1 содействовать совету разработки стандарта

Цели КО
1 содействовать совету разработки стандарта
2, содействовать составителям финансовой отчетности при разработки учетной политики
3, содействовать всем сторонам в понимании стандартов

Ситуацию регулирует ИФРС 9 и 13.

Стандарт определяет активный рынок как рынок, на котором операции с активом проводится с достаточной частотой и достаточном объемом.
Объем торгов Биржи А не является достаточном (50 тыс. в день) продажа пакета в 500 000 значительно изменит цены на этом рынке.
Вывод: рынок биржи А не является активным для пакета акции удерживаемых дельтой.
Биржа Б объем торгов Биржа Б является достаточном для торговли Дельта сможет распродать весь пакет без влияния на рыночную цену.
Вывод: Биржа Б активный рынок для пакета акции Гаммы.
Биржа Б является так же основным рынком для акции Гаммы так как торги на нем происходит в наибольше объеме.
Цена акции 11,5 долларов это исходный данный уровня 1. То есть, котируемыми суммы на активном рынке на идентичных активах.
Данные уровня 1 не подлежат корректировки, следовательно, справедливая стоимость акции на 30 сентября ровна 11,5 одной акции.
Инвестиции в акции Гамма — это долевой инструмент, учитываемый по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
Балансовая стоимость инвестиции на 30,09,2016 г. Равно 11,5*500тыс=5750 тыс. долл.
В ОФП Долгосрочные активы.
Прочий совокупный доход за период равен 5750-10*500=750 тыс. долл.
Прочий компонент капитала на 30,09,2015 =1 млн. долл.
Прочий компонент капитала на 30,09,2016 год равно 1750 тыс. долл.
Собственный капитал в отчете о финансовом положении
Задание 3
Ситуацию регулирует ИФРС 9 и ИФРС 13
Рыночная процентная ставка 8 % это информация уровня 2 так как является наблюдаемой информацией, но не представляет собой котируемые цены. Так как для определение справедливой стоимости необходимо продисконтироват .
Рыночная цена облигации на 30,09,2016 года 955 доллара это исходные данные уровня 1. Так как биржа является активном рынком для идентичных активов.
Для определения справедливой стоимости необходимо использовать рыночный метод оценки с исходными данными уровня 1.
При этом данные уровня 1 не требует корректировок.
Вывод: справедливая стоимость облигации на 30,09,2016 года 955 долл. за одно облигации
Балансовая стоимость инвестиции на 30,09,2016 года равно 1000обл*955долл=955 тыс. долл. Краткосрочный актив, так как планируется продажа 1 декабря 2016 года.
Облигации учитываются по амортизированной стоимости с применением эффективной ставки первоначальная стоимость 1000*939=939 тыс. долл.
Балансовая стоимость до переоценки 939+939тыс.долл.*10%*3/12-1000тыс.долл.*5%=912 тыс.долл.
Прочий совокупный доход за период равен 955 тыс.долл.-912 тыс.долл.=43тыс.долл. в раздел Совокупный доход.
Процентный доход 939*10%*3/12=23,475 в отчет о прибылях или убытках
Задача 4 Выручка
Ситуацию регулирует ИФРС 15
Идентификация договора: в данном случае стороны заключили договор, в котором определили сроки и условия оплаты.
Есть коммерческое содержание и вероятно получение оплаты.
Опыт компании показывает оплату в обычном порядке.
Идентификация обязанность к исполнению.
В данном случае обязанность одна передать товары.
Определение цены сделки: Общая сумма договора составляет 6000/0,8=7500 тыс. долл.
Так как покупатель имеет право вернуть товар то цена сделки содержит переменное возмещение.
Ожидаемое возврат равен 7500*10%=750тыс.долл.
Распределение цены сделки на обязанности к исполнению.
Так как обязанность она то вся сумма договора относится на передачи товара.
Признание выручки.
Выручка признается в момент времени, то есть в момент передаче товара. При этом дебиторская задолженность признается в полной сумме, а разница признается как обязательства по договору.
На 30,092018 года в ОФП в разделе краткосрочные активы МИТИДА признает Дебиторскую задолженность в сумме 7500 а так же в краткосрочных обязательствах отразит обязательство по договоре в сумме 750 тыс.долл. в отчеты о совокупных доходах на 30,09,2018 будет признаться выручка в сумме 6750 тыс.долл.
Полная сумма себестоимости составляет 6000 тыс.долл. 90 % этой суммы будут признана на отчете в прибылях и убытках -6000*0,9=5400 тыс.долл. оставащая част предстваляет собой актив право на возврат товара в сумме 6000*10%=600 тыс.долл. в ОФП в краткосрочный актив.
