Soliq qo’mitasi huzuridagi fiskal instituti soliqlar va soliqqa tortish fakulteti
Download 178.81 Kb.
|
Biznesni soliqqa tortish Avstraliya daromadlar va xarajatlar
|
SOLIQ QO’MITASI HUZURIDAGI FISKAL INSTITUTI SOLIQLAR VA SOLIQQA TORTISH FAKULTETI BIZNESNI SOLIQQA TORTISH FANIDAN SST-04-21- GURUH TALABALARI O’QUV-TADQIQOT LOYIHASI Mavzu: Korporativ solig’i bazasini aniqlashda daromadlar va xarajatlar klassifikatsiyasi Avstraliya davlati misolida Bajardi: Fayzullayev Shohrux Abdug’apporov Umidjon Xasanova Laziza Tekshirdi: Valiyev Abbos Reja: 1.Avstraliya korporativ solig’i tavsifi 2.Avstraliyada biznes uchun jami xarajat va chegirmalar 3.Avstraliyada biznes subyektlari uchun jami daromad Kirish Ushbu o’quv-tadqiqot loyihasida Avstraliya davlati misolida biznes subyektlari uchun korporativ solig’i tavsifi, Iqtisodiy hamkorlik tashkiloti davlatlari orasidagi korporativ solig’i reytingi. Shuningdek Avstraliyada jami daromad, uning tarkibi, elementlari va ba’zi bir reytinglar keltirib o’tilgan, hamda shu bilan birga biznes subyektlari uchun jami xarajatlar, ularning turlari, guruhlanish darajalari ishonchli manbalar va Avstraliya solig’ akti bo’yicha keltirilgan. Shuningdek mavjud chegirmalar, ulardan foydalanish tartibi hamda amal qilish muddatlari atroflicha yoritib o’tilgan. Xarajat deb qabul qilinishi uchun talab qilinadigan kriteriyalar, biznes subyektlari yo’qotishlarining o’rni qoplanishi va davlat tomonidan yaratilgan sharoitlar shaxsiy fikrlar bilan yoritilib, sharh berib o’tilgan. Korporativ daromad solig'i - bu korporatsiyalar foydasiga soliq. Iqtisodiy hamkorlik va hamkorlik tashkilotining barcha mamlakatlari korporativ foydadan soliq undiradilar, biroq stavkalar va bazalar mamlakatdan mamlakatga katta farq qiladi. Korporativ daromad solig'i iqtisodiy o'sish uchun eng zararli soliq hisoblanadi, ammo mamlakatlar korporativ soliq stavkalari va saxiy kapital imtiyozlari bilan bu zararni yumshata oladi. Sarmoyaviy imtiyozlar yangi investitsiyalar uchun biznesni rag'batlantirishga bevosita ta'sir qiladi. Ko'pgina mamlakatlarda korxonalarga kapital qo'yilmalar qiymatini darhol chegirib tashlashga odatda ruxsat berilmaydi. Buning o'rniga, ular yangi investitsiyalar uchun soliq yukini oshirib, bir necha yil davomida ushbu xarajatlarni chegirib tashlashlari kerak. Buni korxona aktivning amal qilish muddati davomida chegirib tashlashi mumkin bo'lgan joriy qiymat qiymatining foizini hisoblash orqali o'lchash mumkin. Ko'proq saxiy kapital imtiyozlariga ega bo'lgan mamlakatlarda iqtisodiy o'sishni ta'minlaydigan biznes investitsiyalarini qo'llab-quvvatlaydigan soliq tizimlari mavjud. Quyidagi 1-rasmda Avstraliya hamda jahondagi korparativ soliq stavkasinining yillar kesimida o’zgarishi aks ettirilgan. Yashil rang dunyo bo’ylab o’rtacha yuqori stavka. Ko’k rang dunyo bo’ylab o’rtacha stavka. Qora rang Avstraliyada mavjud bo’lgan eng yuqori stavka. Avstraliya rezidentlari bo'lgan kompaniyalar butun dunyo bo'ylab daromadlaridan Avstraliya daromad solig'iga tortiladilar. Odatda, norezident kompaniyalar faqat Avstraliyadan olinadigan daromaddan Avstraliya daromad solig'iga tortiladi. Biroq, agar kompaniya Avstraliya ikki tomonlama soliqqa tortish bo'yicha kelishuv tuzgan mamlakatda rezident bo'lsa, Avstraliyaning biznes foydasiga soliq solish huquqi odatda Avstraliyadagi doimiy muassasa bilan bog'liq bo'lgan foyda bilan cheklanadi. Barcha kompaniyalar o'zlarining soliqqa tortiladigan daromadlaridan 30 % federal soliq stavkasiga tortiladilar , bundan 25% kamaytirilgan soliq stavkasi bo'lgan "kichik yoki o'rta biznes" kompaniyalari bundan mustasno . Pasaytiriladigan soliq stavkasi faqat ma'lum bir "bog'langan" tashkilotlar bilan birgalikda 50 million AUD dan kam bo'lgan jami aylanma chegarasidan past bo'lgan kompaniyalarga nisbatan