1. Pul oqimlari to`g`risida maqsadi va zarurati Pul oqimlari to`g`risida mazmuni va shakli Moliyaviy azborot shakli

Pul  oqimlari harakati va moliyaviy axborot
Reja:
1. Pul oqimlari to`g`risida maqsadi va zarurati

2. Pul oqimlari to`g`risida mazmuni va shakli

3. Moliyaviy azborot shakli

Pul oqimlari to`g`risida maqsadi va zarurati

Хalkaro va mahalliy amaliyotda pul oqimlari to`g`risidagi hisobot majburiy hisobotning tarkibiy qismi bo`lib hisoblanadi. Uning asosiy maqsadi, moliyaviy hisobotlarning foydalanuvchilarini korxonada hisobot yilida pul mablag`larining kelib tushishi va sarflanishi to`g`risida axborot bilan ta`minlashdir. Bu axborot quyidagi savollarga javob berishi lozim:
■ korxona o`z faoliyatini rivojlantirish maqsadida asosiy va aylanma aktivlarni sotib olishi uchun etarli miqdorda pul mablag`lari bilan ta`minlanganmi ?
■ korxona faoliyatini rivojlantirishni ta`minlash uchun tashqi manbalardan qo`shimcha moliyalashtirishga extiyoj mavjudmi ?
■ korxona o`z qarzlarini uzishi uchun yoki yangi mahsulotni o`zlashtirish maqsadida ishlab chiqarishga etarli darajada mablag` sarflash imkoniyatiga egami ?
■ korxona hisobot davrida qimmatli qog`ozlar emissiyasini amalga oshirganmi va bu xo`jalik muomalalaridan olingan mablag`lar qaysi maqsadlarda ishlatilgan ?
Pul oqimlari to`g`risida ahamiyati O`zbekiston Respublikasi Adliya vazirligi tomonidan 1998 yilning 4 noyabrida 519 raqam bilan ro`yxatga olingan «Pud oqimlari to`g`risidagi hisobot» deb nomlangan buxgalteriya hisobning milliy standartida o`z aksini topgan. Unga ko`ra, boshqa moliyaviy hisobotlar bilan birga foydalanish chog`ida pul oqimlari to`g`risidagi hisobot axborotlari moliyaviy hi-sobotdan foydalanuvchilar uchun xo`jalik yurituvchi sub`ektning pul mablag`larini va ularning ekvivalentlarini jalb etish qobiliyatini baholashga baza bo`lib xiz-mat kilishi bilan foydalidir.
Pul oqimlari to`g`risidagihisobotning mazmuni va shakli Pul oqimlari to`g`risidagi hisobot pul tushumlari va to`lovlarini uchta asosiy toifaga ajratadi: asosiy faoliyat, investitsiya faoliyati va moliyaviy faoliyat. Har uch toifaning pul mablag`iga birgalikda ta`siri hisobot davrida pul mabla-g`ining sof o`zgarishini belgilab beradi. Pul oqimlari harakati to`g`risidagi ax-borot bo`lajak pul oqimlari itiqboli to`g`riligini tekshirish chog`ida, foyda olish va pul oqimlarining sof harakati va narx o`zgarishi ta`siri o`rtasidagi alo-qalarni tahlil qilish chog`ida zarur bo`ladi.
Asosiy faoliyat. Pul oqimlari to`g`risida «asosiy faoliyat» bo`limida korxonaning sof foydasini asosiy faoliyat hisobiga yuzaga keltirgan pul mablag`lari to`risidagi ma`lumotlar aks ettiriladi.
Хo`jalik yurituvchi sub`ektning asosiy faoliyati natijasida vujudga keladigan pul oqimi hajmi xo`jalik yurituvchi sub`ekt amalga oshiradigan asosiy faoliyati natijasida olinadigan pul oqimlari harakati, ssudalarni to`lash, xo`jalik yurituvchi sub`ektning ishlab chiqarish quvvatlarini saqlab turish, dividendlarni to`lash va moliyalashtirishning tashqi manbalariga murojaat qilinmay yangi investitsiyalar uchun qanchalik etarli ekanini aks ettiruvchi asosiy ko`rsatkich hisoblanadi. Asosiy faoliyatidan keladigan oldingi pul oqimining ayrim qismlari to`g`risidagi axborotdan korxona asosiy faoliyatidan bo`lajak pul oqimlarini istiqbol qilish uchun axborotning boshqa turlaridan qo`shib foydalanishi mumkin bo`ladi. Asosiy faoliyatidan pul oqimi xo`jalik yurituvchi sub`ektning asosiy faoliyatidan kelib chiqadi. Odatda xo`jalik yurituvchi sub`ektning asosiy fao-liyati mahsulotni sotishga, ishlarni bajarishga yoki xizmat ko`rsatishga qaratilgan bo`ladi.
