[Название документа] [Подзаголовок документа]
Download 98.07 Kb.
|
налоговое право пк файзи
|
[Название документа] [Подзаголовок документа] PRESTIGE Кейс №2.
Вопрос №2. Может ли арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные на основании договора аренды земельного участка, заключенного с хокимом района быть приравнена к земельному налогу? Вопрос №3. Каковы общие условия взыскания налоговой задолженности. В каком случае взыскание налоговой задолженности с юридического лица производится за счет имущества этого лица. ОТВЕТ: Рассмотрим казус. Исходя из казуса, мы видим, что на ООО «Cotton» был применен действенный налоговый механизм и было возбуждено исполнительное дело, связанное с взысканием налоговой задолженности. Налоговая задолженность у ООО «Cotton» возникла вследствие начисления государственной налоговой инспекцией налога на имущество и земельного участка в результате действенного налогового механизма, примененного по повышенным ставка в отношении собственника неиспользуемого объекта. Деятельность ООО «Cotton» является сезонной, так как земельный участок данной компании предназначен для приема и транспортировки хлопкового сырья на перерабатывающие предприятия в период уборки хлопка. Следует также отметить, что заключение рабочей группы было составлено тогда, когда объект ООО «Cotton» не использовался, то есть в нерабочий сезон. Основная проблема казуса заключается в том, что не противоречит ли законодательству применение действенного налогового механизма ООО «Cotton», которая работает сезонно. Прежде чем ответить на первый вопрос дадим определение понятию налоговые льготы. Согласно ч 1 ст 75 Налогового Кодекса Республики Узбекистан, под налоговыми льготами понимаются предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы могут служить в целом как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики государства, представляющий собой совокупность способов и правил уменьшения (полного или частичного) налоговых обязанностей налогоплательщиками, налоговых освобождений, налоговых скидок и налоговых кредитов в целях государственного налогового регулирования экономики и решения социальных задач.1 Рассмотрим льготы, предусмотренные для юридических лиц. Согласно ст. 414 Налогового Кодекса Республики Узбекистан, при исчислении налога для юридических лиц налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость): имущества, находящегося на балансе сельскохозяйственных предприятий, используемого для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также для разведения тутового шелкопряда. Следовательно, согласно данной статьи ООО «Cotton» будет обладать налоговой льготой на имущество, так как она занимается сельскохозяйственной деятельностью. Рассмотрев льготы, которые предусмотрены юридическим лицам перейдем к налоговым льготам, которые предусмотрены по земельному налогу юридическим лицам. Согласно ст 428 Налогового Кодекса Республики Узбекистан, к земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли: занятые объектами культуры, образования, здравоохранения (за исключением земель, занятых санаторно-курортными объектами, расположенными в туристских зонах) и социального обеспечения; занятые спортивными и физкультурно-оздоровительными комплексами, учебно-тренировочными базами и детскими оздоровительными лагерями; занятые путями городского электрического транспорта и линиями метрополитена, включая земли, занятые остановками общественного транспорта и станциями метрополитена и сооружениями на них; занятые сооружениями водоснабжения и канализации населенных пунктов (магистральные водоводы, водопроводные сети, канализационные коллекторы и сооружения на них, насосные станции, водозаборные и очистные сооружения, смотровые колодцы и дюкеры на водопроводной и канализационной сети, водонапорные башни и иные аналогичные сооружения); занятые магистральными тепловыми трассами, включая насосные станции (повысительные, понизительные, смешения, дренажные), приборы учета и контроля тепла, подогреватели, циркуляционные насосы горячего водоснабжения и иные аналогичные сооружения; занятые защитными лесными насаждениями. К защитным лесным насаждениям относятся: запретные полосы лесов по берегам рек, озер, водохранилищ и других водных объектов; запретные полосы лесов, защищающие нерестилища ценных промысловых рыб; противоэрозионные леса; защитные полосы лесов вдоль железных и автомобильных дорог; леса пустынных и полупустынных зон; городские леса и лесопарки; леса вокруг зеленых зон городов, других населенных пунктов и промышленных центров; леса зон санитарной охраны источников водоснабжения; леса округов санитарной охраны курортных природных территорий; особо ценные леса; леса, имеющие научное или историческое значение; на которых внедрена водосберегающая технология орошения (капельное, дождевальное, дискретное и другое), — сроком на пять лет с начала месяца, в котором внедрена водосберегающая технология орошения; вновь осваиваемых для сельскохозяйственных целей — на период выполнения работ по их освоению и в течение пяти лет со времени их освоения в соответствии с проектом, утвержденным уполномоченным органом; существующего орошения, на которых производятся мелиоративные работы, — сроком на пять лет с начала работ в соответствии с проектом, утвержденным уполномоченным органом; на которых произведены новые посадки садов, виноградников и тутовников сроком на пять лет, независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур; сельскохозяйственного назначения и лесного фонда научных организаций, опытных, экспериментальных и учебно-опытных хозяйств научно-исследовательских организаций и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, используемые непосредственно для научных и учебных целей; занятые антенно-мачтовыми металлоконструкциями, расположенными в сельской местности (за исключением городов и районных центров), а также конструкциями, установленными на них и являющимися их неотъемлемой частью. Исходя из вышеперечисленных пунктов можно сделать вывод, что ни в одном из них не указан земельный участок, предназначенный для сезонных сельскохозяйственных работ. Следовательно, в соответствии с последней