¨É½þÉ®úɹ]Åõ ¶ÉɺÉxÉ ®úÉVÉ{ÉjÉ +ºÉÉvÉÉ®úhÉ ¦ÉÉMÉ +É`ö, VÉÚxÉ 15, 2017/VªÉä¹`ö 25, ¶ÉEäò 1939

26. (1) The grant of registration or the Unique Identity Number under
the  Central  Goods  and  Services  Tax  Act  shall  be  deemed  to  be  a  grant  of
registration  or  the  Unique  Identity  Number  under  this  Act  subject  to  the
condition that the application for registration or the Unique Identity Number
has not been rejected under this Act within the time specified in sub-section
(10) of section 25.
(2) Notwithstanding  anything  contained  in  sub-section  (10)  of  section
25, any rejection of application for registration or the Unique Identity Number
under the Central Goods and Services Tax Act shall be deemed to be a rejection
of  application  for  registration  under  this  Act.
27. (1) The certificate of registration issued to a casual taxable person
or a non-resident taxable person shall be valid for the period specified in the
application  for  registration  or  ninety  days  from  the  effective  date  of
registration, whichever is earlier and such person shall make taxable supplies
only after  the issuance of  the certificate  of registration :
Provided that the proper officer may, on sufficient cause being shown by
the  said  taxable  person,  extend  the  said  period  of  ninety  days  by  a  further
period  not  exceeding  ninety  days.
(2) A  casual  taxable  person  or  a  non-resident  taxable  person  shall,  at
the time of submission of application for registration under sub-section (1) of
section  25,  make  an  advance  deposit  of tax  in  an  amount  equivalent  to  the
estimated tax liability of such person for the period for which the registration
is  sought :
Provided that where any extension of  time is sought under sub-section
(1), such taxable person shall deposit an additional amount of tax equivalent
to  the  estimated  tax  liability  of  such  person  for  the  period  for  which  the
extension  is  sought.
(3) The amount deposited under sub-section (2) shall be credited to the
electronic  cash  ledger  of  such  person  and  shall  be  utilised  in  the  manner
provided  under  section  49.
28. (1) Every registered person and a person to whom a Unique Identity
Number has been assigned shall inform the proper officer of any changes in
the information furnished at the time of registration or subsequent thereto,
in such form and manner and within such period as may be prescribed.
D e e m e d
registration.
Special
provisions
relating  to
casual
taxable
person  and
non-
resident
taxable
person.
Amendment
o f
registration.

30
¨É½þÉ®úɹ]Åõ ¶ÉɺÉxÉ ®úÉVÉ{ÉjÉ +ºÉÉvÉÉ®úhÉ ¦ÉÉMÉ +É`ö, VÉÚxÉ 15, 2017/VªÉä¹`ö 25, ¶ÉEäò 1939
(2) The proper officer may, on the basis of information furnished under
sub-section  (1)  or  as  ascertained  by  him,  approve  or  reject  amendments  in
the registration particulars in such manner  and within such period as may
be  prescribed :
Provided  that  approval  of  the  proper  officer  shall  not  be  required  in
respect of amendment of such particulars as may be prescribed :
Provided further that the proper officer shall not reject the application
for amendment in the registration particulars without giving the person an
opportunity  of  being  heard.
(3) Any  rejection  or  approval  of  amendments  under  the  Central  Goods
and Services Tax Act shall be deemed to be a rejection or approval under this
Act.
29. (1)  The  proper  officer  may,  either  on  his  own  motion  or  on  an
application  filed  by  the  registered  person  or  by  his  legal  heirs,  in  case  of
death  of  such  person,  cancel  the  registration,  in  such  manner  and  within
such period as may be prescribed, having regard to the circumstances where,—
(a)  the  business  has  been  discontinued,  transferred  fully  for  any
reason including death of the proprietor, amalgamated with other legal
entity,  demerged  or  otherwise  disposed  of ;  or
(b) there is any change in the constitution of the business ; or
(c) the taxable person, other than the person registered under sub-
section (3) of section 25, is no longer liable to be registered under section
22 or section 24.