ДТ себестоимость 5400
Дт Актив права на возврат 600
Кт запасы 6000.
Прадажа с обратной покупкой.
Ситуацию регулирует ифрс 15
Так как в данном случае предусматривается право выкуп актива то необходимо учитывать ситуацию как договор обратной покупки.
Договор обратной покупке это договор, по которому компания продает актив и при этом в рамках того же или другого договора дает обещание выкупит актив или получит права на его обратную покупку.
Так как у компании есть право в отношении обратной покупки то покупатель не получает контроль над активом.
В данном случае договор учитывается как сообщение о финансирование. Объект недвижимости остается у баланса «НЕПТУН» и учитывается по ИАС 16. 31,03,2018 года необходимо начислят амортизацию в сумме 1200/30 лет =40 тыс.долл.
Расходы на амортизации относятся на отчет о прибылях или убытках по кредитах основных средствах. Балансовая стоимость основного средства На ОФП в отделе долгосрочные активы на 31,03,2018 составит 2000-40=1960.
Так как НЕПТУН оценывает основные средства по модели учета первональной стоимости то дооценку до 5000 не сделаем.
Полученные в 01,04,2017 года денежные средства признает в качестве финансовое обязательства в соответствии ИФРС 9: классификация по амортизириванной стоимости.
Первоначальное признание справедливая стоимость минус затраты
Модель по эффективные ставки.
ДТ ДС-3000
КТ ФО 3000
Балансовая стоимость финансового обязательства на 31,03,2018 года о ОФП 3000+3000*10%=3300 тыс.долл.
Финансовый расход в ОПУ будет признан в размере 3000*10% =300 тыс.долл.
Задание 6 вне оборотные активы предназначены для продажи
Ситуацию регулирует ИФРС 5
31,072017 грда ТЕЕТА будет расматрыватья как ДК предназначена на продажу так как его стоимость будет возещена за счет продажы и ведется активный поиск покупателя.
Начиная с 31,07,2017 года активы и обязательства ТЕТТА будут отдельно представляться в консолидированном балансе по наименьшей из их балансовой и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу. В данном случае сумма равна 170 млн доллара.
Дальнейшая амортизация на активы ТЕТТА в консолидированной отчетности начисляться не будут.
Следует признать убыток на обесценение на суммы 30 млн долл.=200-170 млн. долл
Обесценение относятся на деловую репутацию которую после этого имеет новую балансовую стоимость 40-30= 10 млн долл.
Таким образом сумма активов предназначенный для продажи составит 270=260+10 млн. долл. А сумма обязательств непосредственно связанные с активами предназначенные для продажи =100 млн долл. ТЕТТА будет расматрываться как прекращенная деятельность так как в текущем периоде она классифицированна как группа активов и обязательств предназначенные на продажу.
В отчете ОПУ результаты ТЕТТА будуть показываться отдельно от продолжаещей деятельности.
Задача 6 ИАС 37
Ситуацию регулирует иас 37
Программу по закрытию ряда наших дочерных компании представляет собой реструктирузацию согласно ипс 37
Обязательство на реструктирузацию возникает когда компания начила программу на реструктиразицию или вызвала обоснованное ожидание того что реструктаризация произойдет путем обявлением а ее среди с тех кто затрагивается программы.
Это событие произашло 28,02,2019 года по этому резерв будет признан в финансовой отчетности за год закончивщийся 2019 года.
В резерв следует включит суммы которые относятся к реструктаризации и не связанно с продолжающейся деятельности.
Затраты на выплату выходных пособий должны быть выключит в резерв в сумме 22 млн. стоимость перемещение сотрудников в другие подразделение в резерв не включается.
Информация о точных суммах выходных пособий была получена после отчетной даты. Данная информация расматрывается как корректирующая собития согласно иас 10.
Резерв будет отражен как текущая обязательства в ОФП и как затраты в ОПУ.
Б) будущие операционные убытки не должны включаться в резерв так как в компании должны создавать резервы в отношении с событием которые произошли прошлом, а не в отношении в будущем события.
С) обязательство по закрытии дочерной компании в рамках реструктаризации приводит к образовании обременительного контракта так как существует обязательства по арендным выплатам до конца срока аренды
Вывод необходимо создать резерв
Резерв создается на наименьшей значений из двух величин
Стоимости немедленной прекрашений аренды 5000 и приведенний стоимости выполнений арендных обязательств 6 млн долл.
Таким образом резерв должен быть создан в сумме 5 млн доллоров и отражен как обязательства в офп и расходы в опу.
Задание 8 аренда ифрс 16
Ситуацию регулирует ифрс 16 все расчеты в тыс. долл.