частью ст. 428 Налогового Кодекса Республики Узбекистан, на земельные участки, используемые не по прямому назначению, налоговые льготы, установленные настоящей статьей, не распространяются. Но следует также отметить, что согласно п. 18 ст. 378 Налогового Кодекса Республики Узбекистан, не подлежат налогообложению доходы налогоплательщиков, привлекаемых на сезонные сельскохозяйственные работы по уборке хлопка-сырца, полученные за выполнение этих работ. Но это правило не будет действовать в данном случае, так как согласно п. 1 УП РУз № 162, с 1 июля 2022 года отменяется порядок применения повышенных ставок налога на имущество и земельного налога, приостановления действия налоговых льгот и преференций (действенного налогового механизма) в отношении пустующих зданий, неиспользуемых производственных площадей, сооружений нежилого назначения, объектов незавершенного строительства (неиспользуемых объектов), а также земельных участков, занятых данными объектами. Как мы видим из казуса на ООО «Cotton» была наложена задолженность после принятия данного указа. Следовательно, это никак не противоречит законодательству. Да, может. Так как это указано в ч.2 ст. 424 Налогового Кодекса Республики Узбекистан, а именно в соответствии с данной статьей арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные на основании договора аренды земельного участка, заключенного с хокимом района (города), приравнивается к земельному налогу. Также следует отметить, что на юридических лиц, получивших земельные участки в аренду, распространяются налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога, установленные для налогоплательщиков земельного налога с юридических лиц. А также в соответствии с ч.3 ст 424 этого же кодекса, юридические лица уплачивают земельный налог за земельные участки, используемые на правах собственности, владения, пользования или аренды. Прежде тем ответить на вопрос дадим определение понятию налоговая задолженность. Согласно ст. 55 Налогового Кодекса Республики Узбекистан, под налоговой задолженностью признается сумма исчисленных (начисленных) и не уплаченных в установленные сроки налогов, в том числе авансовых и текущих платежей по ним, а также финансовые санкции и пени, не уплаченные в установленный настоящим Кодексом срок. Погашение налоговой задолженности производится в следующем порядке: 1) сумма налогов; 2) начисленные пени; 3) штрафы. Налогоплательщик, имеющий обязанность уплатить налог, обязан представить платежное поручение на его уплату в обслуживающий банк не позднее срока уплаты, установленного настоящим Кодексом, независимо от наличия денежных средств на его банковском счете.2 Согласно ч. 2 ст. 120, налоговая задолженность взыскивается с налогоплательщика, имеющего эту налоговую задолженность, а в других случаях – с иных лиц. Налоговый орган при неисполнении или неполном исполнении требования о погашении налоговой задолженности обязан взыскать непогашенную сумму задолженности с банка предоставившего банковскую гарантию, поручителя либо за счет стоимости заложенного имущества, если обязанность налогоплательщика по уплате налогов обеспечивается банковской гарантией, поручительством третьего лица или залогом имущества.3 В соответствии с ч.6 ст 120 Налогового Кодекса Республики Узбекистан, взыскание налоговой задолженности с юридического лица или индивидуального предпринимателя производится вначале за счет денежных средств на его счетах в банке, а при их недостаточности – за счет иного имущества этого лица. Согласно ст. 123 Налогового Кодекса Республики Узбекистан, налоговый орган вправе взыскать налоговую задолженность за счет иного имущества этого обязанного лица, в том числе за счет наличных денежных средств, если задолженность не может быть взыскана за счет денежных средств на счетах в банках или за счет денежных средств на счетах в банках с участников консолидированной группы налогоплательщиков. Взыскание проводится в пределах сумм, указанных в требовании о погашении налоговой задолженности, и оно производится последовательно в отношении: наличных денежных средств; имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности, ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений; готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве; сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств; имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными; другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством.4 В ч.4 ст 123 указано, что взыскание задолженности производится по решению суда, а в случае признания налогоплательщиком суммы налоговой задолженности взыскание налоговой задолженности за счет имущества обязанного лица, имеющего налоговую задолженность, по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Как заключению можно сделать вывод, что несмотря на то, что на ООО «Cotton» была наложена задолженность за неиспользуемые производственные площади, это не будет противоречить законодательству, так как данный вид льготы для юридических лиц была приостановлена УП РУз № 162, с 1 июля 2022 года. Следовательно согласно УП РУз №218, по налогу на имущество и земельному налогу, возникшим в результате действенного налогового механизма, примененного по повышенным ставкам в отношении собственников неиспользуемых объектов: списывается имеющаяся налоговая задолженность; прекращаются судебные и исполнительские дела, связанные с взысканием налоговой задолженности. Использованная литература: Налоговый Кодекс Республики Узбекистан. Указ Президента Республики Узбекистан «О мерах по созданию благоприятных условиях бизнеса в период реформирования налогового администрирования» №162 Указ Президента Республики Узбекистан «О списании налоговой задолженности, возникшей в результате применения действенного налогового механизма» №218. О.А. Соснаускене, М.В. Новикова. Налоговые льготы. Инструкции по применению. 1 О.А. Соснаускене, М.В. Новикова. Налоговые льготы. Инструкции по применению. 2 ч.1, ст 115 Налогового Кодекса Республики Узбекистан 3 ч.3, ст.120 Налогового Кодекса Республики Узбекистан 4 ч.ч. 2, 3 ст 123 Налогового Кодекса Республики Узбекистан Download 98.07 Kb. Do'stlaringiz bilan baham: 
|