Самоучитель c «Бухгалтерия предприятия»

 
Налоговый учет
 
В налоговом учете (в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) лизинговые платежи
за пользование лизинговым имуществом, учитываемым на балансе лизингополучателя, отно-
сятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, за вычетом сумм
амортизации, начисленным по этому основному средству. Лизинговые платежи учитываются
либо на дату расчетов, либо на последнее число месяца.
Что касается выкупной стоимости, то наиболее безопасным для налогоплательщика будет
выделять выкупную стоимость в составе лизинговых платежей (либо в договоре, либо в учете)
и не учитывать ее в составе расходов до момента перехода права собственности.
Для целей налогового учета предмет лизинга учитывается в составе амортизируемого
имущества по сумме расходов лизингодателя на приобретение, сооружение, доставку, изго-
товление и доведение до состояния, в котором объект пригоден для использования (без учета
НДС, абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Амортизация по объекту лизинга начисляется у той стороны, на балансе которой чис-
лится указанный объект. Суммы амортизации по лизинговому имуществу должны учиты-
ваться обособленно на отдельном субсчете счета 02 «Амортизация основных средств».
Для учета амортизации по основным средствам, полученным в лизинг, в План счетов
программы 1С:БП добавлен субсчет 02.03 «Амортизация арендованного имущества». Расчет
сумм амортизации за месяц по всем основным средствам (в т. ч. и полученным по договору
лизинга) выполняется в общем порядке при выполнении обработки «Закрытие месяца».
В налоговом учете для объектов (начиная с четвертой амортизационной группы) также
допускается применение специального коэффициента, но не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК
РФ).
По окончании срока действия договора предмет лизинга может быть возвращен лизин-
гополучателем или приобретен в собственность (п. 5 ст. 15 Закона № 164-ФЗ).
Обратите внимание: в связи с тем, что предмет лизинга и включение лизинговых пла-
тежей в бухгалтерском и налоговом учете отличаются, возникают временные разницы, кото-
рые необходимо учитывать в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль
организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).