Первоначальная стоимость актива и обязательство по аренды на 01,04,2017 год на время арендных платежей 71 тыс. долл.
Актив в форме право пользования будет отражаться в составе основных средсв дельты
И амортизируется в течении 4-х лет
Балансовая стоимость актива в форме право пользования на 31 марта 2018 года равна 71000-71000/4=53250 тыс долл.
Долгосрочные активы в ОФП
Расход по амортизации в ОПУ будет признан в сумме 71000/4=17750
Обязательства по аренде рассчитывается с учетом эффективной ставки 9%.
Дата платеж расход по процентов балансовая стоимость обязательства
01,04,2017 71000
01,04,2017 (20000) 51000
31,03,2018 4590 55590
01,04,2018 -20000 35590
Обязательства на начало 71000-20000=51000 51000+51000*9%=55590
Расходы по процентам в ОПУ составят 4590=51000*9% Балансовая стоимость обязательства в ОФП текущая об-во 20 000
Долгосрочная 35590
ДТ ДС
Кт ОС
Продажа

Задание 8 Финансовые инструменты.

Займ и облигации это Финансовые активы так как отражает договорное право на получение денежных средств. Займы и облигации учитывается по амортизированной стоимости по модели эффективной ставки процента так как бизнес моделю предусмотрена их удержания для получения процентов и основной суммы займа.
Первоначальна оценка финансовых активов производится по справедливой стоимости плюс затраты по сделке
Облигации первоначальна оценка на 01,10,2014 года равно 5000+90. Облигации амортизируется по эффективные ставки 7% процентные доходы относятся в ОПУ. Финансовые доходы равны=5090*7%=356
Балансовая стоимость облигации на 30,09,2015 года равно 5090+356-5000*8%(400)=5046 Краткосрочный актив.
Займ справедливая стоимость займа на 01,10,2014 года это приведенная стоимость будущих поступлений по рыночной ставки.
Справедливая стоимость займа на 01,10,2014 года равно =10000*0,794+10000*6%*2,577=9486
Разницу между сумму денежных средств в виде займа и справедливой стоимости займа необходимо отнести в дебет прибыли и убыткам. То есть убыток от первоначального признания равен 10000-9486=514
ДТ ФА займ 9486
ДТ Убыток 514
КТ ДС 10000
Расходы по сделке 150 тыс. долл. Включается на первоначальную стоимость финансового актива заем
Балансовая стоимость займа 01,10,2014 г. 9486+150=9636
Отчетный год 30,09,2015
На начало =9636+9636*7,4-600=9636+713-600=9749
Процентный доход будет признан в ОПУ в сумме 713
Балансовая стоимость займа на 30,09,2015 года =9749
Задание 10 Учет финансовых активов по СС
Ситуацию регулирует ифрс 9
Первоначальная оценка финансовых активов по справедливой стоимости + затраты по сделки.
Инвестиции в акции
Первоначальная оценка инвестиции на 01,04,2015 года=100тыс. штук*8+50=850 т
Инвестиции в акции учитываются по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Прочий совокупный доход равен=100тыс*9,5-850=100
Прочий компонент капитале в ОФП на 31,03,2016 года равен 100 тыс. долл.
Балансовая стоимость инвестиции В ОФП на 31,03,2016 года 950 тыс.=100*9,5
Долгосрочный актив
Полученные дивиденды относятся на кредит прибылей и убытков В ОПУ как инвестиционный доход =40000
Инвестиции в облигации учитываются по справедливой стоимости через прочий совокупный доход так как бизнес модели предусмотрено удержание облигации для получение денежных потоках и продажа в зависимости от ликвидности.
Первоначальная оценка облигации =20тыс.*300+250=6250 тыс. долл
Проценты, рассчитанные по модели эффективной ставки процентам, признаются в составе доходов по кредиту прибыли и убытки. Процентный на 31,03,2016 года в ОПУ=6250*8,5%*3/12=133
Балансовая стоимость на 31,03,2016 года равно справедливой стоимости =315*20=6300
И это краткосрочный актив
Изменение справедливой стоимости признается как прочий совокупный доход.
Амортизируемая стоимость облигации на 31,03,2016 года =6250+133-180=6203
Прочий совокупный доход равен 6300-6203=97 в ОСД статьи которые будут рекласицифироваться в ОПУ
Прочий компоненты капитала в раздел СК в ОФП.
Задание 11 Учет финансовых активов по справедливой стоимости через прибыль и убыток.
Ситуацию регулирует ИФРС 9 форвардный контракт на приобретение евро — это производный финансовый инструмент так как его стоимость меняется от курса валют он не требует первоначальной инвестиции расчеты по нему будут произведены в будущем.
