Учебное пособие Томск «Эль Контент»

214
Глава 12. Учет доходов организации
Временные разницы в зависимости от их влияния на налогооблагаемую при-
быль делятся на вычитаемые и налогооблагаемые.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Постоянные разницы — это расходы, формирующие бухгалтер-
скую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из
расчета налогооблагаемой прибыли как текущего, так и после-
дующих отчетных периодов.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Вычитаемые временные разницы возникают тогда, когда в от-
четном периоде по какой-либо операции налогооблагаемая при-
быль оказывается временно больше, чем бухгалтерская. В после-
дующих отчетных периодах разница погашается.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Налогооблагаемые временные разницы возникают тогда, когда
в отчетном периоде по какой-либо операции налогооблагаемая
прибыль оказывается временно меньше бухгалтерской прибыли.
В последующих отчетных периодах разница погашается.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
III этап — Расчет корректирующих показателей:
Разницы
⋅ ставка налога на
ПНО — постоянное
налоговое
обязательство
– формирование ПНО
Д 99 К 68
прибыль = показатели
ПНА — постоянный
налоговый актив
– формирование ПНА
Д 68 К 99
(ПНО, ПНА, ОНО, ОНА)
ОНО — отложенное
налоговое
обязательство
– формирование ОНО
Д 68 К 77
– закрытие ОНО
Д 77 К 68
ОНА — отложенный
налоговый актив
– формирование ОНА
Д 09 К 68
– закрытие ОНА
Д 68 К 09
IV этап — Корректировка налогового убытка:
Отложенный налоговый убыток = налоговый убыток
⋅ ставка Д 09 К 68
налога на прибыль
V этап — Расчет текущего налога на прибыль
ТНП = УР (
−УД) + ПНО − ПНА + формирование ОНА − закрытие ОНА −
− формирование ОНО + закрытие ОНО

---