(2) The proper officer may cancel the registration of a person from such
date, including any retrospective date, as he may deem fit, where,––
(a) a registered person has contravened such provisions of the Act
or the rules made thereunder as may be prescribed ; or
(b) a person paying tax under section 10 has not furnished returns
for  three  consecutive  tax  periods ;  or
(c)  any  registered  person,  other  than  a  person  specified  in  clause
(b), has not furnished returns for a continuous period of six months ; or
(d)  any  person  who  has  taken  voluntary  registration  under  sub-
section (3) of section 25 has not commenced business within six months
from the date of registration ; or
(e)  registration  has  been  obtained  by  means  of  fraud,  wilful
misstatement  or  suppression  of  facts :
Provided  that  the  proper  officer  shall  not  cancel  the  registration
without giving the person an opportunity of being heard.
(3) The  cancellation  of  registration  under  this  section  shall  not  affect
the  liability  of  the  person  to  pay  tax  and  other  dues  under  this  Act  or  to
discharge  any  obligation  under  this  Act  or  the  rules  made  thereunder  for
any  period  prior  to  the  date  of  cancellation  whether  or  not  such  tax  and
other  dues are  determined before  or  after the  date of  cancellation.
(4) The cancellation of registration under the Central Goods and Services
Tax Act shall be deemed to be a cancellation of registration under this Act.
(5) Every  registered  person  whose  registration  is  cancelled  shall  pay
an amount, by way of debit in the electronic credit ledger or electronic cash
ledger, equivalent to the credit of input tax in respect of inputs held in stock
and inputs contained in semi-finished or finished goods held in stock or capital
Cancellation
o f
registration.

¨É½þÉ®úɹ]Åõ ¶ÉɺÉxÉ ®úÉVÉ{ÉjÉ +ºÉÉvÉÉ®úhÉ ¦ÉÉMÉ +É`ö, VÉÚxÉ 15, 2017/VªÉä¹`ö 25, ¶ÉEäò 1939
31
goods or plant and machinery on the day immediately preceding the date of
such cancellation or the output tax payable on such goods, whichever is higher,
calculated in such manner as may be prescribed :
Provided that in case of capital goods or plant and machinery, the taxable
person shall pay an amount equal to the input tax credit taken on the said
capital goods or plant and machinery, reduced by such percentage points as
may be prescribed or the tax on the transaction value of such capital goods or
plant and machinery under section 15, whichever is higher.
(6) The amount payable under sub-section (5) shall be calculated in such
manner as may be prescribed.
30. (1) Subject to such conditions as may be prescribed, any registered
person,  whose  registration  is  cancelled  by  the  proper  officer  on  his  own
motion,  may  apply  to  such  officer  for  revocation  of  cancellation  of  the
registration  in  the  prescribed  manner  within  thirty  days  from  the  date  of
service  of  the  cancellation  order.
(2) The  proper  officer  may,  in  such  manner  and  within  such  period  as
may be prescribed, by order, either revoke cancellation of the registration or
reject  the  application :
Provided that the application for revocation of cancellation of registration
shall  not  be  rejected  unless  the  applicant  has  been  given  an  opportunity  of
being  heard.
(3) The  revocation  of  cancellation  of  registration  under  the  Central
Goods and Services Tax Act shall be deemed to be a revocation of cancellation
of  registration  under  this  Act.
CHAPTER  VII
T
AX
 I
NVOICE
, C
REDIT AND
 D
EBIT
 N
OTES
31. (1) A registered person supplying taxable goods shall, before or at
the time of,––
(a)  removal  of  goods  for  supply  to  the  recipient,  where  the  supply
involves  movement  of  goods ;  or
(b) delivery of goods or making available thereof to the recipient, in
any other case,
issue a tax invoice showing the description, quantity and value of goods, the
tax charged thereon and such other particulars as may be prescribed :
Provided  that  the  Government  may,  on  the  recommendations  of  the
Council, by notification, specify the categories of goods or supplies in respect
of which a tax invoice shall be issued, within such time and in such manner
as may be prescribed.
(2) A registered person supplying taxable services shall, before or after
the  provision  of  service  but  within  a  prescribed  period,  issue  a  tax  invoice,
showing the description, value, tax charged thereon and such other particulars
as may be prescribed :
Provided  that  the  Government  may,  on  the  recommendations  of  the
Council, by notification and subject to such conditions as may be mentioned
therein,  specify  the  categories  of  services  in  respect  of  which––
(a)  any  other  document  issued  in  relation  to  the  supply  shall  be
deemed to be a tax invoice ; or
(b) tax invoice may not be issued.