Asosiy faoliyatdan olingan pul oqimlari kirimiga quyidagilarni misol qilib keltirish mumkin:
- mahsulot, tovarlarni sotish va xizmat ko`rsatishdan tushgan pul mablag`i ;
- royalti, badallar, vositachilik haqi va o`zga yullar bilan pul mablag`larining tushumi;
- debitorlik qarzlarining kelib tushishi ;
- xaridorlardan olingan bo`nak to`lovlari ;
- savdo yoki dilerlik maqsadlarida tuzilgan bitimlar bo`yicha pul tushumlari;
- sug`urta holati bo`yicha kelib tushgan sug`urta to`lovlari ;
- tovar-moddiy zahiralar qoldig`ining kamayishi ;
- boshqalar
Asosiy faoliyat bo`yicha yuzaga kelishi mumkin bo`lgan pul oqimlarining chiqimi quyidagilardan iborat bo`lishi mumkin:
- olingan mahsulot, tovarlar va foydalanilgan xizmatlar uchun ularni etkazib beruvchilarga to`langan to`lovlar;
- ish haqi to`lovlari;
- savdo yoki dilerlik maqsadlarida tuzilgan bitimlar bo`yicha pul to`lovlari;
- sug`urta kompaniyasining sug`urta polislarini olish bo`yicha to`lovlar;
- soliqlar va ijtimoiy ajratmalar bo`yicha pul to`lovlari;
- bank kreditlari bo`yicha to`langan foizlar ;
- turli xayriya va homiylik uchun qilingan pul to`lovlari;
- tovar-moddiy zahiralar qoldig`ining ko`payishi ;
- boshqalar Investitsion faoliyat — bu pul ekvivalentlariga kirmaydigan uzoq muddatli aktivlarni va boshqa investitsiyalarni sotib olish va sotish, hamda ulardan olingan daro-madlarni aks ettirish bilan bog`liq faoliyatdir.
Investitsion faoliyat natijasida sodir bo`ladigan pul mablag`larining kirimiga quyidagilar misol bo`lishi mumkin:
- asosiy vositalarni, nomoddiy va o`zga uzoq muddatli aktivlarni sotishdan olin-gan pul tushumi;
- boshqa sub`ektlarning aktsiyalari va qarz majburiyatlarini hamda qo`shma korxonalarda ishtirok etish huquqini sotishdan kelgan pul tushumlari ;
- uzoq muddatli moliyaviy qo`yilmalardan olingan dividend va foizlar ko`rinishidagi pul tushumlari ;
- boshqa taraflarga berilgan bo`naklar va ssudalar qaytarilishidan pul tushumlari (moliyaviy muassasalarga berilgan bo`naklar va kreditlardan tashqari);
- fьyuchers va forvard bitimlari, optsion bitimlar va svop bitimlar bo`yicha pul tushumlari, ular diller yoki savdo maqsadlariga mo`ljallangan holatlar bundan mustasnodir yoki to`lovlar moliyaviy faoliyat sifatida tasnif etiladi.
- boshqalar ; Investitsion faoliyat natijasida sodir bo`ladigan pul mablag`larining chiqimiga quyi-dagilarni misol kilib keltirish mumkin:
- asosiy vositalarni, nomoddiy va o`zga uzoq muddatli aktivlarni xarid qilishga pul to`lovlari. Bu to`lovlar tajriba-konstruktorlik ishlariga ajratilgan sarmoyalashtirilgan xarajatlar, shuningdek xo`jalik sudi bilan amalga oshirilgan qurilishlar bilan bog`lik bo`lgan to`lovlarni o`z ichiga oladi;
- boshqa sub`ektlarning aktsiyalari yoki qarz majburiyatlarini hamda qo`shma korxo-nalarda ishtirok etish huquqini sotib olishga doir pul to`lovlari;
- boshqa taraflarga berilgan bo`naklar va kreditlar (moliyaviy muassasalarga be-rilgan bo`naklar va kreditlardan tashqari);
- Moliyaviy faoliyat - bu faoliyat kreditlarning olinishi yoki aktsiyalar (obligatsiyalarning) emissiyasi natijasida kelib tushgan pul mablag`lari va avval olingan kreditlarni qaytarilishi hamda korxona aktsiyalari bo`yicha chiqarilgan dividendlarning to`lanishi bilan bog`lik faoliyatdir.
