Accounting: the expanded

Прогрессивный основной учет: отчет о добавленной стоимости
Чтобы разработать модель в своей диссертации, я решил начать с прогрессивной практики (все еще маргинальной) основного бухгалтерского учета, называемой отчетом о добавленной стоимости. Как Берчелл и др. (1985, стр. 388) утверждают:
добавленная стоимость имеет свойство раскрывать (или представлять) нечто об общественном характере производства, то, что скрыто традиционным учетом прибылей и убытков. Добавленная стоимость показывает, что богатство, созданное в процессе производства, является следствием совместных усилий ряда агентов, которые вместе образуют сотрудничающую команду.
Отчет о добавленной стоимости был предложен Вайно Суояненом в 1954 году. Суоянен основывал свои идеи на концепции добавленной стоимости, разработанной Министерством торговли США в конце 1940-х годов для анализа национального дохода. Он рекомендовал Отчет о добавленной стоимости в качестве дополнительного отчета, в котором анализируется «добавленная стоимость в производстве и ее источник или распределение между участниками организации» (Суоянен, 1954, с. 396). Формат заявления показан в таблице 2.1 и подобен тому, который используется сегодня.
Делая предположение, что предприятие несет ответственность перед всеми участниками, а не только перед своими акционерами, Суоянен утверждает, что концепция дохода в том виде, в каком она представлена в традиционном отчете о прибылях и убытках, несовершенна, поскольку она проецирует идею о том, что единственной целью организации является обеспечение доход своим владельцам. С помощью отчета о добавленной стоимости, который он также назвал новой формой бухгалтерского учета предприятия, Суоянен (1954) надеялся сместить концептуальную основу бухгалтерского учета с примата учета прибыли на более широкое представление добавленной стоимости. В этой новой системе координат признается, что основное внимание организации уделяется ее жизнеспособности, а не правам ее акционеров.
ТАБЛИЦА 2.1: Заявление о добавленной стоимости
Goods Produced, at Selling Price $1,000,000 Less: Purchases of External Goods and

Services
Total Value Added by Production	$800,000
Source of Value Added: Wages and Salaries	$400,000
Taxes	100,000
Interest	20,000
Depreciation	180,000
Profit	100,000
Total Value Added	$800,000

200,000
Добавленная стоимость вновь появилась в середине 1970-х годов благодаря растущей силе рабочей силы, растущему признанию прав потребителей и изменению политических концепций корпоративной ответственности, особенно в отношении окружающей среды (Burchell et al., 1985). Возобновленный импульс к добавленной стоимости начался в 1975 году с публикацией Корпоративного отчета Руководящим комитетом по стандартам бухгалтерского учета Великобритании (Burchell et al., 1985; Haller, 1997; Roslender, 1992). В этом отчете (результаты комитета, который пересматривал «объем и цели публикуемых финансовых отчетов в свете современных потребностей и условий»), приводились доводы в пользу гораздо более широкого взгляда на подотчетность и рекомендовалось рассмотреть отчет о добавленной стоимости. о новых законодательных требованиях к раскрытию информации в Соединенном Королевстве (Руководящий комитет по стандартам бухгалтерского учета, 1975 г., стр. 48). Отчет о добавленной стоимости стал настолько популярен в Соединенном Королевстве, что в 1970-х годах одна треть крупнейших компаний включила его в свои корпоративные отчеты (Morley, 1981, цитируется по Roslender, 1992).
Однако внимание к добавленной стоимости в Соединенном Королевстве снизилось в начале 1980-х годов, поскольку политический климат стал более консервативным. Избрание Маргарет Тэтчер премьер-министром привело к сосредоточению внимания на свободных рынках, конкуренции, увеличении инвестиций в технологии и сокращении корпорациями своей рабочей силы. Этот политический климат отличался от акцента предыдущего десятилетия на сотрудничестве и участии (Burchell et al., 1985). Кроме того, с ростом цен на нефть в 1979 году, связанным с ним экономическим спадом и акцентом на краткосрочных финансовых результатах социальная отчетность практически исчезла до середины 1980-х годов. В этот момент он был возвращен в результате внимания, уделяемого установлению стандартов экологической отчетности, например, в отчете Брундтланд (UNWCED, 1987).
В 1990-х годах Американская ассоциация бухгалтеров (1991 г.) и Комитет по международным стандартам бухгалтерского учета (1996 г.) рекомендовали включать отчеты о добавленной стоимости в финансовую отчетность. В Великобритании основной упор на добавленную стоимость вновь появился в 2002 году, когда Департамент инноваций Министерства торговли и промышленности опубликовал свою первую «Таблицу добавленной стоимости», которая показывает 500 ведущих британских и 300 ведущих европейских компаний с точки зрения добавленной стоимости. К 2007 г. в рейтинг были включены 800 британских и 750 европейских компаний (DTI, 2007).