. Yuqoridagi ijarachilar egasidan soliq organlaridan to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar miqdori to'g'risida xat taqdim etishini talab qilishga haqli.
Mulkni topshirish yoki sotishda soliq solish maqsadida Mulkni baholash qo‘mitasi tomonidan hisoblangan mol-mulk qiymatining 5 foizi mol-mulkni o‘tkazish solig‘i sifatida undirilishi kerak. Ko‘chmas mulkni sotuvga qo‘yish tugallangan kundan boshlab 2 yil ichida mulk narxining 10 foizi miqdorida qo‘shimcha soliq undiriladi. Tijorat ijarasi bo'yicha ijarachi tomonidan omonatni o'tkazish uchun soliq omonat summasining 2 foizini tashkil qiladi.
Soliq nizolarini hal qilish.
Yangi Qonunda Soliq nizolarini hal etish komissiyasi faoliyatiga oʻzgartirishlar kiritildi. Birinchidan, tegishli Apellyatsiya kengashi tugatildi va Komissiya qarorlari birinchi navbatda yakuniy va majburiy hisoblanadi. Ikkinchidan, Komissiya tarkibiga oʻzgartirishlar kiritildi, u hozirda uch aʼzodan iborat: Eron Davlat soliq tashkiloti vakili, isteʼfodagi sudya va soliq toʻlovchining ixtiyoriga koʻra soliq toʻlovchining 2008 yil 10-avgustidan boshlab tayinlanadigan vakili. Savdo-sanoat palatasi, Kon palatasi, Kooperativ palatasi, Buxgalterlar jamiyati, kasbiy jamoalar, shu jumladan advokatlar uyushmalari, hunarmandlar uyushmalari, Islom shahar kengashlari vakillari
Nizoning har ikki tarafi (soliq to‘lovchi yoki soliq organi) Soliq nizolarini hal etish komissiyasining yakuniy qarori to‘g‘risida xabardor qilingan kundan e’tiboran bir oy muddatda Oliy soliq kengashiga shikoyat bilan murojaat qilishlari va qarorni bekor qilishni yoki qarorni bekor qilishni talab qilishlari mumkin. ishni qayta ko‘rib chiqish, tegishli qonunlar va normativ hujjatlarga rioya qilmaslik yoki ko‘rilayotgan ishlarda buzilish holatlari to‘g‘risida da’vo qilish, shuningdek ularning foydasiga mustahkam dalillar keltirish.
Ushbu Qonun kuchga kirishi bilan unga zid bo‘lgan boshqa barcha qonun hujjatlari bekor qilinadi. Mutaxassislarning fikricha, “To‘g‘ridan-to‘g‘ri soliqlar to‘g‘risida”gi yangi qonun mamlakat soliq tizimiga bir qator ijobiy qoidalarni kiritdi, uning yanada samarali ishlashiga xizmat qildi va soliq yukining sezilarli darajada kamayishiga yordam berdi (ish haqi solig‘ining yuqori chegarasi 2009 yil 17-avgustda 2013-yilda joriy etilgan). 54% dan 35% gacha qisqartirildi, jismoniy shaxslarni ish haqi bo'yicha soliq to'lashdan ozod qiluvchi yuqori chegara 150 ming Eron rialiga oshdi). Yangi qonunning ijobiy qoidalari orasida kompaniyalar va ularning aktsiyadorlari daromadlaridan olinadigan soliqlarni unifikatsiya qilish (hozirda u yagona, o'zgarmagan 25% stavka, ilgari unga 10% va 54% gacha progressiv soliq to'langan bo'lsa) ). Bundan tashqari, Tehron fond birjasida ro'yxatga olingan kompaniyalar uchun hisoblangan soliqlarning 10% miqdorida qo'shimcha imtiyoz beriladi. Qonunning Eronda faoliyat yurituvchi xorijiy yuridik shaxslarga tegishli qoidalari orasida ular (rezidentlar ham, norezidentlar ham) tuzilgan shartnomalar bo‘yicha ishlarni bajarishda to‘g‘ri keladigan shartnoma narxining 12% miqdorida stavkaning joriy etilishini ta’kidlash lozim. , shu jumladan texnik yordam va xodimlarni o'qitish. Ushbu soliq stavkasi martgacha tuzilgan shartnomalarga nisbatan qo'llaniladi

Adabiyotlar ro'yxati:

1. 
   http://www.iimes.ru/rus/stat/2005/22-06-05.htm (Yaqin Sharq instituti A.M. Vartanyan.)
   
2. 
   http://farsiiran.narod.ru/analitics/rusmassmedia/ecpolicyIrgov.htm