Tax policy directorate – Bureau a

---

DIRECTION GÉNÉRALE DES FINANCES PUBLIQUES (PUBLIC FINANCES DIRECTORATE GENERAL) 
TAX POLICY DIRECTORATE – Bureau A –
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
OVERVIEW OF THE FRENCH TAX SYSTEM
 
 
– Legislation in force as at 31 December 2016 –
 
 
This document summarises the French tax system. 
It does not in any way constitute a statement of the official doctrine of the department that drafted it.

---

2 
SUMMARY 
INTRODUCTION 
I – TAXATION IN RELATION TO OTHER MANDATORY LEVIES 
II – TAXATION IN FRENCH LAW 
PART I: TAXES ON INCOME 
CHAPTER 1: CORPORATION TAX 
I – SCOPE OF CORPORATION TAX 
A. TAXABLE PERSONS 
1 – Persons taxable automatically (Article 206-1 et seq. CGI) 
2 – Persons taxable optionally 
3 – The tax regime for other public or private organisations 
B. EXCLUSIONS OR EXEMPTIONS 
1 – Exclusions 
2 – Exemptions
C. TERRITORIALITY 
II – DETERMINING TAXABLE INCOME 
A. GENERAL RULES FOR DETERMINING PROFITS 
B. TAX CONSOLIDATION (Articles 223 A to 223 U CGI) 
C. CALCULATING THE TAXABLE PROFIT 
III – ASSESSMENT AND PAYMENT OF THE TAX 
CHAPTER 2: PERSONAL INCOME TAX 
I – TAXABLE INCOME 
II – SCOPE OF PERSONAL INCOME TAX 
A. TAXABLE PERSONS 
1 – Domicile for tax purposes – Tax household rule 
2 – Tax treatment of persons domiciled in France 
3 – Tax treatment of persons not domiciled in France 
B. EXEMPT PERSONS 
III – TAXATION OF INCOME RECEIVED BY INDIVIDUALS
A. PERSONS DOMICILED IN FRANCE 
1 – Business profits 
2 – Non-commercial profits 
3 – Agricultural profits 
4 – Income from property 
5 – Wages, salaries, pensions and annuities 
6 – Investment income 
7 – Capital gains 

---

3 
B. PERSONS NOT DOMICILED IN FRANCE 
1 – Income subject to withholding tax 
2 – Other income from French sources subject to deduction at source in discharge of tax liability or to 
withholding tax 
3 – Exemption of certain categories of income or profits from French sources received by persons not 
domiciled in France for tax purposes 
IV – DETERMINATION OF TOTAL INCOME 
V – CALCULATING THE TAX 
CHAPTER 3: SOCIAL LEVIES 
I – GENERAL SOCIAL SECURITY CONTRIBUTION (CSG) 
II – SOCIAL SECURITY DEBT REPAYMENT CONTRIBUTION 
III – 4.5% SOCIAL LEVY AND OTHER ADDITIONAL LEVIES 
IV – SOLIDARITY LEVY OF 2% 
V – EMPLOYEE CONTRIBUTION ON GAINS FROM EXERCISING STOCK OPTIONS AND 
ACQUIRING BONUS SHARES 
VI – EMPLOYEE CONTRIBUTION APPLICABLE TO CERTAIN PAYMENTS AND GAINS ON 
CARRIED INTEREST UNITS OR SHARES 
VII – CONTRIBUTION FROM BENEFICIARIES OF TOP HAT PENSION SCHEMES (RETRAITES 
CHAPEAUX) 
VIII – SOCIAL CONTRIBUTION ON CORPORATE INCOME TAX 
IX – CORPORATE SOCIAL SOLIDARITY CONTRIBUTION 
CHAPTER 4: PAYROLL TAXES