qo'llaniladi. Yaxlitlik choralari, shuningdek, kompaniya olinadigan passiv daromad (shu jumladan, foizlar, ijara to'lovlari va kapitalning sof daromadlari) umumiy baholanadigan daromadining 80% dan ko'p bo'lmasa, pasaytirilgan stavkaga mos kelmasligini ta'minlaydi. Iqtisodiyotning globallashuvi tobora kuchayib borayotgan sharoitda korxonalar ko'pincha butun dunyo bo'ylab mijozlarga erishish uchun o'z mamlakatlari chegaralaridan tashqarida kengayadi. Natijada, mamlakatlar xorijiy mamlakatlarda olingan korporativ daromadlar qanday yoki qanday soliqqa tortilishini belgilaydigan qoidalarni belgilashlari kerak. Xalqaro soliq qoidalari mamlakatlar ushbu tadbirkorlik faoliyati uchun qo'llaniladigan tizimlar va qoidalar bilan bog'liq. Soliq shartnomalari ikki davlat o'rtasidagi ko'plab soliq qonunlarini moslashtiradi va ikki tomonlama soliqqa tortishni kamaytirishga harakat qiladi, xususan, mamlakatlar o'rtasidagi soliqlarni kamaytirish yoki yo'q qilish orqali. Soliq shartnomalari tarmog'ida ko'proq sheriklari bo'lgan mamlakatlar xorijiy investitsiyalar uchun yanada jozibador soliq rejimlariga ega va kamroq shartnomalarga ega bo'lgan mamlakatlarga qaraganda raqobatbardoshroqdir. Korporativ chegirmalar yoki xarajatlar Amortizatsiya va eskirish tartibi Kapitalga imtiyozlar rejimi soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan amortizatsiya qilinadigan aktivlar qiymatining pasayishi uchun chegirmaga imkon beradi. Aktivning egasi chegirib tashlash huquqiga ega va yuridik emas, balki iqtisodiy egasi bo'lishi mumkin. Amortizatsiya qilinadigan aktiv - bu cheklangan samarali xizmat muddatiga ega bo'lgan va undan foydalanish muddati davomida qiymatining pasayishi asosli ravishda kutilishi mumkin bo'lgan, lekin yerni, savdo aktsiyalarini yoki, ayrim istisnolar bilan, nomoddiy aktivlarni o'z ichiga olmaydi. Ayrim boshqa kapital xarajatlar uchun chegirmalar mavjud. Amortizatsiya qilinadigan aktivlar (agar ular savdo aktsiyalari bo'lmasa) nomoddiy aktivlar: Muayyan tog'-kon, karer qazish yoki qidiruv huquqlari va ma'lumotlari. Intellektual mulk ob'yektlari (IP). Ichki dasturiy ta'minot. Telekommunikatsiya kabeli tizimidan foydalanishning buzilmagan huquqlari. Radioaloqa qonunchiligiga muvofiq spektr litsenziyalari. Ma'lumotlarni uzatish uchun litsenziyalar. Telekommunikatsiya saytlariga kirish huquqi. Korxonalar uchun tezlashtirilgan amortizatsiya imtiyozlaridan hech biriga mos kelmaydigan soliq to'lovchilar aktivni to'g'ridan-to'g'ri ("asosiy tannarx" deb nomlanuvchi) foydalanib, uning foydali muddati davomida ("samarali xizmat qilish muddati" deb nomlanadi) amortizatsiya qilishlari kerak. Soliq to'lovchilar amortizatsiya qilinadigan aktivlarning ayrim obyektlarining amal qilish muddatini o'zlari belgilashlari yoki Soliq bo'yicha vakilning e'lon qilingan qarorida ko'rsatilgan aktivning amal qilish muddatini tanlashlari mumkin. Biznes soliq to'lovchilari qiymati 100 AUD dan kam bo'lgan narsalarni darhol chegirib tashlashi va aktivdan foydalanilgani uchun yiliga 37,5% kamayish stavkasi bo'yicha past qiymatli pul mablag'lari orqali 1000 AUD dan kam bo'lgan narsalarni hisobdan chiqarishni tanlashi mumkin daromad olish maqsadida. Tadbirkorlik faoliyati bilan shug‘ullanuvchi va ayrim bog‘langan yoki bog‘langan korxonalar bilan birgalikda yil davomida 5 milliard AUD dan kam bo‘lgan jami aylanmaga ega bo‘lgan soliq to‘lovchilar Avstraliyada joylashgan yoki asosan ishlatiladigan ayrim amortizatsiya aktivlari uchun vaqtincha tezlashtirilgan amortizatsiya imtiyozlarini qo‘llashlari mumkin. 