Accounting: the expanded

Респонденты в этом исследовании предложили шесть «триггеров», необходимых для включения этих вопросов в повестку дня бухгалтерской профессии: (1) давление членства на профессиональную ассоциацию с целью получения указаний; (2) поддержка национального правительства; (3) поддержка на региональном (европейском) уровне; (4) изменение отношения внутри профессии, чтобы сделать стремление к [этим идеям] «приемлемым»; (5) создание конкурентного импульса между отдельными ассоциациями бухгалтеров; и (6) формирование группы специалистов в этих областях для разработки более четких технических рекомендаций (Bebbington et al., 2001).

Теперь я перехожу к обоснованию подхода, который я использую в этой диссертации для разработки альтернативной модели бухгалтерского учета: расширенного отчета о добавленной стоимости.

Обоснование расширенного подхода к добавленной стоимости
Альтернативные инновации в бухгалтерском учете, как правило, идут двумя основными путями. Самый распространенный путь — сначала изучить влияние текущей практики бухгалтерского учета, как она возникает и как ее изменить. Другой путь — начать с визуализации «мира, который мы хотим» и изучить, как учет может помочь в достижении этого видения (Gray, 1995). В этом разделе я обрисовываю в общих чертах обоснование для объединения этих двух подходов путем использования расширенной модели добавленной стоимости и подхода устойчивого развития при разработке моей модели. Я начну с обсуждения факторов, влияющих на традиционную модель создания добавленной стоимости, ее ограничений, и предложу расширенный подход к добавленной стоимости.
Как упоминалось в начале этой главы, на концептуальную модель, лежащую в основе разработки Расширенного отчета о добавленной стоимости (EVAS), повлияли четыре основных фактора: прогрессивная практика основного учета (Отчет о добавленной стоимости), призма критического учета, принципы устойчивость и вклад интегрированного социального учета.
Во-первых, я решил начать разработку своей модели с отчета о добавленной стоимости, потому что, в отличие от прибыли, которая представляет собой богатство, созданное только для одной группы — владельцев или акционеров, — добавленная стоимость представляет собой богатство, созданное для более широкой группы заинтересованных сторон, включая сотрудников, инвесторов, правительства и самой организации (Riahi-Belkaoui, 1999). Таким образом, отчет о добавленной стоимости фокусируется на более широких последствиях деятельности организации, помимо прибылей/убытков или излишков/дефицитов. Кроме того, на практическом уровне Заявление о добавленной стоимости является простым и понятным (Meek & Gray, 1988).
Во-вторых, используя критический подход к бухгалтерскому учету, который признает, что бухгалтерский учет не является нейтральным, я выбрал подход с участием заинтересованных сторон для решения проблем социальных отношений и неравенства. Например, четко определяя относительное распределение добавленной стоимости, полученной группами заинтересованных сторон, можно решить вопросы справедливости. В этом смысле он предоставляет информацию, представляющую прямой интерес для лиц, принимающих решения, находящихся под влиянием представлений о справедливости (Gray & Maunders, 1980). Признание того, что бухгалтерский учет является социально сконструированным, также дает возможность бухгалтерам и другим лицам развивать альтернативный бухгалтерский учет, который может играть роль в создании альтернативных реалий.
В-третьих, Расширенное заявление о добавленной стоимости применяет принципы устойчивости, включая неоплачиваемый труд и внешние факторы, а также четко определяя экономические, социальные и экологические последствия выбора при распределении ресурсов. Таким образом, в дополнение к анализу производительности с точки зрения эффективности (делать больше с меньшими затратами), Расширенное заявление о добавленной стоимости также направлено на поощрение эффективного поведения (делать правильные вещи с точки зрения экономических, социальных и экологических последствий).
Наконец, интегрированный социальный учет лег в основу Расширенного отчета о добавленной стоимости, предоставив рабочие модели, которые объединяют экономические, социальные и экологические факторы в один отчет, и разработав методологии для оценки денежной стоимости неденежных видов деятельности.
В следующем разделе я более подробно опишу различные элементы, из которых состоит Расширенное заявление о добавленной стоимости.