19. Виды налогов и налоговые системы в рыночной экономике

Заключение
Налоговая система Российской Федерации - это совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Принятая в 1992 Налоговая система РФ отвечала основным требованиям налоговой системы рыночной экономики. Были введены прямые и косвенные налоги, налоги, взимаемые с юридических лиц, и налоги, взимаемые с физических лиц. Из числа прямых налогов введены налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. К числу косвенных налогов относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.
В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, в РФ преобладают косвенные налоги над прямыми (по доле в налоговых поступлениях бюджета) и налоги с юридических лиц над налогами с физических лиц.
Собираемые налоги в Германии состав­ляют доходную часть федерального бюджета (акцизы на спиртное, табак, энергоносители, налог на пользование электросетями, автомобильный, единовременные имуществен-ные сборы и компенсационные налоги и сборы, подоходный, налоги с дохода корпораций, с дивидендов и прибыли, страховой и др.), бюджетов федеральных земель (акцизы на пиво, с игорного бизнеса, налог на наследство и бюджетов коммун и др.), коммунальных бюджетов (земельный, промысловый). Кроме того, в Германии существуют другие налоги и сборы, устанавливаемые местными органами самоуправления, а также церковный налог в пользу римско-католической или евангелической церкви. Важнейшим налогом, доходы от которого поступают на все уровни бюджетной системы, является налог с обо­рота.
По сумме взимаемых налогов и их соотно­шения с валовым внутренним продуктом Германия может характеризоваться как страна со сравнительно низким уровнем налогообложения. В то же время уровень взима­емых страховых сборов в Германии и его соотношение с валовым внутренним продуктом свидетельствует о боль­шей социальной направленности германской экономики, чем, к примеру, в Японии и США.
В ходе реализации налоговой реформы первостепенное внимание уделялось оптимизации налоговой нагрузки на предпри­ятия с целью сохранения потенциала производственного сектора экономики ФРГ в условиях общего ухудшения экономической конъюнктуры в Европейском Союзе.
Во Франции обязательные отчисления в пользу госу­дарства складываются из двух крупных, примерно равных по объему групп: налоги (прямые, косвенные и местные), составляющие около 51% обязательных выплат, и со­циальные взносы, объем которых достигает почти 49% обязательных отчислений. Особенность Франции — низкий уровень прямого налогообложения и одновременно высокий уровень косвенного.
По критерию бюджетной направленности налоги во Франции можно разделить на: налоги, идущие в федеральный бюджет (НДС, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налог на собственность, таможенные пошли­ны, акцизы, пошлины на нефтепродукты, налог на прибыль от ценных бумаг и др.); местные налоги (туристский сбор, налог на семью, налог на жилье, земельный налог на здания и по­стройки, налог на землю, налог на профессию, на­лог на уборку территории, налог на использование коммуникаций, налог на продажу).
В число важнейших прямых налогов входят: подо­ходный, налог на прибыль акционерных обществ, на собственность и автотранспортные средства. Основным косвенным налогом выступает налог на добавленную стоимость. Основные местные налоги: земельный на застроенные участки; земельный на не­застроенные участки; на жилье; профессиональный налог.
Для развитых стран характерна также социальная направленность налоговой системы, высокие ставки (40-50%) налогообложения особо крупных доходов физических лиц.
В последние годы в РФ все чаще высказываются мнения о необходимости ревизии и кардинального измене­ния налоговой системы. Среди их ключевых проблем — снижение фискальной эффективности НДС (в т.ч. проблема масштабного незаконного возмещения НДС), отсутствие в налоговой системе прогрессивности, структурная несбалан­сированность налоговой системы. Фискально перегруженным элементом в налоговой системе РФ является труд, по сравнению с обложением по­требления и прибыли.
Очевидным направлением является форсированное повышение акцизов на вредные для здоровья продукты (алкоголь, табак), существенное расширение облагаемого акцизами перечня за счет вклю­чения в него разных вредных для здоровья продуктов.
Что касается эффективности налоговых льгот, экономисты предлагают анализировать причины недоста­точного или низкого экономического или социального эффекта от предоставления налоговых освобождений. Для этого каждый вид налоговых субсидий следует «закрепить» за соответствующими органами исполнитель­ной власти. Необходимо также зако­нодательно установить систему гарантий использования налогоплательщиком полученных финансовых ресурсов (или их части) на те цели, на достижение которых и на­правлена данная налоговая привилегия.