2020-yil 6-oktabr kuni soat 19:30 da (AEDT) sotib olingan va birinchi marta 202-yil 30-iyungacha foydalanilgan yoki o‘rnatilgan Avstraliya . Bu vaqtdan so‘ng, hukumat taklifiga ko‘ra, faqat kichik korxonalar (ya’ni, yillik umumiy aylanmasi 10 million AUD dan kam bo‘lgan korxonalar) dastlabki foydalanilgan yoki tayyor holda o‘rnatilgan qiymati 20 000 AUD dan kam bo‘lgan tegishli aktivlarning to‘liq qiymatini darhol chegirib tashlashi mumkin bo‘ladi. 2023 yil 1 iyuldan 2024 yil 30 iyungacha foydalanish uchun. Hukumat shuningdek, kichik va o'rta biznesga (ya'ni, yillik umumiy aylanmasi 50 million AUD dan kam bo'lgan korxonalar) elektrlashtirish va energiyadan samaraliroq foydalanishni qo'llab-quvvatlovchi amortizatsiya qilinadigan aktivlar qiymatining qo'shimcha 20 foizini chegirib tashlashga ruxsat berishni taklif qilmoqda. Maksimal bonus chegirma AUD 20,000. Mavjud aktivlar yoki yangilanishlar 2023-yil 1-iyuldan 2024-yil 30-iyungacha foydalanishga tayyor bo‘lishi yoki o‘rnatilishi kerak bo‘ladi. Elektr transport vositalari, qayta tiklanadigan elektr energiyasi ishlab chiqarish aktivlari, kapital ishlar va tarmoqqa ulanmagan aktivlar kabi ayrim istisnolar qo‘llaniladi. Kichik va oʻrta biznes (yaʼni yillik umumiy aylanmasi 50 million AUD dan kam boʻlgan korxonalar) qoʻshimcha 20% chegirma shaklida quyidagi vaqtinchalik soliq imtiyozlaridan foydalanishlari mumkin: Technology Investment Boost: Raqamli qabul qilishni qo‘llab-quvvatlaydigan va 2022-yil 29-mart soat 19:30 (AEDT) dan 2023-yil 30-iyungacha amalga oshirilgan muayyan texnologiya investitsiyalariga tegishli biznes xarajatlari uchun qo‘llaniladi (ko‘paytirish chegirmasi 20 000 AUD bilan cheklangan). Malaka va treningni oshirish: Avstraliyada xodimlarga taqdim etiladigan va 2022-yil 29-mart soat 19:30 (AEDT) oralig‘ida 2024-yil 30-iyungacha bo‘lgan vaqt oralig‘ida amalga oshirilgan tashqi o‘quv kurslari xarajatlariga nisbatan qo‘llaniladi. “Loyiha fondi” qoidalari amortizatsiya qilinadigan aktivlar qiymatining bir qismini tashkil etmaydigan xarajatlarni soliqqa tortiladigan maqsadda amalga oshirilayotgan loyihaning amal qilish muddati davomida chegirib tashlash imkonini beradi. Boshqa narsalar qatorida, qoidalarga kiradigan narsalarga quyidagilar kiradi: Loyiha bilan bog'liq jamoa uchun jamoat infratuzilmasini yaratish yoki yangilash uchun to'langan summalar. Aktivlarni amortizatsiya qilish uchun uchastkani tayyorlash xarajatlari (muayyan sharoitlarda bog'dorchilik o'simliklaridan tashqari). Loyihani texnik-iqtisodiy asoslash uchun sarflangan summalar. Loyiha uchun qo'llaniladigan atrof-muhitni baholash xarajatlari. Loyiha bilan bog'liq ma'lumotlarni olish uchun sarflangan mablag'lar. IPga bo'lgan huquqni olish uchun qilingan mablag'lar. Manzarali daraxtlar yoki butalarning narxi. "Qora tuynuk" deb ataladigan xarajatlar qoidalari o'tgan, hozirgi yoki istiqbolli biznesga nisbatan kapital xarajatlarni besh yillik to'g'ridan-to'g'ri hisobdan chiqarishga imkon beradi va soliqqa tortiladigan maqsadda amalga oshiriladi. Xarajatlar boshqa joyda hisobga olinmagan va daromad solig'i to'g'risidagi qonun maqsadlarida chegirib tashlashni rad etilmasa chegirib tashlanadi. Bog'dorchilik o'simliklari, suv va yerni parvarish qilish aktivlari, tadqiqot va ishlanmalar xarajatlarini hisobga olish va ba'zi avstraliyalik filmlar uchun sarf-xarajatlar kabi asosiy ishlab chiqaruvchi aktivlari uchun maxsus qoidalar qo'llaniladi. Ba'zi yo'lovchi avtotransport vositalarining narxini amortizatsiya qilish uchun hashamatli avtomobil narxi chegarasi qo'llaniladi (2023/24 moliyaviy yil uchun 68 108 AUD xarajat chegarasi [2022/23 uchun 64 741 AUD]). Ichki dasturiy ta'minotni ishlab chiqish xarajatlari "dasturiy ta'minotni ishlab chiqish puli"ga ajratilishi va besh yil davomida hisobdan chiqarilishi mumkin (birinchi, ikkinchi va uchinchi yillarda 30% va to’rtinchi yilda 10%). Kompyuter dasturiy ta'minotini yoki undan foydalanish huquqini sotib olish uchun sarflangan mablag'lar (sotib olish korxonada dasturiy ta'minotni ishlab chiqish uchun bo'lgan hollar bundan mustasno) odatda