Revocation
o f
cancellation
o f
registration.
Tax
invoice.

32
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(3) Notwithstanding anything contained in sub-sections (1) and (2)––
(a)  a  registered  person  may,  within  one  month  from  the  date  of
issuance  of  certificate  of  registration  and  in  such  manner  as  may  be
prescribed,  issue  a  revised  invoice  against  the  invoice  already  issued
during  the  period  beginning  with  the  effective  date  of  registration  till
the date of issuance of certificate of registration to him ;
(b) a registered person may not issue a tax invoice if the value of the
goods  or  services  or  both  supplied  is  less  than  two  hundred  rupees
subject to such conditions and in such manner as may be prescribed ;
(c)  a  registered  person  supplying  exempted  goods  or  services  or
both or paying tax under the provisions of section 10 shall issue, instead
of a tax invoice, a bill of supply containing such particulars and in such
manner as may be prescribed :
Provided that the registered person may not issue a bill of supply if
the  value  of  the  goods  or  services  or  both  supplied  is  less  than  two
hundred rupees subject to such conditions and in such manner as may
be  prescribed ;
(d)  a  registered  person  shall,  on  receipt  of  advance  payment  with
respect to any supply of goods or services or both, issue a receipt voucher
or any other document, containing such particulars as may be prescribed,
evidencing  receipt  of  such  payment ;
(e) where, on receipt of advance payment with respect to any supply
of  goods  or  services  or  both  the  registered  person  issues  a  receipt
voucher, but subsequently no supply is made and no tax invoice is issued
in pursuance thereof, the said registered person may issue to the person
who had made the payment, a refund voucher against such payment ;
(f) a registered person who is liable to pay tax under sub-section (3)
or sub-section (4) of section 9 shall issue an invoice in respect of goods or
services or both received by him from the supplier who is not registered
on the date of receipt of goods or services or both ;
(g) a registered person who is liable to pay tax under sub-section (3)
or sub-section (4) of section 9 shall issue a payment voucher at the time
of making payment to the supplier.
(4) In  case of  continuous supply  of goods,  where successive  statements
of accounts or successive payments are involved, the invoice shall be issued
before or at the time each such statement is issued or, as the case may be,
each such payment is received.
(5) Subject  to  the  provisions  of  clause  (d)  of  sub-section  (3),  in  case  of
continuous  supply  of  services,––
(a) where the due date of payment is ascertainable from the contract,
the invoice shall be issued on or before the due date of payment ;
(b)  where  the  due  date  of  payment  is  not  ascertainable  from  the
contract,  the  invoice  shall  be  issued  before  or  at  the  time  when  the
supplier  of  service  receives  the  payment ;
(c) where the payment is linked to the completion of an event, the
invoice shall be issued on or before the date of completion of that event.
(6) In a case where the supply of services ceases under a contract before
the completion of the supply, the invoice shall be issued at the time when the
supply  ceases  and  such  invoice  shall  be  issued  to  the  extent  of  the  supply
made  before  such  cessation.

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(7) Notwithstanding  anything  contained  in  sub-section  (1),  where  the
goods being sent or taken on approval for sale or return are removed before
the  supply  takes  place,  the  invoice  shall  be  issued  before  or  at  the  time  of
supply or six months from the date of removal, whichever is earlier.
Explanation.––For  the  purposes  of  this  section,  the  expression  “tax
invoice” shall include any revised invoice issued by the supplier in respect of
a supply made earlier.
32. (1)  A  person  who  is  not  a  registered  person  shall  not  collect  in
respect of any supply of goods or services or both any amount by way of tax
under this Act.
(2) No registered person shall collect tax except in accordance with the
provisions of this Act or the rules made thereunder.
33. Notwithstanding  anything  contained  in  this  Act  or  any  other  law
for  the  time  being  in  force,  where  any  supply  is  made  for  a  consideration,
every person who is liable to pay tax for such supply shall prominently indicate
in all documents relating to assessment, tax invoice and other like documents,
the amount of tax which shall form part of the price at which such supply is
made.