Moliyaviy faoliyatdan kelib tushayotgan pul oqimlariga quyidagilarni kiritish mumkin:
- korxona aktsiyalarini sotishdan olingan pul tushumlari;
- chiqarilgan obligatsiyalar va veksellarni sotishdan olingan pul tushumlari ;
- qisqa va uzoq muddatli bank kreditlarini olinishidan pul tushumlari;
- maqsadli moliyalashtirish mablag`lari (grantlar, subsidiyalar va a`zolik badallari)ning kelib tushishi;
- sub`ektlar aktsiyalarining haqini to`lash yoki sotib olish uchun ularning egalariga to`lovlar;
- moliyalashtirilgan lizing shartnomasi bo`yicha ijara to`lovlarining kelib tushishi;
- boshqalar;Moliyaviy faoliyat bo`yicha pul chiqimlari quyidagi yo`nalishlar bo`yicha amalga oshirilishi mumkin:
- sotib olingan o`z aktsiyalari uchun to`lovlar ;
- chiqarilgan obligatsiyalar,veksellar va boshqa qarz qog`ozlari bo`yicha majburiyatlarning uzilishi;
- aktsionerlarga dividendlarni pul holida to`lanishi;
- qisqa va uzoq muddatli bank kreditlarini qaytarilishi;
- moliyalashtirilgan lizing shartnomasi bo`yicha ijara to`lovlarini to`lanishi;
- boshqalar; Investitsion va moliyaviy faoliyat bilan bog`liq pulsiz muomalalar. Bular korxonaning investitsion va moliyaviy faoliyati bilan bog`liq bo`lgan lekin pul mablag`larining ha-rakati bilan bog`liq bo`lmaganliklari uchun «Pul oqimlari to`g`risidagi hisobot»da aks ettirilmagan muomalalardir. Investitsion va moliyaviy tavsifdagi pulsiz muoma-lalarga : uzoq muddatli kreditlar hisobiga asosiy vositalarni sotib olish, kreditorlik qarzini kreditorlarga qo`shimcha aktsiyalarni berish va chiqarish orqali to`lash va boshqalar kiradi. Masalan, kompaniya er yoki binoni sotib olish uchun uzoq muddatli garovni yozib berishi mumkin yoki uzoq muddatli obligatsiyalarni odtsiy aktsiyalarga aylantirishi mumkin. Bu muomalalar oddiy investitsion va moliyaviy faoliyatni aks ettiradi, ammo ular pul oqimlari to`g`risidagi hisobotda aks ettirilmasligi mumkin, chunki ular kompaniyaning pul mablag`lariga ta`sir qilmaydi. Ammo, Pul oqimlari to`g`risida maqsadlaridan biri - investitsion va moliyaviy faoliyatni aks ettirish bo`lganligi uchun va bu kabi muomalalar kompaniyaning pul mablag`larining holatiga kelgusida ta`sir ko`rsatgani uchun, bu muomalalar pul mablag`larining harakat to`g`risidagi hisobotda aks ettirilishi kerak, buning uchun hisobotga «Investitsion va moliyaviy tavsifdagi pulsiz muomalalarning ro`yxati» deb nomlangan maxsus bo`lim kiritilgan.
Pul oqimlari to`g`risidagi hisobotni tayyorlash uslubiyoti
Hisobot davri uchun pul oqimlari to`g`risidagi hisobotni tuzish uchun quyidagi axborotlar zarur bo`ladi:
-hisobot davrining balansi ;
-hisobot davrining moliyaviy natijalar to`g`risidagi hisoboti;
- aktivlarning sotilishi va sotib olinishi hamda, mol etkazib beruvchilar bilan hisoblashishlar va xaridorlardan pul mablag`larini olish usullari to`g`risidagi ayrim qo`shimcha ma`lumotlar
Pul oqimlari to`g`risidagi hisobotni tuzishning ikkita usuli mavjud:
■ to`g`ri usul
■ egri usul
Ushbu usullardan foydalanishdagi farq faqat hisobotning «asosiy faoliyat» bo`li-migagina tegishli.
Тo`g`ri usul asosiy faoliyatning pul tushumlari va chiqimining asosiy toifa-larini hisobga olib, mohiyati bo`yicha foyda va zararlar to`g`risidagi hisobot malumotlarini kassa usulida tuzib chiqishni anglatadi.