amortizatsiya qilinadigan aktivni sotib olish bilan bog'liq bo'lib hisoblanadi, u birinchi marta ishlatilgan yoki o'rnatilgan yildan boshlab to’rt yil davomida chegirib tashlanadi. foydalanishga tayyor. Amortizatsiya qilinadigan aktivni sotishdan kelib chiqadigan zarar (sotish to'lovini olib tashlagan holda aktivning amortizatsiya qiymati) odatda ruxsat etilgan chegirma hisoblanadi. Amortizatsiya qayta qoplanadigan darajada, amortizatsiya qilinadigan aktivni sotishdan olingan daromad odatda oddiy daromad sifatida soliqqa tortiladi. Qayta undirilgan amortizatsiya summasidan oshgan daromadlar ham oddiy baholanadigan daromad sifatida soliqqa tortiladi (ya'ni kapital daromadi sifatida emas). Quyida keltirilgan istisnolarni hisobga olgan holda, 1987 yil 15 sentyabrdan keyin baholanadigan daromad olish uchun foydalaniladigan binolarni qurish yoki obodonlashtirish uchun qilingan kapital xarajatlar 40 yil davomida yillik 2,5% stavkada amortizatsiya qilinadi. Sayohatchilarning qisqa muddatli turar joyi (masalan, mehmonxonalar, motellar) va sanoat binolari (odatda zavodlar) uchun foydalaniladigan binolarni qurish uchun kapital xarajatlar 1992 yil 26 fevraldan keyin qurilish boshlangan bo'lsa, yillik 4% stavka bo'yicha 25 yil davomida amortizatsiya qilinadi. Hukumat 2023-yil 9-may kuni soat 19:30 (AEST) dan keyin qurilishi boshlanadigan yangi qurilish-ijara loyihalari uchun yillik chegirma stavkasini 4 foizgacha oshirgan. Binoni tasarruf etishdan keyin amortizatsiya qilingan summani qaytarib olinmaydi, 1997 yil 13 maydan keyin sarflangan xarajatlar bundan mustasno, bu holda ma'lum o'tish davri qoidalariga rioya qilgan holda qaytarib olish qo'llaniladi. Qurilishi 1992 yil 26 fevraldan keyin boshlangan daromad keltiruvchi tarkibiy obodonlashtirish xarajatlari daromad keltiruvchi binolar bilan bir xil asosda, ya'ni har yili 2,5% stavkada soliqqa tortish uchun hisobdan chiqarilishi mumkin yil. Sarf materiallari narxi darhol yoki foydalanilgan holda hisobdan chiqarilishi mumkin. Quyidagi xarajatlar darhol 100% chegirmani jalb qiladi: atrof-muhitni muhofaza qilish, ifloslanish va chiqindilar bilan ishlash; yerni parvarish qilish operatsiyalari; foydali qazilmalarni qidirish yoki izlash, shu jumladan qazib olish huquqi va Avstraliya davlat idorasidan yoki davlat tashkilotidan olingan ma'lumotlarning narxi; kon uchastkasini qayta tiklash; va asosiy ishlab chiqaruvchilar tomonidan to'siqlar, suv inshootlari va g'alla va boshqa chorva ozuqalarini saqlash uchun ishlatiladigan yem-xashakni saqlash uchun sarflangan kapital xarajatlar . Gudvil va savdo belgilari amortizatsiya aktivlari hisoblanmaydi va soliq amortizatsiyasi mavjud emas. Boshlang’ich xarajatlar Ba'zi boshlang'ich xarajatlar, masalan, kompaniyani ro'yxatdan o'tkazish xarajatlari yoki o'z kapitalini oshirish xarajatlari, joriy yoki istiqbolli biznes bilan bog'liq kapital xarajatlari bo'lgan darajada besh yillik to'g'ridan-to'g'ri hisobdan chiqarishga mos kelishi mumkin. Kichik o'rta biznes sub'ekti (ya'ni, jami aylanmasi 50 million AUD dan kam bo'lgan biznes) bir qator professional xarajatlar (masalan, yuridik va buxgalteriya maslahati) va Avstraliya davlat agentligiga tegishli soliqlar yoki yig'imlar uchun darhol chegirma olishi mumkin. Foizlar bo’yicha xarajatlar Maxsus qoidalar moliyaviy kelishuvlarni qarz yoki aktsiyadorlik ulushi sifatida tasniflaydi. Ushbu qoidalar huquqiy shaklga emas, balki iqtisodiy mazmunga e'tibor qaratadi va tegishli sxemalarni hisobga oladi va aktsiyalardan tashqariga chiqadi. Bunday vaziyatda aktsiyasiz kapital bo'yicha foizlar potentsial ochiq bo'lishi mumkin bo'lgan dividend sifatida ko'rib chiqiladi va to'lovchi kompaniya/guruh uchun chegirib tashlanmaydi. Tegishli xorijiy interpozitsiyali nol yoki past stavkali yuridik shaxsdan moliyalashtirish kelishuvi boʻyicha