Учебное пособие Томск «Эль Контент»

30
Глава 1. Учет основных средств
Таблица 1.16 – Продолжение
Операции
Дебет
Кредит
Сумма
(тыс. руб.)
Вариант 2. Цена реализации с учетом НДС 7080 руб.
1. Отгрузка
62
91-1
7,08
2. НДС
91-3
68/НДС
1,08
3. Списание амортизации
02
01
10
4. Списание остаточной стоимости
91-2
01
8
5. Финансовый результат от продажи (убыток)
99
91-1
2
В целях налогового учета полученный убыток включается в состав прочих
расходов равными долями в течение недоамортизированного срока (п. 3 ст. 268
НК РФ).
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.5.3 Передача основных средств по договорам мены
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Пример
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
У предприятия на балансе числится объект ОС первоначальной стоимостью
50 тыс. руб. За время эксплуатации начислена амортизация в сумме 40 тыс. руб.
Предприятие на основании договора с ООО производит обмен на материалы.
Цена сделки — 59 тыс. руб., в том числе НДС — 9 тыс. руб.
Рассмотрим учет передачи основных средств по договорам мены в табл. 1.17 [41].
Таблица 1.17 – Учет передачи основных средств по договорам мены
Операции
Дебет
Кредит
Сумма
(тыс. руб.)
1. Поступление имущества (материалов)
10
60
50
2. НДС по поступившему имуществу
19-3
60
9
3. Передача основных средств
62
91-1
59
4. Списание амортизации
02
01
40
5. Списание остаточной стоимости
91-2
01
10
6. Начисление НДС по переданным основным
средствам
91-3
68/НДС
9
7. НДС в зачет бюджету
68
19-3
9
8. Взаимозачет обязательств
60
62
59
9. Финансовый результат (прибыль)
91-9
99
40
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

---