Egri usulga muvofiq hisobot davrining sof daromad yoki zarariga joriy aktivlar va majburiyatlarning o`zgarishiga, shuningdek investitsiya yoki moliya faoliyati na-tijasida olingan daromadlar va ko`rilgan zararlarga qarab o`zgartirish kiritiladi. Investitsion va moliyaviy faoliyatdan pul oqimlari to`g`risidagi hisobot. Sub`ektlar pul oqimlari netto-asosida (sub`ektning naqd pulning tushum va to`lovi orasidagi farq) aks ettirilgan hodisalardan tashqari, investitsion va moliyaviy faoliyatdan kelib chiqadigan asosiy yalpi tushumlar va pul mablag`larining yalpi to`lovlari bo`yicha alohida hisobot beradilar. Favkuloddagi moddalar bilan bog`lik bo`lgan pul oqimlarining harakati. Favkulodda moddalar bilan bog`liq bo`lgan pul oqimlari, moddalarning tavsifiga ko`ra asosiy, investitsion va moliyaviy faoliyatdan vujudga keladigan pul oqimlari sifatida tavsiflanadi. Favkuloddagi moddalarni tushuntirish va ularni hozirgi va kelajakdagi pul oqimlari harakatiga ta`sirini aniklash uchun, favkulotdagi moddalar bilan bog`liq pul oqimlar «Pul oqimlari to`g`risidagi hisobotda» asosiy, investitsion va moliyaviy faoliyatlar bo`limlarida alohida ko`rsatiladi.
Foizlar va dividendlarni to`lash va olish bilan bog`lik pul oqimlari. Foizlar va dividendlar to`lash va olish bilan bog`lik bo`lgan pul mablag`larining harakati alohida ochib beriladi. Ular sub`ektning xo`jalik faoliyati turiga bir hisobot davridan ke-yingisiga bir maromda asosiy, investitsion yoki moliyaviy faoliyat kabi tasniflanadi. Hisobot davri davomida to`lanadigan foizlarning umumiy summasi ularni xarajat sifa-tida moliyaviy natijalar to`g`risidagi hisobotda tan olinishi yoki olinmasligiga qara-masdan pul oqimlari to`g`risidagi hisobotda yoritiladi. Baьzan ular moliyaviy va investitsion faoliyatdan pul oqimlari sifatida ham tasniflanishi mumkin. Bunga sabab, ular olingan moliyaviy resurslar uchun to`lov yoki investitsiyalardan daromad hisoblanadi.
Pul oqimlari to`g`risidagi hisobotni tuzish uslubiyotini yuqorida keltirilgan ba-lans va quyida keltirilayotgan maьlumotlar yordamida tushuntiramiz.
Pul oqimlari to`g`risidagi hisobot bo`yicha yoritishlar
Хo`jalik yurituvchi sub`ekt korxonada mavjud bo`lgan, lekin guruh foydalana olmaydigan muhim pul mablag`lari va pul ekvivalentlari qoldig`i miqdorini rah-bariyatning tushuntirishi bilan birga yoritishi lozim.
Biznes subyektlarining moliyaviy resurslaridan samarali foydalanishda pul oqimlarini to‘g‘ri rejalashtirish va boshqarish muhim rol o‘ynaydi. Pul oqimlari tadbirkorlik subyektining bir yil davomidagi barcha sarflangan va kirim qilingan pul mablag‘larining harakatini ifodalaydi. Subyektning «pul oqimlari» tushunchasi o‘zida faoliyatining uzluksizligi jarayoni davomida pul mablag‘lari tushumi va chiqimining taqsimlanish yig‘indisini aks etiradi. Subyektlarning pul oqimlari tushunchasi moliyaviy boshqaruvning alohida obyekti sifatida nafaqat mahalliy, balki xorijiy adabiyotlarda ham moliyaviy boshqaruv bo‘yicha yetarli darajada o‘z aksini topmagan. Bu pul oqimlarining asosiy tarkibida pul aktivlarini boshqarish, moliyaviy resurslarni shakllantirishni boshqarish va bankrotlik xavfi sharoitida inqirozga qarshi subyektlarning boshqaruvi masalalari ko‘rib chiqiladi. Unga shuningdek, moliyaviy hisobotlar, pul mablag‘larining harakat dinamikasini tasvirlovchi buxgalterya hisobini yuritish kabi hisob turlari kiradi.
Pul oqimlarini to‘g‘ri rejalashtirish va boshqarish nisbatan murakkab vazifa bo‘lib, u endigina amaliyotga kirib kelmoqda. Shuningdek, moliyaviy hisobotining shakllaridan biri ham «pul oqimlari to‘g‘risida»dir.
Biznes subyektlarining pul oqimlaridan unumli foydalanish quyidagi vazifalarni yechishga yordam beradi:

