Olmaliq arxitektura-qurilish texnikumi

3. Учет финансовых инвестиций

3.1 Учет поступления инвестиций

Для отражения в бухгалтерском учете поступление инвестиций используются:
- счет 5800 – 5890 «Счет учета краткосрочных инвестиций»
- счет 0610 – 0690 « Счет учета долгосрочных инвестиций»
На этих счетах финансовые инвестиции отражаются по себестоимости приобретения, которая складывается из расходов, связанных с поступлением инвестиций. Однако на практике встречаются факты, когда ценные бумаги могут быть приобретены по цене ниже или выше номинальной стоимости. Номинальная стоимость это стоимость, которая указана на бланке ценных бумаг. В тех случаях, когда покупная цена по акциям или рыночная ставка процента по облигациям ниже номинальной (скидка или дисконт), в течение периода погашения производится доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью.
Такие операции отражаются:
по дебету 0610-0690, или по дебету 5810-5890
и кредиту 9590 «Прочие доходы от финансовой деятельности».
Если же ценные бумаги приобретаются предприятием выше их номинальной стоимости (надбавка или премия), то в течение периода с момента приобретения до момента погашения производится списание разницы между покупной и номи- нальной стоимостью. Отражение подобных операций в бухгалтерском учете производится:
По дебету 9690 «Прочие расходы от финансовой деятельности»
И по кредиту 0610 или 5810
При этом следует иметь в виду, что на момент погашения ценных бумаг их стоимость, отраженных в учете должна быть равной номинальной. Списание скидок и надбавок производится в тот период, когда периодически начисляется по ним процентный доход.
Начисление процентов (дивидендов) по ценным бумагам отражается в учете.
по дебету 4830 «Проценты к получению. или
по дебету 4840 «Дивиденды к получению».
И по кредиту 9530 «Доход в виде процентов» или
по кредиту 9520 «Доход в виде дивидендов»
Проценты начисляются исходя из номинальной стоимости.
Долгосрочные и краткосрочные инвестиции в аналитическом разрезе (аналитический учет) ведут по его видам вложений, например: паи, акции, облигации и др. и по объектам, т.е. по наименованиям предприятий эмитентов. Ведение аналитического учета финансовых инвестиций должно обеспечить воз- можность получения полной, достоверной и своевременной информации. В этих целях ценные бумаги, находящиеся на предприятии должны быть описаны в специальном журнале учета ценных бумаг. В данном журнале отражаются такие сведения как: наименование предприятия эмитента, номинальная и покупная стоимость ценной бумаги, серия номер, общее количество, дата покупки и дата продажа и т.д. Если ценные бумаги хранятся в депозитарии, в журнале фиксируются реквизиты депозитария.