34. (1) Where a tax invoice has been issued for supply of any goods or
services  or  both  and the  taxable  value  or  tax  charged  in that  tax  invoice  is
found to exceed the taxable value or tax payable in respect of such supply, or
where  the  goods  supplied  are  returned  by  the  recipient,  or  where  goods  or
services  or  both  supplied  are  found  to  be  deficient,  the  registered  person,
who has supplied such goods or services or both, may issue to the recipient a
credit note containing such particulars as may be prescribed.
(2) Any registered person who issues a credit note in relation to a supply
of goods or services or both shall declare the details of such credit note in the
return for the month during which such credit note has been issued but not
later  than  September  following  the  end  of  the  financial  year  in  which  such
supply  was  made,  or  the  date  of  furnishing  of  the  relevant  annual  return,
whichever is earlier, and the tax liability shall be adjusted in such manner as
may  be  prescribed :
Provided  that, no  reduction in  output tax  liability of  the supplier  shall
be  permitted,  if  the  incidence  of  tax  and  interest  on  such  supply  has  been
passed on to any other person.
(3) Where a tax invoice has been issued for supply of any goods or services
or both and the taxable value or tax charged in that tax invoice is found to be
less  than  the  taxable  value  or  tax  payable  in  respect  of  such  supply,  the
registered  person,  who  has  supplied  such  goods  or  services  or  both,  shall
issue  to  the  recipient  a  debit  note  containing  such  particulars  as  may  be
prescribed.
(4) Any registered person who issues a debit note in relation to a supply
of goods or services or both shall declare the details of such debit note in the
return for the month during which such debit note has been issued and the
tax liability shall be adjusted in such manner as may be prescribed.
Explanation.––For the purposes of this Act, the expression “debit note”
shall  include  a  supplementary  invoice.
Prohibition
of  un-
authorised
collection
of  tax.
Amount  of
tax  to  be
indicated
in  tax
invoice  and
ot he r
documents.
Credit  and
debit
notes.
¦ÉÉMÉ +É`ö--94-5

34
¨É½þÉ®úɹ]Åõ ¶ÉɺÉxÉ ®úÉVÉ{ÉjÉ +ºÉÉvÉÉ®úhÉ ¦ÉÉMÉ +É`ö, VÉÚxÉ 15, 2017/VªÉä¹`ö 25, ¶ÉEäò 1939
CHAPTER  VIII
A
CCOUNTS AND
 R
ECORDS
35. (1) Every registered person shall keep and maintain, at his principal
place of business, as mentioned in the certificate of registration, a true and
correct  account  of—
(a)  production  or  manufacture  of  goods ;
(b) inward and outward supply of goods or services or both ;
(c) stock of goods ;
(d) input tax credit availed ;
(e) output tax payable and paid ; and
(f) such other particulars as may be prescribed :
Provided that where more than one place of business is specified in
the  certificate  of  registration,  the  accounts  relating  to  each  place  of
business shall be kept at such places of business :
Provided further that the registered person may keep and maintain
such  accounts  and  other  particulars in  electronic  form  in  such  manner
as may be prescribed.
(2) Every owner or operator of warehouse or godown or any other place
used  for  storage  of  goods  and  every  transporter,  irrespective  of  whether  he
is  a  registered  person  or  not,  shall  maintain  records  of  the  consigner,
consignee and other relevant details of the goods in such manner as may be
prescribed.
(3) The Commissioner may notify a class of taxable persons to maintain
additional  accounts  or  documents  for  such  purpose  as  may  be  specified
therein.
(4) Where the Commissioner considers that any class of taxable persons
is  not  in  a  position  to  keep  and  maintain  accounts  in  accordance  with  the
provisions of this section, he may, for reasons to be recorded in writing, permit
such class of taxable persons to maintain accounts in such manner as may be
prescribed.
(5) Every  registered  person  whose  turnover  during  a  financial  year
exceeds  the  prescribed  limit  shall  get  his  accounts  audited  by  a  chartered
accountant or a cost accountant and shall submit a copy of the audited annual
accounts,  the  reconciliation  statement  under  sub-section  (2)  of  section  44
and such other documents in such form and manner as may be prescribed.