• u tadbirkorlik subyektining «moliyaviy qon aylanish tizimi» bo‘lib, samarali tashqil etilganda moliyaviy barqarorlikni ta’minlaydi;

  
  

• pul oqimlarini oqilona shakllantirish xo‘jalik operatsion faoliyatining bir maromda va doimiy amal qilishini ta’minlaydi;

  
  

• pul oqimlarini samarali boshqarish qarz mablag‘lariga, ya’ni chetdan jalb qilingan kapitallarga bo‘lgan ehtiyojlarni qisqartiradi;

  
  

• pul oqimlarini boshqarishning faol tizimiga ega bo‘lish o‘z mablag‘laridan samarali foydalanishni, ichki moliyaviy manbalarni shakllantirishni ta’minlaydi;

  
  

• pul oqimlarini to‘g‘ri boshqarish xo‘jalik kapitalining aylanishini tezlashtiruvchi moliyaviy dastak hisoblanadi;

  
  

• pul oqimlaridan samarali foydalanish tadbirkorlik subyektining to‘lov qobiliyatini oshiradi va maqsadli foyda miqdoriga erishishga yordam beradi;

  
  

pul oqimlarini samarali boshqarish shakllariga ega bo‘lish, qo‘shimcha foyda olishni, bevosita pul aktivlari bo‘yicha ijobiy natijalarga erishishni, ya’ni vaqtincha bo‘sh turgan pul mablag‘laridan samarali foydalanishni ta’minlaydi. Tadbirkorlik subyektlari «pul oqimlarini boshqarish» tushunchasi o‘zida ho‘jalik faoliyati uchun xizmat qiluvchi turli shakldagi pul oqimlari tarkibini aks ettiradi. Buning mohiyatini pul oqimlarini boshqarishda ularning alohida xususiyatlariga qarab aniqlash talab etiladi. Bunday pul oqimlarini guruhlashtirishni quyidagi asosiy belgilari bo‘yicha tashqil qilish taklif qilinadi.
1. Pul oqimlari xo‘jalik faoliyatiga xizmat qilish jarayonlarining hajmi bo‘yicha quyidagi shakllarga ajratiladi:

• korxona bo‘yicha to‘liq pul oqimlari;

  
  

• korxona xo‘jalik faoliyatining alohida shakllari bo‘yicha pul oqimlari;

  
  

• alohida tarkibiy tuzilmalari (javobgarlik markazlari) bo‘yicha pul oqimlari;

  
  

• alohida xo‘jalik operatsiyalari bo‘yicha pul oqimlari.

  
  

2. Xalqaro hisob standartlariga mos ravishda xo‘jalik faoliyatining shakllari bo‘yicha pul oqimlarining turlari quyidagilarga ajratiladi:

operatsion faoliyat bo‘yicha pul oqimlari;

• investitsiya faoliyati bo‘yicha pul oqimlari;

  
  

• moliyaviy faoliyat bo‘yicha pul oqimlari.

