Auditni tayyorlash va rejalashtirish 14
Jadval - Audit natijalariga ko'ra buzilishlar
Download 93.1 Kb.
|
Ilhom Kurs ishi Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob
Jadval - Audit natijalariga ko'ra buzilishlar
YETKAZARICHLAR VA PUDRATCHILAR BILAN HISOB QILIShLARNI AUDITI OLISHNING METODOLIK JONLARI. O. V. MOSHCHENKO, Moskovskiy iqtisod va boshqaruv kafedrasi dotsenti Davlat universiteti Amaliy biotexnologiya A. Yu.USANOV, Rossiya davlat savdo-iqtisodiyot universiteti Moliyaviy menejment kafedrasi dotsenti Korxona va tashkilotlarda yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishni tashkil etish, ular boshqaruv qarorlarini qabul qilishda rahbarlarni ishonchli va o‘z vaqtida ma’lumotlar bilan ta’minlash masalalari alohida e’tiborga loyiqdir, chunki xo‘jalik aktivlarining doimiy uzluksiz aylanishi doimiy ravishda yangilanishiga sabab bo‘ladi. turli xil hisob-kitoblar. Hisob-kitoblarning eng keng tarqalgan turlaridan biri xom ashyo, materiallar, tovarlar va boshqa moddiy boyliklar uchun etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblardir. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarning ishonchliligi tashqi va ichki audit ob'ektlaridan biridir. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditining asosiy vazifalari, birinchidan, tovar-moddiy zaxiralar (inventarizatsiya va materiallar), qabul qilingan ishlar va ko‘rsatilgan xizmatlar bo‘yicha yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarning to‘g‘ri yuritilishini, ikkinchidan, tovarlarning ishonchliligini aniqlashdan iborat. ko'rsatkichlar moliyaviy hisobot etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha. Audit bosqichlari. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditi o'tkazilishi kerak ikki bosqich. Birinchi bosqichda etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni ichki nazorat qilish tizimini baholash kerak. Mansabdor shaxslarni tekshirish va so'roq qilish orqali auditorlar qarorlar qabul qilish funktsiyalari, operatsiyalari va ular ustidan nazorat bo'linishini, ya'ni shartnoma tuzish (direktor yoki xarid bo'limi), etkazib berish shartnomasini tuzish (sotib olish) bo'yicha qaror qabul qiluvchi shaxslar doirasini belgilaydilar. bo'lim), buxgalteriya hisobini tashkil etish uchun mas'ul va nazorat qiluvchi, kreditorlik qarzlarining tan olinishi va hisobdan chiqarilishini nazorat qiluvchi (etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalter, bosh buxgalter). Auditorlar, shuningdek, etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha amaldagi ish jarayoni jadvalining mavjudligini, birlamchi ma'lumotlarni kompyuterda qayta ishlashning mavjudligini va arxivlashni tashkil etishni tekshiradi. Ikkinchi bosqich iqtisodiyotning etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha ishonchli ma'lumotlarning shakllanishi ustidan haqiqiy nazorat bilan bog'liq. Kontragentlar o'rtasidagi hisob-kitoblarni tartibga soluvchi me'yoriy-huquqiy hujjatlar qoidalariga rioya etilishini nazorat qilish. Boshqaruv korxonalarda etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarning ishonchliligini tasdiqlash tartib-qoidalari ular oldidagi barcha majburiyatlarning normativ hujjatlarga muvofiq bajarilishini ta'minlaydigan tarzda amalga oshirilishi kerak. huquqiy hujjatlar davlat, idoraviy darajalar va korxonalar, barcha hisob-kitob operatsiyalarining o'z vaqtida aks ettirilishi va ularni baholashning to'g'riligi. O'z xulosalarini asoslash uchun auditor quyidagi me'yoriy-huquqiy hujjatlarga amal qilishi kerak: Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi (birinchi va ikkinchi qismlar); Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (ikkinchi qism); federal qonun"Buxgalteriya hisobi to'g'risida" 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-son (2011 yil 28 noyabrdagi tahrirda); Rossiya Moliya vazirligining 05.10.2011 yildagi 124n-sonli buyrug'i "Rossiya Moliya vazirligining 02.07.2010 yildagi 66n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan tashkilotlarning moliyaviy hisobot shakllariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida"; Rossiya Moliya vazirligining 1995 yil 13 iyundagi 49-sonli buyrug'i "Tasdiqlash to'g'risida" uslubiy tavsiyalar mulk va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish” (08.11.2010 y. tahririda); Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 20 yanvardagi 1600-12/2-sonli "Rossiya Moliya vazirligining 1994 yil 31 oktyabrdagi "Buxgalteriya hisobi va hisoboti operatsiyalari tartibi to'g'risida" gi 142-sonli xatini qo'llash to'g'risida" gi maktubi. Tovar yetkazib berish, bajarilgan ishlar va xizmatlar ko‘rsatuvchi tashkilotlar tomonidan hisob-kitoblarda foydalaniladigan veksellar bilan”. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi majburiyatlarning to'liq aks ettirilishini tekshirish. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi majburiyatlarning to'liq aks ettirilganligini tekshirish uchun birlamchi kirim hujjatlari (asosiy vositalarni qabul qilish va topshirish dalolatnomasi (bino va inshootlardan tashqari) OS-1-son shakl, qabul qilish akti) ma'lumotlarini solishtirish kerak. bajarilgan ishlar to'g'risidagi № KS-2, etkazib berish, bajarilgan ishlar, ma'lum bir yetkazib beruvchi bilan ko'rsatilgan xizmatlar uchun shartnomalar bilan yo'l-yo'riq varaqasi). Keyin hisob-fakturani ro'yxatga olish jurnalida har bir aniq operatsiya uchun etkazib beruvchilardan hisob-fakturalar mavjudligini tekshirishingiz kerak. Shundan so'ng, olingan ma'lumotlarni ombor hisobi ma'lumotlari yoki buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan ishlar va xizmatlar to'g'risidagi buxgalteriya bo'limi ma'lumotlari bilan tekshirish kerak. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi majburiyatlar to'g'risidagi ma'lumotlarning to'liqligini tasdiqlash; Buxgalteriya hisobi registrlarida va moliyaviy hisobotlarda aks ettirilgan operatsiyalar kontekstida tanlab olingan usul bilan amalga oshiriladi. tovarlar va materiallarni qabul qilish bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar. Qo‘shilgan qiymat solig‘i (QQS) to‘lovchilari bo‘lgan tashkilotlarda kelib tushgan schyot-fakturalarni xarid daftaridagi yozuvlar va yuzaga kelgan majburiyatlarni to‘lash bo‘yicha to‘lov topshiriqnomalari bilan solishtirish yo‘li bilan arizaning to‘g‘ri rasmiylashtirilganligi aniqlanadi. soliq imtiyozlari QQS bo'yicha. Hisob-fakturasiz etkazib berish bo'yicha "kirish" QQSni qoplash uchun qabul qilinmaganligiga ishonch hosil qilish kerak. Shu bilan birga, auditor berilgan avanslar bo'yicha ushlab qolish uchun "kirish" QQSning taqdim etilishining to'liqligini va ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQSning oldingi to'lov summasidan undirilishini tekshiradi. soliq davri(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandining 3-bandi imzosi). Aks holda, auditor sotib olish va sotish kitoblariga tuzatishlar kiritishi kerak, soliq deklaratsiyasi QQS bo‘yicha 60 “Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar”, 19 “Olingan qiymatlar bo‘yicha qo‘shilgan qiymat solig‘i” va 68 “Byudjet bilan hisob-kitoblar” schyotlari bo‘yicha buxgalteriya registrlari, 76-2 “Berilgan avanslar bo‘yicha QQS”. Auditning ushbu bosqichida yuzaga kelgan asosiy qoidabuzarliklar: Qabul qilingan hujjatlardagi narxlar va shartnoma shartlari o'rtasidagi nomuvofiqlik; Amaldagi operatsiyalar bo'yicha shartnomalar, kreditorlik qarzlari yuzaga kelganligini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlarning yo'qligi; Hisob-fakturasiz etkazib berish bo'yicha "kiruvchi" QQSni qoplash; 01.01.2009 dan boshlab o'tkazilgan xuddi shu soliq davridagi avanslar va oldindan to'lovlar summalarini ushlab qolish uchun ilgari qabul qilingan QQSni oldindan to'lash summasidan undirmaslik. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi majburiyatlarni tan olish uchun asoslarni tekshirish. Ushbu nazorat tartibiga erishish uchun auditor korxonaning etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi majburiyatlari borligini aniqlashi kerak. Shartnoma, schyot-fakturalar, schyot-fakturalar, konosamentlar, yo'l varaqalari, bajarilgan ishlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar to'g'risidagi guvohnomalar, narxlarni kelishish bo'yicha turli protokollar, shuningdek da'vo va da'volarga ilova qilingan hujjatlar paketlarini ko'rish orqali. da'volar(O'rnatilgan da'volar bo'yicha hisob-kitoblar, tijorat hujjatlari tovarlar va materiallarni qabul qilishda miqdori va sifati bo'yicha nomuvofiqlik (va sifat jihatidan - bajarilgan ishlarni, ko'rsatilgan xizmatlarni qabul qilishda - miqdoriy va sifat jihatidan olib tashlash ishtirokchilarining vakolatlari to'g'risidagi da'vo guvohnomalari, xarajatlari qoplanadigan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar). etkazib beruvchi)), inspektorlar barcha kerakli ma'lumotlarning mavjudligi va to'g'ri to'ldirilganligini, shuningdek shartnomalar mazmunining Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining (RF CC) talablariga muvofiqligini belgilaydilar. Birlamchi buxgalteriya hujjatlarining qo'llaniladigan shakllarining muvofiqligiga alohida e'tibor berilishi kerak birlashtirilgan shakllar hujjatlar. To'lov hujjatlarini solishtirish orqali (to'lov topshiriqnomalari, talab-orderlar, akseptlar, kassa hujjatlari) va schyot-fakturalar kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishning asosliligini belgilaydi. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, auditning ushbu bosqichida yuzaga kelishi mumkin bo'lgan asosiy qoidabuzarliklar shartnomalar mazmuni shartlarining Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi talablariga mos kelmasligi, schyot-fakturalarni noto'g'ri to'ldirish yoki yo'qligi hisoblanadi. hujjatlardagi kerakli ma'lumotlar va boshqalar. Qishloq xo'jaligi tashkilotlarining etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi majburiyatlarini baholash. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditining muhim qismi ular oldidagi majburiyatlarni baholashning to'g'riligini tekshirishdan iborat. Ushbu maqsadga erishish uchun auditor alohida kontragentlar uchun shartnomada va narx kelishuvi bayonnomasida ko'rsatilgan narxlarni ushbu operatsiyalar, bajarilgan ishlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar bo'yicha schyot-fakturalarda va yo'l varaqlarida ko'rsatilgan narxlar bilan tanlab solishtirishi kerak. Auditor, shuningdek, shartnomalar hajmi va yetkazib berish narxlari bo'yicha ma'lumotlarni bank ko'chirmalari va mos keladigan to'lov topshiriqnomalari, schyot-fakturalar ma'lumotlari bilan taqqoslash orqali kurs farqlarini (norezident kontragentlar bilan hisob-kitoblar natijasida kelib chiqadigan) hisobga olishning to'g'riligini tekshirishi kerak. ko'rsatilgan operatsiyalar turlari, ma'lumotlar buxgalteriya ma'lumotnomalari kurs farqlarini hisoblash uchun 91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar» hisobvarag'i bo'yicha buxgalteriya registrlari. Shuningdek, inspektorlar tomonidan chiqarilgan veksellar bo‘yicha tovar ssudasini taqdim etish bo‘yicha tuzilgan shartnomalar shartlariga muvofiq majburiyatlar miqdorining shakllantirilishi to‘g‘riligini tekshirishlari zarur. Inventarizatsiya orqali qarshi tekshirish yoki kontragentlarning so'rovini auditorlar belgilaydi real miqdorlar etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi majburiyatlar. Auditorlar ko'pincha valyuta kurslaridagi farqlarni hisoblashda, umidsiz qarzlarni qonunga xilof ravishda tan olishda, noto'g'ri tuzilgan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya hisobi metodologiyasini buzishda, hisob-kitoblarni solishtirish dalolatnomalari mavjud bo'lmaganda buxgalteriya hisobidagi xatolarga duch kelishadi. Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga kreditorlik qarzlarining hisobot davri chegaralanishini tekshirish. Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga kreditorlik qarzlarining hisobot davri chegaralanishini tekshirish kreditorlik qarzlari ular sodir bo'lgan davrda o'z vaqtida tan olinishi va hisobdan chiqarilishini nazorat qilish maqsadida amalga oshiriladi. Bu tekshirish shartnoma, schyot-faktura, jamg'arib boriladigan hisobotlar ma'lumotlari, 6-sonli buyurtma jurnali, xaridlar kitobi (soliq hisobi maqsadlari uchun) kabi hujjatlarda aks ettirilgan hisoblangan summalar amal qilishi kerak bo'lgan davr haqidagi ma'lumotlarni solishtirish yo'li bilan amalga oshiriladi. Shuningdek, kreditorlik qarzlarini qayta baholashning to'g'riligini tekshirish kerak hisobot sanasi norezident yetkazib beruvchilar bilan tuzilgan bitimlar bo'yicha. Auditorlar duch keladigan asosiy qoidabuzarliklar muddati o'tgan qarzlarni o'z vaqtida hisobdan chiqarmaslik, majburiyatlarni qayta ko'rib chiqmaslikdir. Moliyaviy hisobotlarda ma'lumotlarning oshkor etilishini tekshirish. Korxonalarda etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirishning yakuniy bosqichi moliyaviy hisobotdagi ma'lumotlarning oshkor etilishini, ya'ni kreditorlik qarzlari summalarini hisobotning tegishli moddalariga kiritishning to'g'riligini tekshirishdan iborat. Ushbu bosqichni ikki qismga bo'lish mumkin: 1) birlamchi buxgalteriya ma'lumotlarining buxgalteriya registrlari ma'lumotlariga muvofiqligini tekshirish. Bunday holda, xuddi shu sanada tanlangan: Hisob-fakturada (bank ko'chirmalari va to'lov topshiriqnomalari) mavjud bo'lgan individual kontragentlar uchun bitta hisobot davri uchun ma'lumotlarni 60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'i bo'yicha 6-sonli buyurtma jurnalidagi (6a-sonli bayonot) ma'lumotlar bilan solishtiring; 6-sonli jurnal-orderdagi bitta hisobot davri uchun ma'lumotlarni va unga tegishli bayonotlarni, ma'lumotlarni solishtiring. balanslar varaqasi, yoki 60-sonli «Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar» schyoti bo‘yicha bosh kitob; 2) buxgalteriya registrlari ma'lumotlari va moliyaviy hisobot ko'rsatkichlarining identifikatsiyasini tekshirish. Masalan, balans ko'rsatkichlarining ishonchliligini tasdiqlash uchun siz bosh kitobdagi 60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" schyotining qoldig'ini dekodlash sahifasining 1520-betidagi "Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga" qatori ko'rsatkichlari bilan solishtirishingiz kerak. 1-shakldagi kreditorlik qarzlari" Balanslar varaqasi» hisobot berish. Oddiy xatolar: 1) quyidagi kontekstda analitik hisobning yo'qligi: To'lov muddati kelmagan qabul qilingan va boshqa hisob-kitob hujjatlari bo'yicha etkazib beruvchilar; O'z vaqtida to'lanmagan hisob-kitob hujjatlari uchun etkazib beruvchilar; fakturasiz etkazib berish uchun etkazib beruvchilar; Berilgan avanslar bo'yicha etkazib beruvchilar; To'lov muddati hali kelmagan, chiqarilgan veksellar bo'yicha yetkazib beruvchilar; muddati o'tgan hisob-kitoblar bo'yicha etkazib beruvchilar; Qabul qilingan etkazib beruvchilar tijorat krediti; 2) buxgalteriya hisobi metodologiyasini noto'g'ri qo'llash natijasida moliyaviy hisob ko'rsatkichlarining buzilishi. Adabiyotlar ro'yxati 1. Brovkina N. D. Nazorat va qayta ko'rib chiqish: darslik. nafaqa / tahrir. M. V. Melnik. M.: Iqtisodchi, 2007. 253 b. 2. Ichki audit/ S. I. Jminko, O. I. Shvyreva, M. F. Safonova. Rostov n/a: Feniks, 2008. 316 p. 3. Melnik M.V., Panteleev A.S., Zvezdin A.L. Audit va nazorat: darslik. nafaqa / tahrir. prof. M. V. Melnik. 2-nashr. , oʻchirildi M. : KNORUS, 2006. 520 b. 4. Prodanova N. A. Ichki audit, nazorat va audit. M. : Nalog-Info, 2006. 290 b. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditining asosiy maqsadi korxonaning iqtisodiy hayoti faktlarining buxgalteriya hisobi va hisobotida aks ettirilishining to'g'riligini tekshirishdan iborat. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirish tartiblari Buxgalteriya hisobining ushbu bo'limi bo'yicha audit protseduralari korxonaning yillik auditining bir qismi sifatida majburiydir, ammo kerak bo'lganda alohida o'tkazilishi mumkin. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar auditi sizga quyidagilarga imkon beradi: hisob-kitoblar holati to‘g‘risidagi ma’lumotlarning buxgalteriya hisobi va hisobotida to‘liq va ishonchli aks ettirilganligiga ishonch hosil qilish; etkazib beruvchilar va pudratchilarning shartnomalarda ko'rsatilgan narxlarining asosliligini tekshirish; soliqqa tortish maqsadida buxgalteriya hisobining ushbu sohasi hujjatlarining sifatini tekshirish. Audit jarayonlari quyidagilarga qaratilgan: etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi real qarzlarning to'liq aks ettirilishini 60-“Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” schyoti bo'yicha ma'lumotlar bilan solishtirish; kreditorlik qarzlarining hisob-kitoblari va qaytarilishini o'z vaqtida hisobga olish; xorijiy valyutadagi qarzni rubl qarziga konvertatsiya qilish summalarini tasdiqlash va boshqalar. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni yarashtirish so'rovi - asosiy audit tartibi etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi kreditorlik qarzlarining buxgalteriya hisobida to'liq aks ettirilganligini tekshirish. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar tomonidan yuborilgan solishtirish dalolatnomalaridagi davr oxiridagi qoldiq hisob-kitob hisobvaraqlaridagi tegishli qoldiqlarga mos kelishi kerak. Auditdan o'tgan mijozning biznesini tahlil qilganda, auditor asosiy etkazib beruvchilar va pudratchilar ro'yxatini tuzadi va ushbu kontragentlar uchun kreditorlik qarzlari ushbu hisobning muhim qismini tashkil qilishi kerak. Agar etkazib beruvchilar so'rovga javoban solishtirish dalolatnomalarini yubormasalar, auditor ushbu ma'lumotni olishning muqobil usullariga murojaat qilishi kerak, masalan, birlamchi hujjatlardan ushbu kontragent uchun kreditorlik qarzlari summalarini olish. Agar solishtirishda summalarning nomuvofiqligi aniqlansa, quyidagilarni tekshirishingiz kerak: yetkazib beruvchining schyot-fakturalari registrlarga kiritilgan yoki kiritilmagan; kreditorlik qarzi hisobvarag'ida aks ettirilgan to'lovlar boshqa etkazib beruvchida qayd etilgan; da'volarning mavjudligi va to'lovni rad etish (qabul qilingan tovarlar uchun etkazib beruvchiga da'vo qo'yilgan taqdirda, auditor shuningdek, agar tovarlar omborga qabul qilingan bo'lsa, unda hisobga olinmagan nuqson xavfi mavjudligini ta'minlashi kerak. inventar). Agar etkazib beruvchining solishtirish hisobotlaridagi summalar oshib ketgan bo'lsa, quyidagilarni ham tekshirish kerak: agar tovarlar hisobot davri tugagunga qadar olingan bo'lsa, u holda ularni tekshirilayotgan yilning inventarizatsiyasiga kiritish va qarzni hisoblash zarur; agar tovarlar haqiqatda olinmagan bo'lsa, etkazib beruvchi solishtirish hisobotini tuzatishi kerak. Ichki nazoratni tekshirish Ishlashni tekshirishda ichki nazorat o'tkazildi: barcha etkazib beruvchilar va pudratchilar uchun to'g'ri tuzilgan shartnomalar mavjudligini tekshirish; etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni solishtirish davriyligini baholash; shartnoma majburiyatlari buzilgan taqdirda jarimalar va penyalar qo'llanilishini baholash; shartnomalar va schyot-fakturalar uchun narxlarni solishtirish tartib-qoidalarining mavjudligini tekshirish. Auditni yakunlash Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tekshirishni tugatgandan so'ng, auditor o'z fikrini shakllantiradi, tasdiqlovchi hujjatlarni tayyorlaydi, shuningdek, tekshirilayotgan buxgalteriya sohasiga tegishli auditorlik hisobotining bir qismini shakllantiradi. Download 93.1 Kb. Do'stlaringiz bilan baham: 
|