(6) Subject to the provisions of clause (h) of sub-section (5) of section 17,
where the registered person fails to account for the goods or services or both
in accordance with the provisions of sub-section (1), the proper  officer shall
determine  the  amount  of  tax  payable  on  the  goods  or  services  or  both  that
are not accounted for, as if such goods or services or both had been supplied
by  such  person  and  the  provisions  of  section  73  or  section74,  as  the  case
maybe, shall, mutatis mutandis, apply for determination of such tax.
36. Every  registered  person  required  to  keep  and  maintain  books  of
account or other records in accordance with the provisions of sub-section (1)
of section 35 shall retain them until the expiry of seventy two months from
the  due  date  of furnishing  of  annual  return  for  the year  pertaining  to  such
accounts  and  records :
Provided that a registered person, who is a party to an appeal or revision
or  any  other  proceedings  before  any  Appellate  Authority  or  Revisional
Accounts
and  other
records.
Period  of
retention
o f
accounts.

¨É½þÉ®úɹ]Åõ ¶ÉɺÉxÉ ®úÉVÉ{ÉjÉ +ºÉÉvÉÉ®úhÉ ¦ÉÉMÉ +É`ö, VÉÚxÉ 15, 2017/VªÉä¹`ö 25, ¶ÉEäò 1939
35
Authority  or  Appellate  Tribunal  or  court,  whether  filed  by  him  or  by  the
Commissioner,  or  is  under  investigation  for  an  offence  under  Chapter  XIX,
shall retain the books of account and other records pertaining to the subject
matter of such appeal or revision or proceedings or investigation for a period
of  one  year  after  final  disposal  of  such  appeal  or  revision  or  proceedings  or
investigation,  or  for  the  period  specified  above,  whichever  is  later.
CHAPTER-  IX
R
ETURNS
37. (1)  Every  registered  person,  other  than  an  Input  Service
Distributor,  a  non-resident  taxable  person  and  a  person  paying  tax  under
the  provisions  of  section  10  or  section  51  or  section  52,  shall  furnish,
electronically, in such form and manner as may be prescribed, the details of
outward supplies of goods or services or both effected during a tax period on
or before the tenth day of the month succeeding the said tax period and such
details  shall  be  communicated  to  the  recipient  of  the  said  supplies  within
such time and in such manner as may be prescribed :
Provided that the registered person shall not be allowed to furnish the
details  of  outward  supplies  during  the  period  from  the  eleventh  day  to  the
fifteenth day of the month succeeding the tax period :
Provided further that the Commissioner may, for reasons to be recorded
in writing, by notification, extend the time limit for furnishing such details
for such class of taxable persons as may be specified therein :
Provided  also  that  any  extension  of  time  limit  notified  by  the
Commissioner  of  central  tax  shall  be  deemed  to  be  notified  by  the
Commissioner.
(2) Every  registered  person  who  has  been  communicated  the  details
under sub-section (3) of section 38 or the details pertaining to inward supplies
of Input Service Distributor under sub-section (4) of section 38, shall either
accept  or  reject  the  details  so  communicated,  on  or  before  the  seventeenth
day, but not before the fifteenth day, of the month succeeding the tax period
and the details furnished by him under sub-section (1) shall stand amended
accordingly.
(3) Any  registered  person,  who  has  furnished  the  details  under  sub-
section  (1)  for  any  tax  period  and  which  have  remained  unmatched  under
section 42 or section 43, shall, upon discovery of any error or omission therein,
rectify  such  error  or  omission  in  such  manner  as  may  be  prescribed,  and
shall pay the tax and interest, if any, in case there is a short payment of tax
on account of such error or omission, in the return to be furnished for such
tax  period :
Provided that no rectification of error or omission in respect of the details
furnished under sub-section (1) shall be allowed after furnishing of the return
under section 39 for the month of September following the end of the financial
year to which such details pertain, or furnishing of the relevant annual return,
whichever  is  earlier.
Explanation.––For the purposes of this Chapter, the expression “details
of outward supplies” shall include details of invoices, debit notes, credit notes
and revised invoices issued in relation to outward supplies made during any
tax  period.
Furnishing
details  of
outward
supplies.
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