19. Виды налогов и налоговые системы в рыночной экономике

2.2. Налоговая система Франции
Налоговая система Франции формировалась не один десяток лет, отражая исторические особенности страны. В ее основе, как и в остальных странах Западной Европы, лежит теория налогообложения А. Смита².
Налоги — главный источник формирования дохода бюджета Франции, обеспечивающий его более чем на 90%³. Ставки налогов могут ежегодно меняться в зависимости от состояния экономики и социальной политики государ­ства. Решение об их размерах принимается на ежегодной Национальной ассамблее одновременно с утверждением государственного бюджета.
Во Франции обязательные отчисления в пользу госу­дарства складываются из двух крупных, примерно равных по объему групп: налоги (прямые, косвенные и местные), составляющие около 51% обязательных выплат, и со­циальные взносы, объем которых достигает почти 49% обязательных отчислений⁴.
Очевидно, что основополагающий принцип француз­ской налоговой системы — социальная направленность: налоги от наиболее обеспеченных налогоплательщиков перераспределяются в пользу малообеспеченных. Высо­кие платежи и взносы в фонды социального назначения обеспечивают существование одной из самых больших в Европе систем социального страхования.
Особенность Франции — низкий уровень прямого налогообложения (их доля — самая низкая в ЕС⁴) и одновременно высокий уровень косвенного. Косвенные налоги дают около 60% налоговых доходов бюджета (в основном за счет посту­плений от НДС, который составляет 43%⁵).
По критерию бюджетной направленности налоги во Франции можно разделить на:

• 
  налоги, идущие в федеральный бюджет. Это – НДС, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налог на собственность, таможенные пошли­ны, акцизы, пошлины на нефтепродукты, налог на прибыль от ценных бумаг и др.;
  
• 
  местные налоги: туристский сбор, налог на семью, налог на жилье, земельный налог на здания и по­стройки, налог на землю, налог на профессию, на­лог на уборку территории, налог на использование коммуникаций, налог на продажу.
  

В число важнейших прямых налогов входят: подо­ходный, налог на прибыль акционерных обществ, на собственность и автотранспортные средства. При этом основную роль играет подоходный налог с физических лиц, составляющий 20—21% налоговых поступлений⁶.
Во Франции работодатель не является налоговым аген­том для наёмных сотрудников, как, например, в России. Он полностью выплачивает работникам на руки всю сумму до­хода (после социальных отчислений), а подоходный налог с полученной зарплаты наёмный работник обязан платить самостоятельно на основе поданной декларации о доходах и чаще всего в начале следующего после отчётного года.
Следует отметить, что обложению подлежит доход не отдельного физического лица, а семьи в целом. Если плательщик холост — для целей налогообложения он пред­ставляет собой семью из одного человека. Таким образом, одинокие налогоплательщики платят налогов в среднем больше, чем семейные, а налогоплательщики с детьми платят налогов ещё меньше (чем больше детей, тем меньше налог). Такая схема налогового стимулирования семьи и демографии действует во многих европейских странах.
Сумма подоходного налога зависит от умения нало­гоплательщика пользоваться налоговыми льготами и вы­четами. Так, из 25 миллионов плательщиков фактически платят налог только 15 миллионов, остальные или поль­зуются многочисленными льготами, или же их доходы не достигают той планки, ниже которой подоходный налог не выплачивается.
Во Франции существует широкая система налоговых вычетов (профессиональных, семейных, социальных, имущественных и др.), что снижает налоговую базу и, соответственно, в некоторых случаях может снижать и налоговую ставку, поскольку действует прогрессивная шкала. Все вычеты реально работают. Для сравнения – в России налоговые вычеты меньше, их размер ограничен сверху небольшими суммами, соответственно значительного уменьшения на­логовой базы они не дают.
Подоходный налог единый, высчитывается по единой прогрессивной шкале, но вместе с тем он принимает во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика. Ежегодно шкала уточ­няется, позволяя учитывать инфляционные процессы. Ставки прогрессии подоходного налога в 2013 г. – от 0% (при среднедушевом доходе семьи менее 5963 евро в год) до 45% (при среднедушевом доходе семьи от 150 000 евро в год)⁵. Половина населения Франции зарабатывает меньше 26420 евро в год – для них действует ставка 14%.
С 2013 г. во Франции планировалось ввести 75%-ный так называемый «налог для богачей» на доход свыше 1 млн. евро. Однако Конституционный суд его отменил, как противоречащий основному закону страны.