foiz chegirmalarini talab qilayotgan avstraliyalik soliq toʻlovchilar (keng maʼnoda soliq stavkalari 10% yoki undan kam boʻlgan yurisdiktsiya yoki soliq imtiyozlarini taklif qilishi mumkin boʻlgan yurisdiktsiyalar) murakkab yaxlitlikning potentsial qoʻllanilishini koʻrib chiqishlari kerak. Avstraliyaning gibrid mos kelmaslik qoidalarining bir qismi sifatida kiritilgan qoidalar, mutaxassislarning maslahati doimo talab qilinadi. Yomon yoki kechirilgan qarzlar Daromad yili tugagunga qadar yomon deb hisobdan chiqarilgan umidsiz qarzlar uchun chegirma mavjud bo'lishi mumkin. Umuman olganda, chegirma faqat qarz miqdori ilgari baholanadigan daromadga kiritilgan bo'lsa yoki qarz pul krediti biznesining odatdagi jarayonida qarzga berilgan pulga tegishli bo'lsa, mumkin bo'ladi. Noto'g'ri qarz uchun chegirmani talab qilish qobiliyati boshqa yaxlitlik choralariga ham bog'liq. Boshqa usulda baholab bo'lmaydigan yoki ruxsat etilgan chegirmani kamaytirmaydigan tijorat qarzining kechirilgan summasi (soliq konsolidatsiyalangan guruh ichidagi guruh ichidagi qarzdan tashqari) qarzdorning daromad solig'i yo'qotishlari, o'tkazma kapitali uchun soliq chegirmalarini kamaytirish uchun qo'llaniladi. yo'qotishlar, chegirib qo'yilmagan kapital xarajatlar va shu tartibda boshqa kapital xarajatlar bazalari. Bunday qo'llanilmagan har qanday summa, odatda, qarzdor uchun baholanmaydi. Kechirimga qarzdan ozod qilish, undan voz kechish yoki to'lash (naqd pulda to'liq to'lashdan tashqari) va da'vo muddati o'tganligi sababli kreditorning undirish huquqini o'tkazib yuborish kiradi. Xayriya xarajatlari Xayriya badallari, odatda, agar ular soliq qonunchiligida alohida ko'rsatilgan yoki Soliq bo'yicha komissari tomonidan "chegiriladigan sovg'a oluvchilar" sifatida tasdiqlangan tashkilotlarga kiritilgan bo'lsa, chegirib tashlanadi. Biroq, bunday sovg'alar uchun chegirmalar soliq yo'qotishlarini keltirib chiqara olmaydi. Ya'ni, odatda chegirma yil uchun baholanadigan daromaddan boshqa barcha chegirmalar chegirib tashlanganidan keyin qolgan baholanadigan daromad miqdori bilan cheklanadi. O’yin-kulgu uchun xarajatlar Cheklangan istisnolarni hisobga olgan holda, keng ma'noda oziq-ovqat, ichimlik yoki dam olish yo'li bilan o'yin-kulgi, shuningdek, bunday o'yin-kulgini taqdim etish bilan bog'liq turar joy yoki sayohat sifatida ta'riflanadigan "ko'ngilochar" xarajatlari uchun chegirmalar rad etiladi. Umumiy qoidaga ko'ra, qo'shimcha imtiyoz bo'lgan (ya'ni xodimlarga beriladigan) o'yin-kulgilarni taqdim etish xarajatlari uchun daromad solig'i chegirmasi mavjud. Jarimalar va qo’shimcha to’lovlar Avstraliya va chet el qonunlariga binoan qo'yilgan jarima va qo’shimcha to’lovlar odatda chegirib tashlanmaydi. Bu fuqarolik va jinoiy ishlarga nisbatan qo'llaniladigan jarimalar va penyalarni o'z ichiga oladi. Toʻlanmagan soliq qarzini talab qilingan muddatda toʻlamaganlik yoki oʻzgartirilgan hisob-kitoblar boʻyicha soliq kamomadlari yuzaga kelganda undiriladigan umumiy foiz toʻlovi (GIC) va kamomad boʻyicha foiz toʻlovi (SIC) Avstraliya soliq maqsadlari uchun chegirib tashlanadi. Soliqlar Umuman olganda, daromad solig'i maqsadlarida soliq imtiyozlari va soliq qonuniga muvofiq tuzatishlar hisobga olinmaydi. Boshqa soliqlar, shu jumladan mulk, ish haqi, shuningdek, boshqa biznes soliqlari (daromad solig'i va boshqa yo'naltirilgan foyda solig'i bundan mustasno) ular baholanadigan daromad olish uchun olingan yoki majburiy ravishda amalga oshirish uchun qilingan darajada chegirib tashlanadi. bu maqsad uchun biznes va kapital yoki xususiy xususiyatga ega emas. Boshqa muhim xarajatlar Agar xizmatlar uchun xarajatlar oldindan amalga oshirilgan bo'lsa, ushbu xarajatlarning chegirmalari, odatda, xizmatlar ko'rsatiladigan davr mobaynida, eng ko'pi o'n yilgacha bo'lgan muddatga mutanosib ravishda