Правлением Центрального банка Республики Узбекистан

Утверждено
Правлением Центрального банка
Республики Узбекистан
17 июля 2004 г. N 578

План счетов бухгалтерского учета в коммерческих

банках Республики Узбекистан

В настоящий документ внесены изменения согласно приложения к

постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 773-18 от
14.01.2005 г.,
приложения к постановлению, зарегистрированного Минюстом РУз
N 773-19 от 20.07.2005 г.,
приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз
N 773-20 от 17.09.2005 г.,
приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз
от 17.03.2006 г. за N 773-21
п.1 постановления, зарегистрированного Министерством юстиции РУз
за N 773-22 от 24.07.2006 г.,
приложения к постановлению, зарегистрированного Минюстом РУз
от 31.03.2007 г. за N 773-23,
приложения к постановлению, зарегистрированного Минюстом РУз от
28.07.2007 г. за N 773-24
приложения к постановлению, зарегистрированного Минюстом РУз от
18.03.2008 г. за N 773-25,
приложения к постановлению, зарегистрированного Минюстом РУз от
19.01.2009 г. за N 773-26
приложения к постановлению, зарегистрированного Минюстом РУз от
11.06.2009 г. за N 773-27,
приложения к постановлению, зарегитсрированному Минюстом РУз от
17.05.2010 г. за N 773-28,
приложения к постановлению, зарегистрированного Минюстом РУз от
17.01.2011 г. за N 773-29

I. Общая характеристика плана счетов

План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках

разработан на основе Гражданского Кодекса Республики Узбекистан,
законами "О бухгалтерском учете", "О Центральном банке Республики
Узбекистан", "О банках и банковской деятельности", а также в
соответствии с Международными Стандартами Финансовой Отчетности и
определяет методологические основы единого подхода к организации и
ведению бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики
Узбекистан. Бухгалтерский учет ведется коммерческими банками непрерывно
с момента их регистрации, до реорганизации или ликвидации в порядке,
установленном законодательством Республики Узбекистан.
Коммерческие банки при осуществлении банковских операций и
отражении их в бухгалтерском учете должны строго руководствоваться
действующим законодательством и нормативными актами Центрального банка.
Настоящий план счетов служит основой для отражения банковских
операций в бухгалтерском учете.
План счетов представляет собой перечень счетов Главной
Бухгалтерской книги, который должен применяться при учете, анализе,
группировке и составлении отчетов по банковским операциям.
При осуществлении корректировки ошибок и изменениях в учетной
политике, разрешается делать исправительные проводки по дебету и
кредиту счетов, даже если это не предусмотрено в описании счетов.
План счетов коммерческих банков основывается на многовалютной
системе бухгалтерского учета и позволяет отражать учет операций в
иностранной валюте на всех счетах, где могут в установленном порядке
учитываться операции в иностранной валюте. По каждой валюте открываются
отдельные Главные книги - для ведения синтетического учета и
Вспомогательные книги - для ведения аналитического учета. Итог сумм во
Вспомогательных книгах должен соответствовать итоговым суммам на
соответствующих балансовых счетах в Главных книгах по каждой валюте.
Каждая осуществляемая банком операция должна регистрироваться в Главной
и Вспомогательной книгах по соответствующей валюте. На отчетную дату
итоговые суммы Главных книг по иностранным валютам переводятся в
национальную валюту и составляется консолидированный баланс банка по
всем совершенным операциям за отчетный период.
Система кодирования счетов разработана таким образом, чтобы:
* облегчить размещение счетов в Главной и Вспомогательной
книгах;
* способствовать систематической группировке и классификации
счетов;
* облегчить автоматизацию учетных процессов;
* ускорить запись операций.
Система кодирования балансовых счетов в Главной книге принята
пятизначной по следующей схеме:

________________________

¦С ¦ММ ¦SS ¦
________________________
_____________________________________________
¦С ¦Категория счета (раздел): ¦
_____________________________________________
¦1 ¦Актив ¦
_____________________________________________
¦2 ¦Обязательства ¦
_____________________________________________
¦3 ¦Капитал ¦
_____________________________________________
¦4 ¦Доходы ¦
_____________________________________________
¦5 ¦Расходы ¦
_____________________________________________
¦9 ¦Непредвиденные обстоятельства ¦
_____________________________________________
____________________________________________________________
¦ММ ¦Основные счета под категорией счета (первый порядок)¦
____________________________________________________________
_________________________________________________________
¦SS ¦Субсчета под основными счетами (второй порядок)¦
_________________________________________________________

В цифровое кодирование заложены следующие моменты:

для суммирующих счетов ММ и/или SS имеют нулевое значение
(например, 10000 - "Активы", 10100 - "Кассовая наличность и другие
платежные документы" и т.д.);
в разделе "Активы" для субсчетов под заголовком "Резерв
возможных убытков ..." SS принято значение 99;

Во Вспомогательной книге лицевые счета кодируются по следующей

схеме:

ССССС VVV К SSSSSSSS NNN

_________ ______ _____ __________ _____
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Порядковый номер счета
¦ ¦ ¦ ¦ _______________________
¦ ¦ ¦ ¦Код банка или код клиента
¦ ¦ ¦ __________________________
¦ ¦ ¦Контрольный ключ
¦ ¦ _________________
¦ ¦Код валюты
¦ ____________
¦Балансовый счет
________________

Кроме того во Вспомогательные книги заносятся дополнительные

данные, обеспечивающие наличие детальной информации, необходимой для
Центрального банка, управлений коммерческих банков, а также для
менеджмента коммерческих банков в целях управления операциями.
В плане счетов для каждого счета однозначно определено, является
ли он активным или пассивным, за исключением некоторых счетов, на
которых допускается активно-пассивный остаток. К активным счетам
относятся балансовые счета разделов - "Активы", "Расходы" и
"Непредвиденные обстоятельства", к пассивным счетам относятся балансовые
счета разделов - "Обязательства", "Капитал" и "Доходы".
В целях отражения реальной стоимости активов в раздел "Активы"
включены контр-активные счета, для отражения реальной стоимости
обязательств в раздел "Обязательства" включены контр-пассивные счета.
В раздел "Счета непредвиденных обстоятельств" включены контр-
активные счета, которые позволяют отражать операции по этим счетам
методом двойной записи и обеспечивают дополнительный контроль за
правильностью проведенных операций.
За исключением некоторых счетов, "Активы" классифицированы
согласно ликвидности, "Обязательства" - по принципу срочности.
В настоящем плане счетов для каждого балансового счета второго
порядка описано назначение счета, какие операции отражаются по дебету и
по кредиту счета, а также аналитический учет. Для более детального
аналитического учета в банках помимо лицевых счетов могут вестись
дополнительные журналы учета и реестры.
Для разделов "Доходы" и "Расходы" аналитический учет не указан,
так как счета являются внутрибанковскими и коммерческие банки сами
определяют как вести аналитический учет на этих счетах, исходя из
внутренней учетной политики и требований Центрального банка.

II. Перечень счетов

В раздел II внесены изменения согласно раздела I приложения к

постановлению, зарегистрированного Минюстом РУз N 773-19 от
20.07.2005 г.,
п.1 приложения к постановлению, зарегистрированному
Минюстом РУз N 773-20 от 17.09.2005 г.,