Серия «Учебные издания для бакалавров» аудит

5.6. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость 
(НДС). Для отражения в бухгалтерском учете хозяйствен-
ных операций, связанных с НДС, предназначены синтетиче-
ские счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобре-
тенным ценностям” и 68 “Расчеты по налогам и сборам”, суб-
счет “Расчеты по налогу на добавленную стоимость”.
Счет 19 имеет субсчета: 19-1 “Налог на добавленную 
стоимость при приобретении основных средств”; 19-2 “На-
лог на добавленную стоимость по приобретенным нематери-
альным активам”; 19-3 “Налог на добавленную стоимость по 
приобретенным материально-производственным запасам”; 
19-4 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным 
услугам”; 19-5 “Налог на добавленную стоимость, уплачен-

---

81
ный при ввозе товаров на территорию Российской Федера-
ции”; 19-6 “Акцизы по оплаченным материальным ценно-
стям”; 19-7 “Налог на добавленную стоимость по товарам, 
реализованным по ставке 0 % (экспорт)”; 19-8 “Налог на до-
бавленную стоимость при строительстве основных средств”; 
19-9 “Налог на добавленную стоимость по уменьшению сто-
имости реализации”.
По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам 
организация-заказчик отражает суммы НДС по приобрета-
емым материальным ресурсам, основным средствам, нема-
териальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 
60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 76 “Расчеты 
с разными дебиторами и кредиторами” и др. После их приня-
тия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается в 
дебет счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”.
Суммы НДС по основным средствам, нематериальным ак-
тивам, иному имуществу, а также по товарам и материаль-
ным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использова-
нию при изготовлении продукции и осуществлении операций, 
освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета за-
трат на производство (20 “Основное производство”, 23 “Вспо-
могательные производства” и др.), а по основным средствам 
и нематериальным активам — учитывают вместе с затрата-
ми по их приобретению.
При использовании счета 76 сумма НДС как задолжен-
ность перед бюджетом будет начислена после оплаты про-
дукции покупателем (Д-т 76 К-т 68). Погашение задолжен-
ности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 
68 и кредиту счетов учета денежных средств.