taqsimlanadi. Umumiy qiymat o'zgarishi qoidalari kompaniyalar yoki trastlardagi kredit va aktsiyadorlik ulushlariga nisbatan to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita qiymat o'zgarishiga nisbatan qo'llaniladi. Ushbu qoidalar qo'llanilishi mumkin bo'lgan holatlarga o'z ulushlari yoki ssuda foizlarini o'z ichiga olgan sxema bo'yicha to'g'ridan-to'g'ri qiymat o'zgarishi yoki aktivga nisbatan huquqlarning yaratilishi natijasida qiymat aktivdan chetga surilgan yoki o'tkazma mavjud bo'lgan holatlar kiradi. aktivlar yoki xizmatlarni bozor qiymatidan farqli ravishda to'lash uchun taqdim etish. Qiymatni o'zgartirish qoidalari soliq konsolidatsiyalashgan guruhning bosh kompaniyasiga yoki ko'p martalik konsolidatsiyalangan guruhning bosh kompaniyasiga, shuningdek, guruhga kirmaydigan tashkilotlarni ham o'z ichiga olgan qiymat almashinuvi uchun qo'llanilishi mumkin, lekin soliq konsolidatsiyasi qoidalarida ko'rib chiqiladigan guruh a'zolari o'rtasidagi qiymat almashinuviga nisbatan qo'llanilmaydi Sof operatsion yo’qotishlar Yo'qotishlar yakuniy ovoz berishning 50% dan ko'prog'i, dividendlar va kapital huquqlarining uzluksizligi sinovlariga muvofiqligi yoki bir xil biznes testi yoki shunga o'xshash biznes testiga muvofiqligi sharti bilan cheksiz muddatga o'tkazilishi mumkin (ikkinchisi faqat daromad yillarida ko'rilgan zararlarga nisbatan qo'llaniladi) . 2015 yil 1 iyuldan boshlab) . Konsolidatsiyalangan guruh kompaniyalari uchun ushbu yo'qotishlardan foydalanish imkoniyati qo'shimcha qoidalarga bog'liq bo'lishi mumkin Vaqtinchalik zararni qaytarish chorasi jami aylanmasi 5 milliard AUD dan kam bo'lgan kompaniyalarga ma'lum shartlarni qondirish sharti bilan qaytariladigan soliq hisobi (ya'ni naqd pulni qaytarish) shaklida qo'llaniladi. 2019/20, 2020/21, 2021/22 va/yoki 2022/23 daromad yillarida ko'rilgan soliq yo'qotishlari faqat 2018/19 yoki undan keyingi daromad yillarida soliqqa tortilgan foydadan kompensatsiya qilish uchun zararni qaytarib olish huquqiga ega bo'lishi mumkin. Xoriji filiallarga to’lovlar Korporatsiya norezidentlarga to'lanadigan royalti, boshqaruv xizmatlari uchun to'lovlar va foiz to'lovlarini chegirib tashlashi mumkin, agar summalar baholanadigan daromad olishga qaratilgan faoliyatga taalluqli bo'lsa, shuningdek, Avstraliyaning transfert narxlari qoidalari va taklif qilingan yangi halollik qoidasini hisobga olgan holda. nomoddiy ob'ektlar bilan bog'liq ba'zi to'lovlar. Norezidentlarga to'lanishi kerak bo'lgan royalti va foizlar bo'lsa, chegirma olinishidan oldin har qanday amaldagi ushlab qolingan soliqlar Soliq bo'yicha komissarga o'tkazilishi talabi ham mavjud. Muhim global tashkilot, umuman olganda, global daromadi 1 milliard AUD yoki undan ko'p bo'lgan guruhning bir qismi bo'lgan korxona, o'z assotsiatsiyasi bo'lgan xorijiy yuridik shaxs ishtirokidagi kelishuv bo'yicha amalga oshirilgan ayrim to'lovlar soliqqa tortilishi mumkin. Ular tomonidan to'lanadigan soliq ularning Avstraliyadagi faoliyatining iqtisodiy mazmunini to'g'ri aks ettirishini ta'minlashga qaratilgan va manfaatdor tomonlar ishtirokidagi kelishuvlar orqali offshorda foydaning burilishini oldini olishga qaratilgan. Xususan, Avstraliya soliq to‘lovchining hamkori bo‘lgan xorijiy yuridik shaxs ishtirokidagi sxema bo‘yicha olingan Avstraliya soliq imtiyozlariga 40% stavkada qo‘llaniladi, bunda sxemaning asosiy maqsadi yoki asosiy maqsadlaridan biri hisoblanadi. Bundan tashqari, nol yoki past soliq stavkasi bo'lgan tegishli chet eldan moliyalashtirish kelishuvi bo'yicha foizlar yoki hosilaviy to'lovlarni amalga oshirayotgan avstraliyalik soliq to'lovchilar Avstraliyaning gibrid nomuvofiqlik qoidalarining bir qismi sifatida kiritilgan yaxlitlik qoidalarining potentsial qo'llanilishini hisobga olishlari kerak . Hukumat, shuningdek, 2023-yil 