  
  

3. Pul mablag‘larining harakat yo‘nalishlari bo‘yicha pul oqimlari ikki asosiy shaklga ajratiladi:

• ijobiy pul oqimlari («pul mablag‘larining kirimi»);

  
  

• salbiy pul oqimlari («pul mablag‘larining chiqimi»).

  
  

4. Hajmini hisoblash usullari bo‘yicha pul oqimlari quyidagi shakllarga ajratiladi:
yalpi pul oqimlari;
sof pul oqimlari.
5. Hajmining yetarlilik darajasi bo‘yicha pul oqimlari quyidagi shakllarga ajratiladi:

• pul oqimlarining yetarliligi;

  
  

• pul oqimlarining yetishmasligi (defitsitligi).

  
  

• 6. Pul oqimlari davrda baholash usullari bo‘yicha quyidagi shallarga ajratiladi:

  
  

• joriy pul oqimlari;

  
  

• kelgusidagi pul oqimlari.

  
  

7. Pul oqimlari ko‘riladigan davrda shakllantirilishining uzluksizligi bo‘yicha quyidagi shakllarga ajratiladi: doimiy pul oqimlari; vaqtinchalik pul oqimlari.

8. Doimiy pul oqimlari vaqt oralig‘ing barqarorligi bo‘yicha quyidagi shakllarga ajratiladi:doimiy pul oqimlarining bir xil vaqtdagi oralig‘i;
doimiy pul oqimlarining har xil vaqtdagi oralig‘i.
Tadbirkorlik subektlarining pul oqimlari operatsion faoliyat, moliyaviy faoliyat va investitsion faoliyat natijasida shakllanadigan pul oqimlaridan iborat bo‘ladi. Operatsion faoliyat bo‘yicha pul oqimlari mol yetkazib beruvchilarga to‘lanadigan schetlar, ishchilarga mehnat haqi xarajatlari va mehnatga haq to‘lash fondidan ijtimoiy ajratmalar, asosiy vositalarning eskirishi, turli ish va xizmatlar uchun to‘langan pul mablag‘lari, foiz ko‘rinishidagi xarajatlar, ishlab chiqarish xususiyatidagi boshqa xarajatlar, xo‘jalikni boshqarish xarajatlari, mahsulotni sotish xarajatlari va boshqa operatsion xarajatlar, budjetga turli soliqlar ko‘rinishidagi chiqimlar hamda mahsulot sotishdan olingan, ish va xizmatlar ko‘rsatishdan kelib tushgan tushum, royalti, foiz ko‘rinishidagi tushumlar va operatsion faoliyat bilan bog‘liq boshqa pul tushumlarini aks ettiradi. Investitsion faoliyat bo‘yicha pul oqimlari kichik biznes subyektlarining ishlab chiqarishga sarflagan real investitsiyalari va ortiqcha asosiy vositalarni sotish, boshqa subyektlarning aksiyalarini sotib olish va sotish hamda boshqa investitsiya xususiyatiga ega bo‘lgan kirim va chiqimlarni o‘z ichiga oladi.
Moliyaviy faoliyat bo‘yicha pul oqimlari tadbirkorlik subyektining qo‘shimcha sarmoya sifatida mablag‘ jalb qilishini, uzoq va qisqa muddatli kreditlar va qarzlarni jalb qilishni, pul ko‘rinishida dividend berish va korxona faoliyatini tashqi mablag‘lar bilan moliyalashtirishni o‘z ichiga oladi. Biznes subyektlarining pul oqimlarining shakllanishida ichki va tashqi omillar o‘z ta’sirini o‘tkazadi. Tashqi ta’sirlarga tovarlar va fond bozorlaridagi vaziyat, xo‘jalik yurituvchi subyektlar orasidagi o‘zaro hisob-kitoblar tartibi, kreditlar bilan ta’minlash, soliq va bojxona tizimlari kirsa, ichki omillarga ishlab chiqarish jarayonining davomiyligi va mavsumiylik xususiyati, tadbirkorlik subyektining eskirishni hisoblash siyosati, ishlab chiqarish vositalaridan foydalanish darajasi, ishlab chiqarishni tashkil etish va boshqarish tizimi va boshqalar misol bo‘ladi.
