налоговое право

---

Казус-42 
ООО «Start» (предприятие) заключило договор на оказание юридических 
услуг с адвокатским бюро. Согласно условиям договора предприятие 
покрывает все расходы адвоката, связанные с оказанием услуг (расходы на 
топливо, канцелярские принадлежности, также обеспечивает местом для 
оказания услуг в помещении предприятия). Адвокат постоянно бывает на 
предприятии, оказывая юридическую помощь.
Налоговая инспекция считает, что юрист не является штатным 
работником предприятия и поэтому все расходы на оплату его услуг должны 
относиться на прибыль предприятия и подлежат налогообложению.
Предприятие выразило свое несогласие с позицией налогового органа.
Разрешите спор. Обоснуйте свои доводы. 
 
Ответ: 
Из данного казуса нам ясно, что субъект налогообложения является 
юридическим лицом. 
Приступая к решению непосредственно самого казуса нам необходимо 
рассмотреть порядок налогообложения юридических лиц, а также 
налогооблагаемую базу.
Согласно ст. 294 Налогового кодекса Республики Узбекистан 
Налогоплательщиками налога на прибыль признаются: 
1) юридические лица — налоговые резиденты Республики 
Узбекистан; 
2) юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, а также 
иностранные 
структуры 
без 
образования 
юридического 
лица, 
осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные 
учреждения; 
3) юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, 
получающие доходы от источников в Республике Узбекистан; 
4) юридические лица, являющиеся ответственными участниками 
консолидированной группы налогоплательщиков; 
5) индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации 
товаров (услуг) за налоговый период превышает один миллиард сумов либо 
перешедшие на уплату налога на прибыль добровольно; 
6) доверенное лицо простого товарищества — по деятельности, 
осуществляемой в рамках договора простого товарищества (договора о 
совместной деятельности)
.
1
1
 https://lex.uz/ru/docs/4674893 

---

Итак, из вышеприведенной статьи можно определить, что юридические 
лица являются налогоплательщиками налога на прибыль согласно 
действующему законодательству Республики Узбекистан. 
Как мы известно из теории налогового права, для налогообложения лица 
(юридического или физического) необходимым фактором является налоговая 
база. 
В действующем налоговом законодательстве Республики Узбекистан 
налоговой базе дается следующее определение, налоговой базой является 
подлежащая 
налогообложению 
сумма 
прибыли, 
определяемая 
в 
соответствии со статьей 295 Налогового Кодекса. 
При определении налоговой базы в порядке и на условиях, отдельные 
виды доходов и (или) расходов (убытков) налогоплательщика могут не 
учитываться или учитываться по специальным правилам. (ст. 296 НК РУз)
2
Итак, мы разобрались с налоговой базой. 
Далее идет самое главное, налогооблагаемый объект. Согласно ст. 295 
Налогового кодекса Республики Узбекистан объектом налогообложения по 
налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком. 
Прибылью признается: 
1) для юридического лица — разница между совокупным доходом и 
расходами, предусмотренными соответствующим разделом НК;
3
Как нам известно из теории налогового права при налогообложение 
учитывается совокупный доход юридического лица.
Согласно ст. 297 НК совокупный доход состоит из доходов, полученных 
юридическим лицом от источников в Республике Узбекистан и за ее 
пределами в течение отчетного (налогового) периода. 
Совокупный доход определяется без учета налога на добавленную 
стоимость и акцизного налога, если иное не предусмотрено статьей 
299 Налогового Кодекса. 
В совокупный доход включаются доходы, причитающиеся к получению 
в любой форме и (или) от любой деятельности. 
Итак, в статье 297 действующего Налогового кодекса Республики 
Узбекистан перечислены категории доходов, которые относятся к 
совокупному доходу.