1-iyuldan boshlab toʻgʻridan-toʻgʻri yoki bilvosita assotsiatsiyaga toʻlangan, oluvchi (yoki boshqa sherik) daromad olishiga olib keladigan nomoddiy aktivlardan foydalanish bilan bogʻliq toʻlovlar uchun soliq to’lovchilarga chegirmalarni rad etish uchun qoʻllaniladigan yangi yaxlitlik qoidasini taklif qilmoqda. Past korporativ soliq yurisdiktsiyasida (keng ma'noda korporativ soliq stavkasi 15% dan kam yoki nolga teng bo'lgan xorijiy davlatdir). Avstraliyada rezident bo'lgan yagona bosh kompaniyaga (yoki kompaniya kabi soliq solinadigan ayrim shaxslarga) tegishli bo'lgan Avstraliya soliq rezidenti kompaniyalari, sherikliklari va trastlari uchun daromad solig'i maqsadlarida soliq konsolidatsiyasi rejimi qo'llaniladi. 100% bir xil xorijiy kompaniyaga (to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita) tegishli bo'lgan va ular bilan norezident o'rtasida umumiy Avstraliya bosh kompaniyasiga ega bo'lmagan Avstraliya rezident kompaniyalari ham ko'p kirishli konsolidatsiyalangan guruh sifatida birlashishga ruxsat etiladi. Konsolidatsiyalangan guruhlar yagona soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar va barcha guruh ichidagi operatsiyalarni hisobga olmaganda soliqqa tortiladigan daromad yoki zararni hisoblab chiqadilar. Konsolidatsiyalangan guruh Avstraliya rezident korxonasining 100 foizini sotib olsa va u sho'ba a'zoga aylansa, odatda qo'shilayotgan a'zoning ayrim aktivlarining (umuman, pul bo'lmaganlari) tannarx bazasi barcha soliq maqsadlari uchun tiklanadi, aktsiyalarni sotib olish bahosiga va ma'lum tuzatishlar kiritilgan holda korxonaning majburiyatlariga asoslanadi. Shu tarzda, avstraliyalik rezident korxonaning 100% konsolidatsiyalangan guruh tomonidan sotib olinishi uning aktivlarini sotib olishning soliq ekvivalenti hisoblanadi. Muayyan sinovlardan o'tgan taqdirda, qo'shilgan a'zoning soliq yo'qotishlari bosh kompaniyaga o'tkazilishi mumkin va yo'qotish omili, ya'ni qo'shilish a'zosining bozor qiymatining guruhning bozor qiymatiga (shu jumladan) bo'linishi sharti bilan ishlatilishi mumkin. qo'shilgan a'zo). O'tkazilgan yo'qotishlar uchun qo'llaniladigan yo'qotish omilining qiymati ("mavjud qism" deb ataladi) a'zoga qo'shilishdan oldin yoki yo'qotish o'tkazilgandan keyin guruhga kapital kiritish (yoki ekvivalenti) orqali kamayishi mumkin. Transfer bahosi Avstraliyada soliq bazasini himoya qilishga qaratilgan, tegishli xalqaro tomonlar o'rtasidagi bitimlar o'zaro kelishuv asosida amalga oshirilishini ta'minlashga qaratilgan keng qamrovli transfer narxlari rejimi mavjud. Transfer bahosi rejimining asosi bo'lgan bir-biriga bog'liq bo'lmagan tamoyil, xalqaro aloqador tomonlar o'rtasida daromad va xarajatlar taqsimotini aniqlashda mustaqil tomonlarning xatti-harakatlaridan foydalanadi. Avstraliyaning transfer narxlari rejimi OECD tomonidan belgilangan eng yaxshi xalqaro amaliyotga mos keladi. Transfer bahosini o'zgartirishlar o'z-o'zini baholash asosida ishlaydi va sub'ektlar o'rtasidagi muayyan transchegaraviy bitimlarga nisbatan hamda xalqaro miqyosda qabul qilingan bir-biriga bog'liqlik tamoyilidan foydalangan holda korxona va uning XI o'rtasida korxonaning haqiqiy daromadlari va xarajatlarini taqsimlashda qo'llaniladi, Bu Iqtisodiy hamkorlik va hamkorlik tashkilotining tegishli yo'l-yo'riq materialiga muvofiq aniqlanishi kerak (va shartnomaviy va shartnomadan tashqari holatlarga nisbatan qo'llaniladi). Bundan tashqari, kompaniyalar soliq deklaratsiyasini topshirishdan oldin o'z-o'zini baholagan pozitsiyalarini qo'llab-quvvatlash uchun transfer narxlari bo'yicha hujjatlarga ega bo'lishi kerak. Avstraliya global daromadi 1 milliard AUD yoki undan ortiq bo'lgan guruhga kiruvchi kompaniyalar uchun OECDning transfer narxlari bo'yicha hujjatlar standartlarini joriy qildi . Ushbu hujjatlar standartlariga muvofiq, Avstraliya