Организация синтетического и аналитического учета в банках

3. Порядок проверки общих и вспомогательных книг

Записи на лицевых счетах контролируются бухгалтерами, назначенными для ведения этих счетов. При этом проверяется, чтобы все проводки по лицевым счетам соответствовали соответствующим документам, подписанным уполномоченными работниками банка, и чтобы суммы соответствующих реквизитов и документов были правильно зачислены на лицевые счета.
Лицевые счета проверяются путем сопоставления сумм каждой дебетовой и приходовой проводки в обращении с суммами собственных расчетных документов банка и электронных платежных документов других банков.
Суммы остатка на начало дня на лицевых счетах проверяются путем сравнения их с суммами остатка на конец дня лицевой книги предыдущего дня.
Остатки лицевых счетов на конец дня проверяются по ежедневному балансу и путем сравнения:
- номер счета, название счета и баланс на конец дня (данный баланс сравнивается с остатками на лицевых счетах).
Информация на контрольных счетах Главной книги сравнивается с окончательными суммами соответствующих счетов в Вспомогательной книге. Если в начальных записях нет ошибок, суммы будут равны.
Банки составляют ежедневный балансовый отчет на основании данных ежедневного бухгалтерского учета по форме, установленной Центральным банком Республики Узбекистан. Ежедневный балансовый отчет составляется Центральным банком как единый для всего банка.
Контроль за составлением единого баланса устанавливает Управление бухгалтерского учета и отчетности (дирекция) головного банка.
Единый бухгалтерский баланс формируется на основании правила «Ответственный главный бухгалтер, находящийся вне здания банка». В этом случае основной сервер обработки данных будет находиться в головном банке, а в филиалах будут рабочие места бухгалтеров, экономистов, руководителей филиалов и других сотрудников, подключенные к единой локальной вычислительной сети.
Операции, проводимые в отделениях на основании всех расчетно-кассовых документов (платежное поручение, платежное поручение, инкассовое поручение, заявление об аккредитиве, мемориальные ордера, опись приложений к инкассированным кассовым чекам, извещения и кассовые чеки), являются специальными сборами. передаются на Главный Сервер в виде заданных символов и немедленно отображаются на Главном Сервере.
В конце каждого рабочего дня головной банк составляет перечень операций, осуществляемых в течение дня, с разделением на межбанковские, межфилиальные и внутрибанковские операции. Общая сумма этих транзакций должна быть равна сумме всех банковских транзакций, совершенных в течение дня.
После получения файла КОНЕЦ из Главного информационного центра Центрального банка Республики Узбекистан, головной банк производит все операции, связанные с закрытием дня и незамедлительно информирует свои филиалы об операциях, совершенных в течение дня в соответствии с КОНЕЦ файл отправляет управляющий файл, который
Филиалы банка должны ежедневно собирать бухгалтерские документы и сверять их с балансом. Каждая форма отчета тщательно проверяется руководителем филиала и главным бухгалтером.
Руководителям головного банка следует принять все необходимые меры для устранения указанных недостатков в случаях отсутствия остатка, неурегулированных разниц по счету, а также в случаях необеспечения обслуживания клиентов в течение суток.
Если руководители филиалов банков и главные бухгалтеры не сообщат в ЦБ в установленный срок о неразглашении остатка, в отношении них будут приняты меры, вплоть до увольнения с занимаемых должностей.
Правильность балансировки проверяется в следующем порядке:
1. равенство сальдо активов и пассивов по остаткам дневного баланса (равенство сальдо счетов активов к остаткам счетов пассивов плюс сальдо счетов операций с капиталом);
2. Правильность окончания остатков по счетам «Непредвиденные расходы», взаимное равенство остатков по этим счетам и соответствующим встречным счетам;
3. отсутствие кредитового остатка на активных счетах (кроме контрактивных счетов), дебетового остатка на пассивных счетах (кроме контрпассивных счетов);
4. Баланс контрактивных счетов, открытых на активные счета, не должен превышать баланс этого активного счета, баланс контрпассивных счетов, открытых на пассивные счета, не должен превышать баланс этого пассивного счета;
5. Остатки на счетах 16100 и 22200, открытых в основном банке, и остатки на открытых для них корреспондентских счетах второй очереди должны быть равны между собой;
6. обеспечение ведения учета основных средств, доходов и расходов и банковского капитала только в национальной валюте и соответствующего заполнения граф «резидент» и «нерезидент» баланса.
Убедившись в правильности баланса, копия баланса (в Головном банке по всему банку, а по отделениям по своим филиалам) распечатывается как ежедневный бухгалтерский отчет.
Единый ежедневный баланс банка должен быть подписан руководителем банка и директором (начальником отдела) Департамента учета и отчетности.
Баланс филиалов подписывается заведующим филиалом и его главным бухгалтером, а отчеты о кассовых операциях подписываются дополнительно к ним кассиром или ответственным кассиром.
Баланс банков вместе с другой необходимой информацией передается с главного сервера в Информационно-управляющую систему (далее - АБТ) для представления в ЦБ.
Департамент учета, отчетности и кассового исполнения государственного бюджета Центрального банка Республики Узбекистан составляет бухгалтерские балансы коммерческих банков и территориальных управлений Центрального банка Республики Узбекистан отдельно, а затем составляет сводный баланс на все республиканские банки.
Баланс Центрального банка Республики Узбекистан анализирует Департамент бухгалтерского учета, отчетности и исполнения государственного бюджета, а балансы коммерческих банков - Департамент лицензирования и регулирования кредитных организаций. По результатам анализа коммерческим банкам будут даны соответствующие поручения.
Уполномоченные органы Центрального банка Республики Узбекистан могут получать бухгалтерские балансы и другую соответствующую информацию от АБТ в установленном порядке.