Accounting: the expanded

ГЛАВА ВТОРАЯ


ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ И КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ДИСКУССИИ
Введение
Как упоминалось в главе 1, основной вклад этой работы в область бухгалтерского учета заключается в разработке концептуального инструмента под названием «Расширенный отчет о добавленной стоимости» (EVAS). Я представляю более широкий контекст EVAS на рисунке 2.1.
Как показано на диаграмме, Расширенный отчет о добавленной стоимости оказывает четыре основных влияния: прогрессивный основной учет, критический учет, устойчивость и социальный учет (рис. 2.1). Первое влияние, которое повлияло на разработку EVAS, - это основной учет, особенно прогрессивная практика учета добавленной стоимости. Учет добавленной стоимости подчеркивает богатство, созданное (или уничтоженное) и распределенное в результате труда и капитала при преобразовании внешних товаров и услуг во что-то другое. Вторым влиянием является критический учет, академическая область бухгалтерской дисциплины, которая дает два основных понимания для концептуализации EVAS: а именно, что бухгалтерский учет не является нейтральной деятельностью и что методы бухгалтерского учета играют роль в формировании социальной реальности. Третье влияние исходит из области устойчивости, которая обеспечивает систему ценностей и принципы (например, акцент на качестве жизни и окружающей среде), которые определяют выбор переменных в EVAS. Наконец, на EVAS большое влияние оказывает область социального учета, особенно подполе интегрированного социального учета.

FIGURE 2.1: Expanded Value Added Statement in Context

В оставшейся части этой главы я опишу основные подходы, которые можно найти в области бухгалтерского учета: традиционный учет, критический учет и социальный учет. В этом разделе я также обращаюсь к основным критическим замечаниям, высказанным в отношении этих подходов. В следующем разделе я опишу Отчет о добавленной стоимости и подмножество моделей социального учета, которые я называю интегрированным социальным учетом. В этой части я проведу различие между первой волной интегрированного социального учета, возникшей в 1970-х годах, и второй волной, возникшей в 1990-х годах и продолжающейся до сих пор.

Затем я расскажу о некоторых препятствиях, которые помешали принятию этих альтернативных моделей бухгалтерами. Наконец, я продвигаю обоснование использования подхода, основанного на добавленной стоимости, и более подробно описываю модель, предложенную в этой диссертации, — Расширенное заявление о добавленной стоимости.