soliq idorasi (ATO) Avstraliyada faoliyat yurituvchi yirik kompaniyalar haqida quyidagi ma'lumotlarni oladi: Ko‘pmillatli kompaniyaning global faoliyati, shu jumladan uning daromadlari va to‘langan soliqlari haqidagi ma’lumotlarni ko‘rsatadigan mamlakat bo‘yicha hisobot. Ko'pmillatli kompaniyaning global biznesi, tashkiliy tuzilmasi va transfer narxlari siyosati haqida umumiy ma'lumotni o'z ichiga olgan asosiy fayl. Mahalliy soliq to'lovchining kompaniyalararo operatsiyalari haqida batafsil ma'lumot beruvchi mahalliy fayl. ATO so'nggi paytlarda transchegaraviy moliyalashtirish, marketing, sotish va tarqatish bo'yicha tegishli tomonlarning transfer narxini belgilashga alohida e'tibor qaratdi va soliq to'lovchining o'ziga xos aloqador tomonlarining xavf darajasiga qarab o'zgarib turadigan muvofiqlik yondashuvini qo'lladi. tartibga solish. Nazorat qilinadigan chet el kompaniyasi Avstraliyaning CFC rejimiga ko'ra, Avstraliya rezidentlari tomonidan nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning faol bo'lmagan daromadlari (ovoz berish huquqi, dividendlar va kapital huquqlariga asoslanib belgilanadi) ushbu rezidentlarga "ro'yxatga kiritilgan mamlakatlar"da rezident kompaniyalarni (masalan, Kanada) ajratuvchi qoidalarga muvofiq bog'lanishi mumkin. Frantsiya, Germaniya, Yaponiya, Yangi Zelandiya, Buyuk Britaniya va Qo'shma Shtatlar va boshqa "ro'yxatga kiritilmagan" mamlakatlarda. Umuman olganda, agar CFC ro'yxatga olinmagan mamlakatda rezident bo'lsa va u faol daromad testidan o'ta olmasa (odatda u passiv manbalardan o'z daromadining 5% yoki undan ko'prog'ini oladiganligi sababli), CFCning buzilgan daromadi (juda keng ma'noda, passiv daromad va daromadlar) va Avstraliya bilan bog'liq bo'lgan savdo va xizmatlar daromadi) tegishli. Agar CFC ro'yxatga olingan mamlakatda rezident bo'lsa, agar CFC faol daromad testidan o'ta olmasa ham, buzilgan daromadning torroq diapazoni hisobga olinadi. Ilgari soliqqa tortilgan daromad repatriatsiya qilinganda, u soliqqa tortilmaydi. Gibrid mos kelmaslik qoidalari Avstraliyada gibrid nomuvofiqlik bo'yicha keng qamrovli qoidalar mavjud. Gibrid nomuvofiqliklar - bu ikki yoki undan ortiq soliq yurisdiktsiyalari qonunlariga muvofiq korxona yoki vositaga nisbatan soliqqa tortish tartibidagi farqlar. Agar nomuvofiqlik yuzaga kelsa, qonun Avstraliyadagi nomuvofiqlikni quyidagi yo'llar bilan bartaraf qiladi: Avstraliyada daromad solig'i to'lanishi kerak bo'lgan shaxslarning daromad solig'idan qochish yoki ikki tomonlama soliqqa tortilmaydigan imtiyozlarni olishning oldini olish, turli mamlakatlardagi korxonalar va vositalarning soliqqa tortish tartibi o'rtasidagi farqlardan chegirib tashlashga yo'l qo'ymaslik yoki summani kiritish orqali foydalanish. baholanadigan daromad. Chet el filialining daromadlari uchun imtiyozlar doirasini cheklash va ba'zi hollarda xorijiy bankning Avstraliya filiali tomonidan uning bosh ofisiga to'lovlar uchun chegirma paydo bo'lishining oldini olish. Avstraliyaning korporativ soliq ob'ekti tomonidan ochiq taqsimotlar bo'yicha hisob-kitob imtiyozlarini rad etish, agar taqsimotning to'liq yoki bir qismi xorijiy daromad solig'i chegirmalariga sabab bo'lsa; va to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita Avstraliya korporativ solig'i ob'ekti tomonidan olingan ayrim xorijiy kapital taqsimotlarini, agar taqsimotning to'liq yoki bir qismi xorijiy daromad solig'i chegirmalariga olib keladigan bo'lsa, ozod qilinishining oldini olish. Bundan tashqari, kelishuv gibrid elementni o'z ichiga oladimi-yo'qligidan qat'i nazar, chet eldan aralashgan nol yoki past soliq stavkasi bo'lgan sub'ektlarga foizlar va hosilaviy to'lovlarga qo'shimcha Avstraliya solig'ini joriy etish imkoniyatiga ega bo'lgan yaxlitlik qoidasi mavjud. Download 178.81 Kb. Do'stlaringiz bilan baham: 
|