Серия «Учебные издания для бакалавров» аудит

4.2. Организация и учет кассовых операций 
и денежных документов
Основными задачами учета денежных средств являют-
ся: обеспечение их сохранности и правильного использова-
ния; строгое соблюдение установленных правил ведения кас-
совых и банковских операций; правильное оформление дви-
жения денежных средств в документах и регистрах бухгал-
терского учета. Денежные средства организаций находятся в 
кассе в виде наличных денег и денежных документов на сче-
тах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых 
особых счетах, в чековых книжках и т. д. 
Ведение всех кассовых операций осуществляется кас-
сиром, с которым заключается договор о полной индивиду-
альной материальной ответственности за сохранность при-
нятых ценностей. Для учета кассовых операций применяют-
ся: приходный кассовый ордер (ф. № КО-1); расходный кас-
совый ордер (ф. № КО-2); кассовая книга (ф. № КО-4); книга 
учета принятых и выданных кассиром денежных средств 
(ф. № КО-5); расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49); 
платежная ведомость (ф. № Т-53).

---

58
Организации производят расчеты по своим обязатель-
ствам с другими организациями, как правило, в безналич-
ном порядке через банки, а для осуществления расчетов на-
личными деньгами (для их приема, хранения и расходования) 
они должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установ-
ленной форме.
Согласно Указанию Банка России от 7 октября 2013 г. 
№ 3073-У расчеты наличными деньгами между юридиче-
скими лицами в рамках одного договора, заключенного меж-
ду ними, могут производиться в размере, не превышающем 
100 тыс. руб. Осуществление расчетов наличными деньгами с 
другими организациями сверх установленных размеров явля-
ется нарушением порядка работы с денежной наличностью, 
ответственность за которое установлена ст. 15.1 КоАП РФ. Для 
организаций размер ответственности составляет от 40 тыс. 
до 50 тыс. руб. административного штрафа, а для должност-
ных лиц — от 4 тыс. до 5 тыс. руб.
Сверх установленного лимита организации могут хра-
нить в своих кассах наличные деньги только для оплаты тру-
да, выдачи пособий по социальному страхованию и стипен-
дий в дни указанных выплат, включая день получения денег 
в банке. Суммы, не использованные в течение этого срока по 
назначению, нужно сдать в банк.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют 
приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, 
помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих докумен-
тах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ор-
дерам может производиться только в день их составления.
Приходные и расходные кассовые ордера должны иметь