Учебное пособие Томск «Эль Контент»

8.4 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам (счет 68)
153
Таблица 8.5 – Отражение в учете налогов и сборов [8, 26, 32]
Наименование налога
Начисление налога
Дебет
Кредит
Налог на
От суммы продаж начислен
НДС
90-3
68
добавленную стоимость
От суммы прочих доходов
начислен НДС
91-1
68
От суммы полученных
авансов начислен НДС
62/ав.
68
НДС таможенный
19
68
НДС при строительстве
хозяйственным способом
19
68
Возмещение НДС бюджетом
68
19
Акцизы
От суммы продаж начислен
акциз
90–4
68
От суммы прочих доходов,
связанных с продажей
подакцизных товаров
и минерального сырья,
начислен НДС
91-1
68
При передаче на территории
РФ лицами произведенных
ими подакцизных товаров
в уставный (складочный)
капитал организаций,
в паевые фонды
кооперативов, а также
в качестве взноса по
договору простого
товарищества
58
68
При ввозе товаров,
08, 10,
подлежащих обложению
41
акцизами
Налог на доходы
физических лиц
Начислен НДФЛ
70
68
Налог на
Условный расход (УР)
99
68
прибыль организации
Условный доход (УД)
68
99
Отложенный налоговый
актив (ОНА)
09
68
Списание ОНА
68
09
Отложенное налоговое
обязательство (ОНО)
68
77
Списание ОНО
77
68
Постоянное налоговое
обязательство (ПНО)
99
68
продолжение на следующей странице

---

154
Глава 8. Учет расчетов
Таблица 8.5 – Продолжение
Наименование налога
Начисление налога
Дебет
Кредит
Налог на
прибыль организации
Постоянный налоговый
актив (ПНА)
68
99
Налог на добычу полезных
Начислен налог
20
68
ископаемых
и др.
Транспортный налог
Начислен налог
20
68
и др.
Налог на имущество
Начислен налог
91
68
Земельный налог
Начислен налог
20
68
и др.
Таблица 8.6 – Виды налогов и сборов в РФ
Налоги
Налогоплательщики, налоговая база, ставки
Налог на добавленную
стоимость
Налоговый кодекс РФ,
ч. II, глава 21
Налогоплательщики: все организации
Налоговая база (НБ): обороты:
– по реализации;
– переданные для собственных нужд товары
(работы, услуги);
– по выполненным строительно-монтажным
работам для собственного потребления;
– по ввозимым товарам в РФ.
Ставки: 0%, 10% и 18% от оборота
в зависимости от вида продукции
Акцизы
Налоговый кодекс РФ,
ч. II, глава 22
Налогоплательщики акциза:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками
в связи с перемещением товаров через
таможенную границу РФ.
Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья;
2) спиртосодержащая продукция (за
исключением лекарственных средств
и парфюмерии и товаров бытовой химии);
3) алкогольная продукция;
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы
с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт
(150 л. с.);
7) автомобильный бензин;
продолжение на следующей странице

---

8.4 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам (счет 68)