Tadbirkorlik subyektlarining to‘lovga qobilligi ayniqsa, moddiy resurslar ta’minoti, turli ish va xizmatlar ko‘rsatuvchi tashqi subyektlar va ularning moliyaviy faoliyati uchun muhim ko‘rsatkich hisobланади.
Majoziy ma'noda pul oqimini korxona xo'jalik organizmining "moliyaviy qon aylanishi" tizimi sifatida ifodalash mumkin. Korxonaning samarali tashkil etilgan pul oqimlari uning "moliyaviy sog'lig'ining" eng muhim belgisi bo'lib, uning yuqori yakuniy natijalariga erishishning zaruriy shartidir. Muomala jarayonida aylanma mablag'lar muqarrar ravishda o'zining funksional shaklini o'zgartiradi va tayyor mahsulotlarni sotish natijasida naqd pulga aylanadi. Mablag'lar asosan korxonaning bankdagi hisob-kitob (joriy) hisobvarag'ida saqlanadi, chunki xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasidagi hisob-kitoblarning muhim qismi naqd pulsiz shaklda amalga oshiriladi. Kichik miqdorda mablag'lar korxonaning kassasida. Bundan tashqari, xaridorlarning mablag'lari muddati tugagunga qadar akkreditiv va boshqa hisob-kitob shakllarida bo'lishi mumkin. Shunday qilib, joriy aktivlarda hisobga olinadigan pul mablag'larining tarkibiga quyidagilar kiradi: kassa, joriy hisob, chet el valyutasi hisobvarag'i, boshqa pul mablag'lari, shuningdek, qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar. Pul mablag'lari Eng ko'p likvid aktivlar, bu ma'lum bir o'lchamda kompozitsiyada doimo mavjud bo'lishi kerak aylanma mablag'lar aks holda kompaniya to'lovga layoqatsiz deb e'lon qilinadi. Pul mablag'larini boshqarish pul oqimini prognozlash yordamida amalga oshiriladi, ya'ni. mablag'larning kelib tushishi (kirishi) va ishlatilishi (chiqishi). Moliyaviy siyosatning vazifasi korxonaning strategik va taktik maqsadlariga erishishni ta'minlaydigan samarali moliyaviy boshqaruv tizimini yaratishdir. Har qanday korxona faoliyatida uchta eng muhimi moliyaviy ko'rsatkich quyidagilar: 1) sotishdan tushgan tushum; 2) foyda; 3) pul oqimi. Ushbu ko'rsatkichlar qiymatlarining umumiyligi va ularning o'zgarishi tendentsiyalari korxona samaradorligini va uning asosiy muammolarini tavsiflaydi. Keling, pul oqimi va foyda o'rtasidagi farq nima ekanligini ko'rib chiqaylik. Daromad - ma'lum bir davr uchun mahsulot yoki xizmatlarni sotishdan olingan buxgalteriya daromadi, daromadning ham pul, ham pul bo'lmagan shakllarini aks ettiradi. Foyda - ro'yxatga olingan savdo daromadi va sotilgan mahsulot bo'yicha hisoblangan xarajatlar o'rtasidagi farq. Pul muomalasi - korxona tomonidan ma'lum davr uchun olingan va to'langan barcha mablag'lar o'rtasidagi farq. Pul muomalasi korxona - bu uning xo'jalik faoliyati natijasida hosil bo'lgan mablag'larning vaqt bo'yicha taqsimlangan tushumlari va to'lovlari yig'indisidir. Shunday qilib, aktiv yoki kompaniyaning bozor qiymati quyidagilar bilan belgilanadi: - kelajakda aktiv yoki kompaniya tomonidan yaratilgan pul oqimi; - ushbu pul oqimining vaqt bo'yicha taqsimlanishi; - ishlab chiqarilgan pul oqimi bilan bog'liq risklar. Tarqatish bilan bog'liq moliyaviy resurslar muhim element takror ishlab chiqarish va korxonaning moddiy va pul oqimlarini boshqarish tizimining asosini tashkil etadi. Korxonaning moliyaviy resurslari doimiy harakatda bo'lib, ular moliyaviy menejment doirasida boshqariladi.