Самоучитель c «Бухгалтерия предприятия»

 
НДС
 
На сумму полученного лизингового платежа лизингодатель обязан выставить счет-фак-
туру и заплатить с данной суммы НДС. При получении суммы в части выкупной стоимости –
выставить счет-фактуру на аванс и заплатить НДС с аванса. В периоде, когда будет осуществлен
окончательный расчет по выкупной стоимости лизингового имущества и право собственности
перейдет к лизингополучателю, необходимо выставить счет-фактуру на отгрузку имущества,
принять к вычету всю сумму авансового НДС с выкупной стоимости и исчислить с выкупной
стоимости НДС к уплате.

---

А. Кузнецова. «Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия»»
18
При приобретении предмета лизинга у продавца лизингодатель может применить вычет
по НДС после принятия приобретенного ОС на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные
активы» (письмо Минфина России от 18.11.2016 № 03–07–11/67999). Хотя ранее контроли-
рующие органы озвучивали иное мнение: право на вычет при приобретении ОС возникает у
покупателя только после отражения актива в составе основного средства на счете 01 (письма
Минфина России от 30.06.2016 № 03–07–11/38360, от 24.01.2013 № 03–07–11/19, ФНС Рос-
сии от 05.04.2005 № 03–1–03/530/8@). Поэтому лизингодатель может сам определить момент
принятия НДС к вычету.
 
Налог на прибыль
 
Лизингодатель, у которого имущество находится на балансе по условиям договора, учи-
тывает его в составе амортизируемого имущества по первоначальной стоимости, равной сумме
расходов на приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в
котором объект пригоден для использования (без учета НДС, абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Расходы на приобретение в этом случае списываются через амортизацию (п. 2 ст. 31
Закона 164-ФЗ). При этом момент ввода предмета лизинга в эксплуатацию (для целей нало-
гообложения прибыли) определяется по дате передачи предмета лизинга лизингополучателю
(письмо Минфина России от 26.01.2010 № 03–03–06/1/24).
При принятии на учет имущества, предназначенного для передачи в лизинг, лизингода-
тель может единовременно признать расходы в размере не более 10 процентов (по ОС, отно-
сящейся к третьей – седьмой амортизационной группе, не более 30 процентов) от первона-
чальной стоимости предмета лизинга (письма Минфина России от 10.03.2009 № 03–03–05/34,
от 24.03.2009 № 03–03–06/1/187, ФНС России от 08.04.2009 № ШС-22–3/267). Возможность
применения амортизационной премии (по мнению контролирующих органов) должна быть
закреплена в учетной политике.
За переданный в пользование предмет лизинга лизингодатель получает лизинговые пла-
тежи, которые учитывает в составе доходов. Датой получения такого дохода признается дата
реализации услуг (ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Как правило, период оказания услуги соотно-
сится с месяцем, поэтому длящаяся услуга лизинга считается оказанной по окончании каждого
месяца.
Полученные в счет выкупной стоимости предмета лизинга платежи признаются для
лизингодателя авансом. В момент перехода права собственности на лизинговое имущество к
лизингополучателю (при методе начисления) все полученные суммы аванса будут учтены в
доходах (п. 3 ст. 271 НК РФ).