Производный финансовый инструмент учитывается по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Справедливая стоимость контракта на 31,03,2016 года 150 тыс. долл.=5000*(1,25-1,22) краткасрочный актив. Доход кредт прибыль или убытки 150 тыс. долл.
По договору 5000*1,22=6100
Рынок на 31,03,2016 5000*1,25=6250 то есть лямда выгрывает 150 тыс. долл
Дт Форвард
Кт Доход прибыль
Инвестиции в облигации учитываются по справедливой стоимости через прибыль или убыток так как облигации предназначены для торговли.
Первоначальные затраты на приобретение облигации относятся на ОПУ то есть 250 тыс.
Первоначальная оценка облигации по справедливой стоимости 20*300=6000 тыс. долл.
Полученные проценты уменьшают первоначальную оценку облигации до момента оценки по справедливой стоимости 6000-180=5820, то есть
Дт ДС
КТ Облигации
Балансовая стоимость на 31,03,2016 года равна справедливой стоимости =20*315=6300
Разница между балансовой стоимости и первоначальной стоимости =480 отражаем как доход в ОПУ.
Балансовая стоимость В ОФП Краткосрочный актив
Задача 12 ИФРС 2
Выбор работника
Стоимость исполнения опциона равна 6000*2,5=15000 долл.
Справедливая стоимость долгового компонента равна 5000*2,5=12500 долл.
Справедливая стоимость долевого компонента 15000-12500=2500
Дт расход 15000
Кт об-во 12500
Кт долевой компонент в капитале 2500
Задача 13 выбор работника
Ситуацию регулирует ифрс 2 расходы на вознаграждение признаются отдельно по долговому и долевому компоненту пропорционально отработанному периоду.
Долговой компонент измеряется по справедливой стоимости на каждую отчетную дату. Вознаграждение отражается в корреспонденции с обязательствами. Долевой компонент справедливая стоимость не пересматриваются вознаграждение отражаются в корреспонденции с счета капитала.
На дату соглашения справедливая стоимость исполнение опциона составляет 1200*1=1200
Справедливая стоимость долгового компонента равна 1000*1=1000
справедливая стоимость долевого компонента =1200-1000=200
31,12,2011 г.
Долевой компонент 200*1/2=100
Долговой компонент 1000*1,3=1300*1/2=650
Расход 750
Дт расход в ОПУ 750
КТ Долевой компонент 100 В ОФП в собственном капиталу
КТ долговой компонент 650 в обязательства ОФП
31,12,2012
Долевой компонент 200*1/2=100 200*2/2-100
Долговой компонент 1000*1,4=1400*2/2-650=750
Расход 850
Дт расход в ОПУ 850
КТ Долевой компонент 100 В ОФП в собственном капиталу
КТ долговой компонент 750 в обязательства ОФП
В ОФП на 31,12,2012 года СК долевой комнонент =100+100=200
Обязательства долговой компонент 650+750=1400
Задача 14 Прибыль на акции иас 33
Расчитаем финансовые расходы которые были уплачены в течение расчетного года. 23000*7%=1610 это сумма была бы отнесена на расходы то есть уменшила велечину прибыль.
Велечина чистой прибыли равно 1610*80%=1288 или 1610*(1-0,2)=1288
Так как конвертация один к одному то количества акции увеличились бы на 20 млн акции
Прибыль кол-во тыс.штук прибль на акцию
Базовая
33200 86029 0,386
Облигации
1288 20000
Итого
34488 106029 0,325 долл.
Так как конвертация облигации имеет понижающий эффект разводнение то она учитывается
Раскрывается В примечаниях финансовой отчетности.
Задача 15
При выпуску опционов на покупки акции меняется только средневзвешенная количества акции.
Прибыль приходящийся на обычных акционеров не меняется
12 млн штук опциона *1,5 долл.=18 млн долл. Выручка от продажи акции.
18000 /2,25=8000 штук такой количество акции можно была бы купить по рыночной цене
12000-8000=4000 количества акции выпушены бесплатно.
Прибыль кол-во тыс.штук прибль на акцию
Базовая
12000 48222 0,249 долл.
Опционы
4000
Итого
12000 52222 0,23 долл.
Задание 16
Облигации
Прибыль 2000*0,75=1500
Кольво=40000*1/2=20000
Итого
13500 72222 0,186 долл.
Задание 17
Количество обыкновенных акций в обращение 3 млн долл делим на номинал=3000/0,25=12000 шт
Базовая прибыль на акцию равно 2450/12000=0,204
Прибыль кол-во тыс.штук прибль на акцию
Базовая
2450 12000 0,204 долл.
Опционы
Выручка от выпуска акции