Основы бухгалтерского учета и анализа : [учебное пособие]

Балансовый метод

Бухгалтерский баланс – способ обобщения и группировки иму- щества (активов) хозяйствующего субъекта и источников их обра- зования (пассивов) на определенную дату в денежном выражении.

В балансе отражается сальдо по всем счетам на дату составления баланса. Основное балансовое уравнение заключается в постоян- ном равенстве активов и пассивов. Равенство активов и пассивов достигается за счет применения двойной записи, которая отражает одновременные изменения, происходящие в процессе хозяйствен- ной деятельности и отражаемые на счетах.

Наименование разделов и статей баланса устанавливается Ми- нистерством финансов РФ при утверждении форм бухгалтерской отчетности (табл. 1.1).
Т а б л и ц а 1.1
Содержание основных показателей бухгалтерского баланса

Раздел

Группа статей

Объекты учета

АКТИВ

Внеоборотные	Нематериальные ак-	Права на объекты интеллектуаль-
активы	тивы	ной (промышленной) собствен-
		ности: патенты, лицензии, торго-
		вые знаки, знаки обслуживания,
		иные аналогичные права и акти-
		вы. Деловая репутация органи-
		зации
	Основные средства	Земельные участки и объекты при-
		родопользования. Здания, машины,
		оборудование и другие основные
		средства. Незавершенное строи-
		тельство
	Доходные вложения	Имущество для передачи в лизинг.
	в материальные цен-	Имущество, предоставляемое по до-
	ности	говору проката
	Финансовые вложе-	Инвестиции в дочерние общества.
	ния	Инвестиции в зависимые общест-
		ва. Инвестиции в другие организа-
		ции. Займы, предоставленные ор-
		ганизациям на срок более 12 меся-
		цев. Прочие финансовые вложения

П р о д о л ж е н и е т а б л. 1.1

Раздел	Группа статей	Объекты учета
Оборотные активы	Запасы	Сырье, материалы и другие анало- гичные ценности. Затраты в неза- вершенном производстве (издерж- ках обращения). Готовая про- дукция, товары для перепродажи и товары отгруженные. Расходы будущих периодов
	Налогна добавленную стоимость по приоб- ретенным ценностям	НДС, уплаченный поставщикам
	Дебиторская задол- женность	Покупатели и заказчики. Векселя к получению. Задолженность до- черних и зависимых обществ. За- долженность участников (учреди- телей) по вкладам в уставный ка- питал. Авансы выданные. Прочие дебиторы
	Финансовые вложе- ния	Займы, предоставленные органи- зациям на срок менее 12 месяцев. Собственные акции, выкупленные у акционеров. Прочие финансовые вложения
	Денежные средства	Расчетные счета. Валютные счета. Прочие денежные средства

ПАССИВ

Капитал и резервы	Уставный капитал. Добавочный капитал. Резервный капитал	Резервы, образованные в соответ- ствии с законодательством. Резер- вы, образованные в соответствии с учредительными документами
	Нераспределенная прибыль (непокры- тый убыток)	Убыток отражается как отрица- тельная величина

О к о н ч а н и е т а б л. 1.1

Раздел	Группа статей	Объекты учета
Д ол г о с р оч н ы е обязательства	Заемные средства	Кредиты, подлежащие погаше- нию более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Займы, под- лежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
	Прочие обязатель- ства
К раткосрочны е обязательства	Заемные средства	Кредиты, подлежащие погаше- нию в течение 12 месяцев после отчетной даты. Займы, подлежа- щие погашению в течение 12 ме- сяцев после отчетной даты
	Кредиторская задол- женность	Поставщики и подрядчики. Век- селя к уплате. Задолженность пе- ред дочерними и зависимыми об- ществами. Задолженность перед персоналом организации. Задол- женность перед бюджетом и госу- дарственными внебюджетными фондами. Задолженность участни- кам (учредителям) по выплате до- ходов. Авансы полученные. Про- чие кредиторы
	Доходы будущих пе- риодов	Доходы и расходы, равномерно распределяемые по отчетным пе- риодам
	Резервы предстоя- щих расходов и пла- тежей

В табл. 1.2 отражено соответствие разделов Плана счетов и ста- тей бухгалтерского баланса.

Т а б л и ц а 1.2

Отражение объектов учета в разделах Плана счетов и бухгалтерского баланса

Наименование объектов учета

Наименование разделов и статей бухгалтерского баланса

Наименование счетов и (или) разделов Плана счетов

АКТИВ БАЛАНСА
Раздел 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства	Основные средства	Основные средства (разд. 1. Внеоборотные активы)
Нематериальные акти- вы	Нематериальные активы	Нематериальные активы (разд. 1. Внеоборотные ак- тивы)
Доходные вложения в материальные ценности	Доходные вложения в ма- териальные ценности	Доходные вложения в мате- риальные ценности (разд. 1. Внеоборотные активы)
Вложения во внеоборот- ные активы	Прочие внеоборотные ак- тивы. Результаты иссле- дований и разработок	Вложения во внеоборотные активы (разд. 1. Внеоборот- ные активы)
Отложенные налоговые активы	Отложенные налоговые активы	Отложенные налоговые ак- тивы (разд. 1. Внеоборот- ные активы)
Финансовые вложения (долгосрочные)	Финансовые вложения	Финансовые вложения (разд. 5. Денежные средства)