Серия «Учебные издания для бакалавров» аудит
Download 0.89 Mb. Pdf ko'rish
|
Аудит Суглобова М.
|
разделениях (пунктах, отделениях) материально ответствен- ные лица (заведующие пунктами и отделениями) составляют месячные отчеты об остатках и движении материалов в подотчете и представляют их в бухгалтерию. При использовании материальных отчетов отпадает не- обходимость в составлении других документов на расход ма- териалов и упрощается учет материалов в подотчете, посколь- ку в качестве регистров аналитического учета используются отчеты материально ответственных лиц. В соответствии с Методическими указаниями по бухгал- терскому учету МПЗ аналитический учет материалов осу- ществляется на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом. 226 При использовании оборотных ведомостей применяют два варианта учета материалов. При первом варианте в бух- галтерии открывают на каждый вид и сорт материалов кар- точки аналитического учета, в которых записывают на осно- вании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек складского учета лишь тем, что учет материалов в них ве- дут не только в натуральном, но и в денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек со- ставляют количественно-суммовые оборотные ведомости ма- териалов по каждому складу и подразделению. В каждой оборотной ведомости выводят итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам, син- тетическим счетам и общий итог по складу или подразделе- нию. На основе указанных оборотных ведомостей составля- ют сводную оборотную ведомость, в которую переносят ито- ги указанных выше оборотных ведомостей по группам мате- риалов, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и под- разделениям в целом. Сводные оборотные ведомости сверя- ют с данными синтетического учета. При втором варианте все приходные и расходные до- кументы группируют по номенклатурным номерам, а в конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о по- ступлении и расходе каждого вида материалов записывают в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денеж- ном выражении по каждому складу отдельно в разрезе соот- ветствующих синтетических счетов и субсчетов. На основа- нии указанных оборотных ведомостей составляют сводные оборотные ведомости. При этом варианте трудоемкость уче- та значительно уменьшается, поскольку отпадает необходи- мость ведения карточек аналитического учета. Но учет и в этом случае остается громоздким, так как в оборотную ведо- мость приходится записывать сотни, а иногда и тысячи но- менклатурных номеров материалов. Более прогрессивен сальдовый метод учета материалов, при котором бухгалтерия не дублирует складской сортовой учет ни в отдельных карточках аналитического учета, ни в 227 оборотных ведомостях, а использует в качестве регистров аналитического учета карточки складского учета материа- лов, ведущиеся на складах. Ежедневно или в другие установленные сроки (как пра- вило, не реже одного раза в неделю) работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком запи- сей в карточках складского учета и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом, а в отдельных случаях работник бухгалтерии, пере- носит количественные данные об остатках на 1-е число меся- ца по каждому номенклатурному номеру материалов из кар- точек складского учета в сальдовую ведомость (без оборотов прихода и расхода). После проверки и визирования работ- ником бухгалтерии ведомость передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалов и в це- лом по складу. На основании указанных сальдовых ведомостей состав- ляют сводную сальдовую ведомость, в которую переносят ито- ги сальдовых ведомостей складов и подразделений по груп- пам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам, скла- дам, подразделениям. Сальдовые ведомости и сводные сальдовые ведомости ежемесячно сверяются с данными синтетического учета ма- териалов. Для обобщения и группировки информации о движении материалов используют ведомости движения материалов (накопительные ведомости). Они составляются по каждо- му складу (подразделению) отдельно по приходу и расходу материалов, и учет в них может осуществляться по факти- ческой себестоимости материалов или их учетным ценам. По окончании месяца в ведомостях подсчитывают итоги оборо- тов за месяц в разрезе групп материалов по субсчетам и син- тетическим счетам по каждому складу или подразделению. Итоговые данные ведомостей движения материалов еже- месячно переносят в сводную ведомость движения матери- алов, в которой приводятся также сведения об остатках ма- 228 териалов на начало и конец месяца в разрезе групп матери- алов по соответствующим синтетическим счетам и субсче- там. Данные сводной ведомости движения материалов и на- копительных ведомостей ежемесячно сверяются с показате- лями аналитического учета, т. е. с оборотными и сальдовыми ведомостями. Применение организацией программ автоматизации учетных работ обеспечивает формирование основных учет- ных регистров, таких как: оборотная ведомость движения материалов по номенклатурным номерам в разрезе складов, подразделений, мест хранения; ведомость расхода матери- алов по заказам, сериям, переделам, другим калькуляцион- ным единицам; оборотная ведомость по материалам, находя- щимся в пути; оборотная ведомость движения материалов по неотфактурованным поставкам. Download 0.89 Mb. Do'stlaringiz bilan baham: 
|