Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности 08010965 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 
АК «Алроса» 
Консолидированная финансовая отчетность за год, закончившийся
31 декабря 2003 г. 
 
Консолидированный баланс 
Примечания
31 декабря 2003 
г. 
31 декабря 2002 
г. 
Aктивы 
 
 
 
 
Bнеоборотные активы 
 
 
 
Денежные средства на специальном 
счете 
4 340 194 
Инвестиции в зависимые компании 3 900 901 
Инвестиции, имеющиеся в наличии 
для продажи 
3 
1 187 
1 427 
Долгосрочная дебиторская задолжен-
ность 
7 
2 339 
1 682 
Основные средства 5 
104443 
96 
440 
 
Итого внеоборотные активы 
 
109 209 
100 644 
Оборотные активы 
Денежные средства на специальном 
счете 
4 - 214 
Товарно-материальные запасы 
6 
15 796 
13 639 
Торговая и прочая дебиторская задол-
женность 
7 
7 235 
8 524 
Предварительно оплаченный налог на 
прибыль 
277 
210 
Инвестиции, имеющиеся в наличии 
для продажи 
505 
383 
Денежные средства и их эквиваленты 
4 
3 347 
2 997 
 
Итого обоpотные активы 
 
27 160 
25 967 
 
Всего aктивы 
 
136 369 
126 611 
Акционерный кaпитал 
Уставный капитал 
8 
11 491 
11 491 
Нераспределенная прибыль
49 
813 
44157 
 
Итого акционерный кaпитал
61 
304 55 
б48 
 
Грант 
9 
10 498 
11 SБO 
 
Доля меньшинства 
 
3 035 
2 974 
 
Обязательства 
 
 
 
 
Долгосрочные обязательства 
 
 
 
Долгосрочные кредиты и займы 
10 
24 684 
15 903 

---

 45
Резерв по обязательству на восстанов-
ление 
12 
5 394 
2 743 
Резерв по пенсионным обязательствам
13 
1 963 
1 268 
Прочие резервы 15 
1 
215 
- 
Oтложенные налоговые обязательства
16 
2 466 
4 186 
 
Итого долгосрочные обязательства
35 722 
24100 
 
Текущие обязатeльства 
 
 
 
Краткосрочные кредиты и займы и те-
кущая часть 
долгосрочной задолженнocти 
11 
13 883 
19 970 
Торговые и прочие кредиторы 
14 
9 122 
8 912 
Налоги к уплате 
16 
2 758 
3 321 
Дивиденды к уплате
47 
126 
Итого текущие обязательства 
 
25 810 
32 329 
Итого обязатeльства 
 
61 532 
56 429 
Всего coбственный капитал, грант, 
доля меньшинства и обязательства 
 136369 
126 
611 
Выделение дополнительных статей в информации об обязательствах 
необходимо проводить в зависимости от размера, характеристики и време-
ни их погашения. Прежде всего, желательно выделить прямые обязатель-
ства и резервы, среди которых выделяют пенсионные, социальные и лю-
бые другие резервы, являющиеся существенными для раскрытия обяза-
тельств организации. Обязательства могут подразделяться на процентные 
и беспроцентные; краткосрочные и долгосрочные; возникшие в результате 
коммерческой или финансовой деятельности по привлечению средств, 
авансы полученные и векселя выданные; в кредиторской задолженности 
желательно выделить расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты 
со связанными сторонами, долгосрочные обязательства, подлежащие по-
гашению в следующем отчетном году. 
Капитал и резервы раскрываются по количеству акций: разрешенных к 
выпуску, выпущенных, оплаченных полностью и частично, находящихся в 
обращении по состоянию на начало и конец отчетного года. Раскрыть ха-
рактеристику и назначение каждого резерва, созданного из капитала вла-
дельцев (собственников акций), просто необходимо. 
Акции, выкупленные у акционеров, отражаются в балансе отдельной 
статьей по номинальной стоимости акций и уменьшают сумму собственно-
го капитала. В примечаниях к балансу нужно указать номинальную стои-
мость акции. Если акции имеют различную номинальную стоимость, нуж-
но ее раскрыть по категориям акций, а если акции организации не имеют 
номинальной стоимости, следует сообщить и об этом. 
Организации, не имеющие акционерного капитала, такие, как общест-
ва с ограниченной ответственностью или товарищества, раскрывают в сво-

---

 46
их балансах и примечаниях к ним информацию, отвечающую на те же во-
просы, что и приведенный здесь перечень для акционерных обществ. От-
ражают, к примеру, изменения долей в своем капитале, классификацион-
ные категории этих долей, права, привилегии и ограничения, относящиеся 
к каждой из категорий, размеры дивидендов и другие данные. 
Классификация элементов баланса на долгосрочные и краткосрочныe 
весьма желательна в форме бухгалтерского баланса, так как позволяет чет-
ко разделить функционирующий капитал на оборотный и иммобилизован-
ный, а также получить данные для оценки ликвидности и платежеспособ-
ности. Такая классификация позволяет структурировать информацию о 
финансовом положении организации, делает ее экономически организо-
ванной и наглядной. Пользователи финансовой отчетности весьма заинте-
ресованы именно в упорядоченной информации, облегчающей расчеты 
аналитических финансовых коэффициентов для оценки финансового по-
ложения организации во всех существенных деталях. 
Применение упорядоченной классификации активов и обязательств 
или ее неприменение стандарт относит к вопросам, которые разрешает ад-
министрация организации, составляющей финансовую отчетность. 
Общепринятой основой классификации балансовых элементов явля-
ются сроки их погашения или возмещения, иначе говоря, оборачиваемость. 
В качестве меры в расчет принимается годичный срок, потому что отчет-
ный период в нормальных условиях продолжается 12 месяцев. Те балансо-
вые элементы, которые оборачиваются в течение 12 месяцев от отчетной 
даты, относятся к краткосрочным, а остальные, продолжительность оборо-
та которых превышает 12 месяцев, относятся к долгосрочным. Но из этого 
правила имеются исключения, которые необходимо рассмотреть отдельно. 
Краткосрочные активы имеют три отличительные черты: 
1) они оборачиваются в течение нормального операционного цикла; 
2) они оборачиваются в течение не более 12 месяцев от отчетной даты;
3)они не ограничены сроком использования, так как являются де-
нежными средствами либо их легкореализуемыми элементами. 
Все остальные активы, не вписывающиеся в данные параметры, отно-
сятся к долгосрочным активам.
Краткосрочные обязательства определяются, если (а) их предпола-
гается погасить в течение нормального операционного цикла организации; 
или (б) они подлежат погашению в течение 12 месяцев после даты состав-
ления отчетности. Задолженность по оплате труда, расчеты с поставщика-
ми и подрядчиками являются источниками оборотного капитала, погаша-
ются в нормальном операционном цикле и должны быть отнесены к крат-
косрочным обязательствам, даже если их погашение намечается в срок бо-
лее чем через 12 месяцев с отчетной даты.